Физические лица платят все свои налоги по одной платежке. Это очень удобно, избавляет от излишней бумажной волокиты. Такой опыт решили распространить на компании и ИП. Как перейти на новые правила уплаты налога?
Уже несколько лет физические лица платят налоги по одной квитанции, в которой указаны налоги и общая сумма. Положительный опыт решено было экстраполировать и на бизнесменов. Тем более, что как отмечают налоговики, в связи с частым изменением реквизитов платежей, часть из них «висит» в невыясненных и потом разносится налоговиками в карточке по расчетам с бюджетом.
Что изменится после 2022 года?
29 ноября 2021 г. был принят Федеральный закон №379-ФЗ «О внесении изменений в первую часть НК РФ». Первая часть НК РФ пополнилась новой статьей – 45.2 НК РФ, которая и устанавливает возможность налогоплательщиков уплачивать налоги единой платежкой, не задумываясь о КБК и иных реквизитах конкретного налога.
Речь идет не только о налогах, но и о страховых взносах и торговом сборе. В состав единого платежа входят и авансовые платежи по налогам, пени и штрафы.
Новые правила начнут работать в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года.
Что нужно сделать для перехода на новый порядок?
Переход на единый платеж налога – дело добровольное, налогоплательщики могут поучаствовать в эксперименте либо оставить все как было.
Для того чтобы перейти на особый порядок уплаты налогов и сборов налогоплательщикам необходимо осуществить сверку расчетов.
Сверка с налоговиками должна быть осуществлена по всем налогам и сборам, а также штрафам и пеням. По результатам проведенной сверки у сторон не должно быть разногласий. Если же у налогоплательщиков есть разногласия с налоговиками, то их нужно разрешить до применения особого порядка уплаты налогов.
Для перехода на новый порядок налогоплательщики должны подать в налоговую инспекцию заявление (п.3 ст.45.2 НК РФ).
Заявление должно быть подано по месту нахождения компании или месту жительства индивидуального предпринимателя. Заявление нельзя подать на бумаге или отправить по почте. Заявление подается только по ТКС по формату, утвержденному налоговиками. На сегодняшний день форма заявления еще не утверждена.
Срок подачи заявления – с 1 по 30 апреля 2022 г., но не позднее месяца после осуществления последней совместной сверки расчетов с налоговиками. То есть сверка без разногласий должна быть завершена в марте 2022 г.
Как будет работать механизм единой оплаты?
В случае действующего механизма единого платежа с физическими лицами вопросов по необходимости передачи данных о начисленных налогах не возникает. Налоговики самостоятельно исчисляют сумму налога и рассчитывают оплату с учетом имеющейся переплаты.
В случае с организациями и ИП ситуация иная. Налогоплательщики должны самостоятельно предоставлять налоговикам уведомление о начисленных суммах налогов, страховых взносов и авансовых платежей (п.4 ст.45.2 НК РФ). Уведомление предоставляется не позднее чем за 5 дней до установленного срока уплаты соответствующего налога.
Если идет речь об исполнении обязанности налогового агента по НДФЛ, то уведомление предоставляется не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
Форма и формат уведомления также пока не утверждены налоговиками.
Если единой уплаченной суммы не хватит для покрытия обязательств, то налоговики их сами распределят.
Перечисленные единым платежом деньги будут зачисляться с учетом такой очередности (п.6 ст.45.2 НК РФ):
-
сначала погашается недоимка – с наиболее ранней датой выявления;
-
потом зачисляются налоги и сборы, авансовые платежи по налогам – по срокам уплаты;
-
пени;
-
проценты;
-
штрафы.
Датой оплаты налога будет считаться дата единого перечисления платежа.
Излишне уплаченный единый налоговый платеж можно будет вернуть. Единый налог возвращается в месячный срок с момента получения от налогоплательщика заявления о возврате. Налоговики в течение 10 рабочих дней должны принять такое решение.
КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА
Выгодно ли переходить на единый налоговый платеж?
Принятый закон вызвал неоднозначную реакцию у бухгалтеров. С одной стороны, действительно удобно платить одной платежкой, не задумываясь о КБК, правильности заполнения других реквизитов.
С другой стороны, отдавать на откуп налоговикам распоряжаться деньгами компании – не лучшая затея. Тем более, что налоговики часто допускают ошибки в разноске платежей, которые потом придется расхлебывать налогоплательщикам.
Но самое главное опасение связано с недоверием бизнесменов к любым государственным структурам, в т.ч. и налоговикам. Как следует из закона, при наличии недоимки единый платеж сначала будет направлен на ее погашение. И здесь налогоплательщик не вправе сам распорядиться своими деньгами – рассчитаться по текущим обязательствам и только потом погасить недоимку. Причем на самом деле недоимки может и не быть.
Да и обмен информацией о начисленных налогах, как минимум, раз в квартал, а для НДФЛ – чаще, не упрощает документооборот.
При этом уведомление должно быть подано за 5 дней до момента уплаты налогов. То есть все декларации и расчеты должны быть сформированы до этого периода, но на практике у налогоплательщиков возникает точная сумма уплаты налога менее чем за 5 дней до их уплаты.
Пока в законе ничего не говорится о возможности подачи корректировочного уведомления в случае изменения начисленного налога, как в большую, так и в меньшую сторону.
