Какие налоговые изменения вступят в силу с сентября 2026 года?

С 1 сентября 2026 г. вступят в силу важные изменения для бизнеса.

Корректировка декларации формы 3-НДФЛ

Обновлена форма декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС от 25.05.2026 г. №ЕД-1-11/333@).

Корректировка декларации связана с изменениями в части уплаты НДФЛ по договорам долгосрочных сбережений и добровольному страхованию жизни (ст.6 Федерального закона от 17.11.2025 г. №418-ФЗ).

Вычеты на долгосрочные сбережения касаются граждан, которые вкладывают свои средства в ценные бумаги или инвестируют свою будущую пенсию.

С 1 сентября 2026 года взносы по договорам добровольного страхования жизни не относятся к социальным вычетам, а включаются в вычеты на долгосрочные сбережения. Такая рокировка позволит физическим лицам заявлять вычет в большем размере – 400 тыс. рублей вместо 150 тыс. рублей (пп.4 п.1 ст.219, пп.5 п.1 ст.219.2 НК). А если договор заключен в пользу несовершеннолетних детей либо обучающегося очно ребенка до 24 лет, то размер вычета составляет до 500 тыс. рублей за год.

Для возврата НДФЛ в части уплаченных страховых взносов договор страхования жизни должен быть заключен с 1 января 2025 г. и позже.

Таким образом, социальный вычет по страхованию жизни будет полностью заменен вычетом отдельным вычетом на долгосрочные сбережения.

Досрочные уведомления по НДФЛ и страховым взносам

Бизнесмены могут сдавать досрочное уведомление по НДФЛ и страховым взносам (п.21 ст.1 Федерального закона от 28.11.2025 г. №425-ФЗ).

В уведомлении приводятся прогнозные величины:

• по НДФЛ - за период с 1 по 22 число и с 23 числа по конец каждого месяца;
• по страховым взносам – за месяц.

Подача досрочного уведомления – дело добровольное и никак не связана со сроками перечисления НДФЛ и страховых взносов по такому уведомлению.

Налоговики списывают деньги с ЕНC поэтапно:

• по НДФЛ - не позднее 2-х рабочих дней после окончания периода (п.7 ст.78 НК);
• по страховым взносам – не позднее 3-го числа следующего месяца (п.9 ст.78 НК).

Для того чтобы прогноз сбылся, у бизнесменов должен быть неизменный фонд оплаты труда, отсутствовать текучка кадров, а в отпуска работники должны ходить строго по утвержденному графику. Но даже при такой стабильной ситуации не исключены больничные листы, отпуска без сохранения заработной платы. Поэтому прогноз практически всегда будет отличаться от факта.

В этом случае уведомления будут корректироваться:

• если прогноз меньше факта, то подается корректирующее уведомление на срок превышения в обычные сроки;
• если прогноз больше факта, то подавать корректирующее уведомление не обязательно.

Налоговики скорректируют сумму на основании сданного квартального отчета по 6-НДФЛ и РСВ.

Однако, если отклонение существенное, то для того, чтобы не оплачивать излишние суммы, можно подать обычное уведомление. Приоритет будет у обычного уведомления.

Например, первое единое уведомление можно направить в сентябре 2026 г. за периоды: сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2026 года.

Лимит снижения штрафа за налоговые нарушения

Верхний предел штрафа за налоговые нарушения не может быть снижен более чем в 10 раз от его суммы (п.57 ст.1 Федерального закона от 28.11.2025 г. №425-ФЗ).

Ранее налоговики могли снижать штрафы в 50 и даже в 100 раз при наличии смягчающих обстоятельств. Однако сложившаяся судебная практика последних лет не поддерживала такой подход, поскольку максимальное снижение штрафа практически означало освобождение бизнеса от ответственности (определение ВС от 05.02.2019 г. №309-КГ18-14683).

Такое снижение возможно только при наличии смягчающих обстоятельств.

Налоговиками разработан проект, в котором утвержден список смягчающих обстоятельств ( https://regulation.gov.ru/projects/166720/):

• незначительность самого нарушения;

Например, просрочка представления налоговой декларации на несколько дней.

• незначительная степень вины бизнесмена;

Например, у бизнесмена появились новые налоговые обязанности и не было достаточно времени для адаптации к таким изменениям.

• добровольное прекращение нарушения;

Например, самостоятельное исправление ошибок и недостоверных сведений.

• несущественный ущерб бюджету;
• тяжелое имущественное положение бизнесмена;

Такое положение могло возникнуть по причине введение иностранными государствами экономических санкций.

• положительная характеристика компании, ИП.

Таким образом, если есть хотя бы одно смягчающее ответственность обстоятельство, то верхняя граница штрафа не может быть снижена более чем в десять раз по сравнению с установленным размером. При этом нижняя граница штрафа осталась неизменной – налоговики обязаны снизить штраф в 2 раза.

Порядок зачета и уплаты налогов за третьих лиц

По действующему правилу оплатить налоги с ЕНС можно не только за свою компанию, но и за иного налогоплательщика (п.1 ст.45 НК).

Бизнесмен может перечислить на «чужой» ЕНС как начисленные налоги, штрафы и пени, так и будущие начисления.

С 1 сентября 2026 г. налоговики ограничили перенаправление средств с ЕНС одного налогоплательщика на счет ЕНС другого (п.34 и п.35 ст.1 Федерального закона от 28.11.2025 г. №425-ФЗ).

Если на «чужом» ЕНС нет налоговой задолженности, то пополнять его нельзя.

Таким образом, просто перечислить деньги на «чужой» ЕНС без реальной налоговой задолженности нельзя.

Изменены правила зачета с ЕНС одной компании на ЕНС другой.

Если ранее налоговики отказывали в зачете налогов на «чужом» ЕНС, если средств на ЕНС бизнесмена недостаточно, то теперь возможен частичный зачет.

Налоговики при недостатке денег на одном ЕНС частично проведут зачет в счет налоговых долгов третьего лица.

Прочие изменения

Налоговиков наделили правом рассматривать материалы проверки с использованием видеоконференции.

Бизнесмены смогут подавать возражения, в том числе и через электронные каналы связи: ТКС, портал госуслуг, личный кабинет налогоплательщика.

На ЕНС будет отражаться госпошлина, которая взыскивается по решению суда.

С 1 сентября 2026 декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду нужно заполнять по новой форме (приказ Минприроды от 01.04.2026 г. №182).