Получить требование от налоговой инспекции может любая компания или бизнесмен даже при отсутствии нарушений в отчетности. Какими бывают требования, и в какие сроки необходимо ответить на них? Какие штрафы действуют за неисполнение требований налоговиков?
Требования, полученные от налоговиков, давно уже являются неотъемлемой частью операционной работы бизнесменов. Львиная доля налоговых требований формируется автоматически, без участия инспектора.
Какими бывают требования
Любое налоговое требование представляет собой уведомление о необходимости совершения определенных действий бизнесменом: представить запрашиваемые документы, дать пояснения по тем или иным операциям, заплатить недоимку по налогу.
Требование налоговиков содержит основание для его составления – указание на статью НК, перечень запрашиваемых документов, а также срок для предоставления ответа – указывается в рабочих днях.
Все требования можно условно разделить на 4 группы:
- о предоставлении документов или информации (приложение №17 к приказу ФНС от 07.11.2018 г. №ММВ-7-2/628@);
Чаще всего, налоговики запрашивают документы при встречной проверке контрагентов (п.1 ст. 93.1 НК).
В требовании приводится перечень конкретных документов: товарные, транспортные накладные, счета-фактуры или УПД, договоры и спецификации к ним.
- о предоставлении пояснений (приложение №4 к приказу ФНС от 07.11.2018 г. №ММВ-7-2/628@);
Пояснения запрашиваются при выявлении расхождений в налоговой декларации либо расчетах, при образовании «разрывов» в части НДС (абз.1 п.3 ст.88 НК).
Например, контрагент бизнесмена заявил вычет в книге покупок по сделке с ним, а в книге продаж бизнесмена счет-фактура отсутствует.
- об уплате долгов по налогам (приложение №1 к приказу ФНС от 02.12.2022 г. №ЕД-7-8/1151@);
Требование направляется при образовании отрицательного сальдо на едином налоговом счете бизнесмена.
В этом случае налоговики указывают размер недоимки, срок для ее уплаты и санкции при неисполнении требования.
- иные запросы.
Налоговики могут направлять в виде требований запрос о прогнозе начисления налогов на предстоящий период, о предстоящей индексации заработной платы работникам.
В какие сроки отвечать на требования
Налоговые требования могут быть вручены: лично руководителю компании либо его представителю по доверенности, заказным письмом по почте, через ТКС (п.4 ст. 31 НК).
Практически все требования налоговиков проходят через систему ЭДО. При получении требования в системе фиксируется дата получения, а оставшийся срок ответа на него высвечивается в днях.
Операторы ЭДО фиксируют даты и передают сведения налоговикам в автоматическом режиме.
В тексте требования обязательно указывается срок предоставления документов, пояснений, уплаты задолженности по налогам.
Для каждого вида требований установлен «свой» срок ответа:
- предоставить документы, информацию в рамках проведения налоговой проверки необходимо в течение 10 рабочих дней с даты получения требования (п.3 ст.93 НК);
Датой получения требования является шестой рабочий день со дня его отправки налоговиками.
- погасить недоимку по налогам необходимо не позже 8 рабочих дней (п.3 ст.69 НК);
- предоставить документы по контрагенту вне рамок налоговых проверок необходимо не позднее 5 рабочих дней (п.2 ст.93 НК);
- дать пояснения налоговикам нужно в течение 5 рабочих дней (п.3 и п.6 ст.88 НК).
В требованиях иного характера, например, о прогнозе выручки или начисления налогов, сроки ответов, как и сама обязанность отвечать на них, законодательно не установлена.
Как посчитать сроки ответа на требования
При получении требования, особенно с длительным сроком ответа, бизнесмены откладывают предоставление пояснений, документов «на потом». А когда наступает срок ответа, то выясняется, что слишком большой объем документов бизнесмен не успевает собрать к указанному времени.
Поэтому при получении требования нужно посчитать сроки ответа на него и оценить объем запрашиваемых документов.
Теперь, если налоговая отправила требование, то оно автоматически считается полученным на шестой рабочий день после его отправки.
ПРИМЕР №1.
1 июня 2026 г. компания получила требование о предоставлении документов в течение 10 рабочих дней (п.3 ст.93 НК).
Со 2 июня 2026 г. будет отчитываться шестидневный срок, который истекает 9 июня 2026 г. – выходные 6-7 июня 2026 г. исключаются из расчета.
С 10 июня 2026 г. будет отчитываться десятидневный срок для ответа на требование. Из расчета исключаются праздничный день – 12 июня и выходные дни – 13-14 июня 2026 г.
Таким образом, крайним сроком ответа будет 24 июня 2026 г.
Алгоритм ответа на требования
Для того чтобы не получить штрафы за непредставление документов или неполный их комплект, необходимо разработать систему ответов на запросы налоговиков.
Шаг 1. Определить ответственного сотрудника компании.
Если компания небольшая, то таким сотрудником будет являться главный бухгалтер.
Шаг 2. Определить крайний срок для ответа.
Шаг 3. Изучить перечень запрашиваемых документов, информации.
На этом этапе оценивается объем документов, а также необходимость их предоставления.
Если бизнесмен понимает, что не сможет к предельному сроку собрать документы, то нужно заблаговременно написать ходатайство налоговикам о необходимости продления срока. Бизнесмен должен привести причину невозможности предоставления документов и указать реальный срок ответа.
Решение о продлении либо отказе в продлении налоговики принимают в течение двух рабочих дней с даты получения уведомления (п.3 ст. 93 НК).
Шаг 4. Подготовка документов, пояснений.
При необходимости – сдача уточненной налоговой декларации или расчета, если ошибка привела к недоплате налога в бюджет.
Шаг 5. Отправка ответа.
Пояснения, связанные с расчетами НДС, направляются только в электронном виде по формату налоговиков (приказ ФНС от 16.12.2016 г. №ММВ-7-15/682@).
Штрафы за игнорирование ответа на требования
Штраф за непредоставление документов для налогового контроля составляет 200 рублей за каждый такой документ (п.1 ст.126 НК). Непредоставление документов в отношении контрагента наказывается штрафом до 10 тыс. рублей (п.2 ст.126 НК).
Непредоставление пояснений наказывается штрафом до 5 тыс. рублей (ст.129.1 НК).
