В непростых экономических условиях бизнес ищет пути оптимизации налогов и сборов. Как законным путем добиться снижения зарплатных налогов?
Что относится к зарплатным налогам
К зарплатным налогам относятся НДФЛ и страховые взносы.
В первом случае плательщиком налога является сотрудник, а работодатель выступает лишь налоговым агентом. НДФЛ является прямым налогом – чем больше доход работника, тем выше сумма налога.
В 2026 году действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ – от 13% до 22% (п.1 ст.224 НК).
Некоторые виды выплат: пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком, материальная помощь в пределах установленных лимитов, различные виды компенсаций освобождены от уплаты НДФЛ.
Если до 2026 года малый и средний бизнес мог экономить на размере страховых взносов - в части выплат свыше 1,5 МРОТ применялась 15% ставка взносов, то в 2026 году большинство бизнесменов платят взносы по ставке 30% до достижения лимита.
Предельная база, с которой бизнес может уплачивать пониженные взносы, – 15,1% выросла по сравнению с 2025 годом и составила 2,979 млн рублей (постановление Правительства от 31.10.2025 г. №1705).
Замена части зарплаты необлагаемыми выплатами
Для снижения нагрузки по страховым взносам и НДФЛ работодатель может выплачивать сотрудникам компенсации: за использование личного имущества, за условия работы, процентов по ипотечному кредиту, а также взять в аренду автомобиль сотрудника.
Для экономии НДФЛ выплачивать сотруднику материальную помощь до 4 тыс. рублей в год (п.28 ст.217 НК).
Заключение с работником договора аренды автомобиля без экипажа
Такой договор работодатель может заключить с сотрудником компании, который имеет в собственности автомобиль (ст.642 ГК).
Суть экономии:
С арендной платы не платятся страховые взносы, а необходимость оплаты «несчастных» случаев прописывается в договоре аренды (п.4 ст.420 НК, п.1 ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).
Арендная плата облагается только НДФЛ (пп.4 п.1 ст.208 НК).
Компания может включить в полном объеме в расходную часть налога на прибыль или УСН (объект «Доходы минус расходы») затраты, связанные с эксплуатацией и содержанием автомобиля.
Например, ГСМ, техобслуживание, мойку автомобиля, оплату полиса ОСАГО, расходы на текущий ремонт.
Что важно сделать:
Для исключения переквалификации договора в договор аренды с экипажем либо в трудовой договор, нужно четко прописать обязанности арендатора и арендодателя.
Автомобиль закрепляются за одним или несколькими сотрудниками, которые по фактам поездок заполняют путевые листы, оформляют первичные документы на эксплуатацию и содержание автомобиля. Если автомобиль передан компании только «на бумаге», а им управляет сам работник, оплачивая ГСМ и все сопутствующие расходы, то договор признают арендой с экипажем. В этом случае арендная плата в полном объеме будет облагаться страховыми взносами.
Поэтому в договоре аренды нужно четко выделять фиксированный размер арендной платы.
Компенсация за использование личного имущества в служебных целях
Работодатель может использовать личное имущество работника, например, ноутбук, телефон, автомобиль в служебных целях (ст.188 ТК).
Суть экономии:
Такая компенсация не облагается страховыми взносами, «несчастными» взносами и НДФЛ (пп.2 п.1 ст.422, п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ, п.1 ст.217 НК).
Однако в расходной части налога на прибыль или УСН (объект «Доходы минус расходы») компенсация за использование автомобиля учитывается только в пределах ограничений. Лимиты зависят от объема двигателя – от 2,4 тыс. до 3 тыс. рублей (пп.49 п.1 ст.264, пп.45 п.1 ст.346.16 НК, письмо Минфина от 12.03.2021 г. №03-03-06/1/17362).
Поэтому по сравнению с арендой автомобиля налоговая экономия будет существенно ниже.
Для прочего личного имущества ограничений нет.
Что важно сделать:
Выплата компенсации должна быть предусмотрена в трудовом договоре с работником, а ее размер должен быть экономически обоснован. Компенсацию нельзя выплачивать работнику за период его болезни, отпуска, отгулов и за иные дни, когда он не находился на работе.
Привлечение самозанятых лиц или ИП
Заключение договора с самозанятыми лицами или ИП выгоднее, чем содержать сотрудников в штате.
Суть экономии:
Вознаграждение по договору не облагается страховыми взносами, «несчастными» взносами и НДФЛ (ст.2, ст.15 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ).
Компания может включить в полном объеме в расходную часть налога на прибыль или УСН (объект «Доходы минус расходы») вознаграждение исполнителю, если есть договор и чек (пп.6 п.1 ст.254, п.2 ст.346.16 НК).
Что важно сделать:
Для исключения переквалификации договора в трудовой договор, нужно акцентировать внимание на достигнутый результат сотрудничества, а не на процесс выполнения работы.
В договоре нельзя прописывать обязанности исполнителя, характерные для трудового договора. Например, подчинение внутреннему трудовому распорядку заказчика, вовлечение его в производственный процесс.
Использование ученических договоров
Работодатель может принимать новых сотрудников с обучением в рамках ученического договора.
Ученический договор является дополнительным к трудовому договору (ст.198 ТК).
В период учебы на предприятии работник получает не зарплату, а стипендию, размер которой должен быть не менее МРОТ - 27 093 рубля (ст.204 ТК).
Суть экономии:
Стипендия по ученическому договору не облагается ни страховыми взносы, ни «несчастными» случаями, ни НДФЛ (п.1 ст.420 НК, п.1 ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ, п.11 ст.217 НК).
Компания может включить в полном объеме в расходную часть налога на прибыль или УСН (объект «Доходы минус расходы») выплаченную стипендию ученику (пп.23 п.1 ст.264, пп.45 п.1 ст.346.16 НК).
Что важно сделать:
Для исключения переквалификации договора в трудовой договор, такие договоры нельзя заключать в массовом порядке.
В ученическом договоре необходимо указать конкретную квалификацию, которую приобрел работник-ученик, срок ученичества, необходимый для овладения профессией (ст.199 ТК).
