В какую сумму для иностранца выльется покупка патента? Как рассчитывается авансовый платеж по патенту? Может ли работодатель оплатить за иностранца приобретение патента?
Зачем нужен патент трудовым мигрантам
Патент является основным разрешительным документом, который дает право безвизовым иностранцам легально трудиться на территории России.
Иностранцы - выходцы из стран ЕАЭС работают в России на тех же основаниях, что и российские граждане (ст.97 Договора о ЕАЭС). Поэтому трудовым мигрантам из республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии не нужно покупать патент.
Остальные мигранты могут приобрести патент на срок от месяца до года. За период действия патента мигрант должен оплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст.227.1 НК). Первый платеж мигрант вносит до получения патента, а впоследствии ежемесячно в установленный срок.
Например, если мигрант получил патент 12 октября 2026 г., то следующий ежемесячный платеж должен быть оплачен до 11 ноября 2026 г. включительно.
Просрочка оплаты даже на один день грозит аннулированием патента. При этом для оправдания просрочки не действуют никакие уважительные причины, например, болезнь мигранта и лечение в стационаре.
Законодательством не запрещается оплата патента на несколько месяцев вперед.
Как рассчитывается стоимость патента в 2026 году
Цена патента для мигрантов зависит от региона России, на территории которого будет работать иностранец.
Стоимость патента рассчитывается по формуле:
Базовая ставка составляет 1 200 рублей и ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, а также умножается на региональный коэффициент. Региональный коэффициент устанавливается местными властями субъектов России.
В том случае, если субъекты не установили региональный коэффициент, то он принимается за единицу (п.3 ст.227.1 НК).
В результате полученную стоимость фиксированного авансового платежа округляют до полных рублей (п.6 ст.52 НК).
В 2026 году значение коэффициент-дефлятора составляет 2,842 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 г. №734). В 2025 году он составлял 2,594 (приказ Минэкономразвития от 17.10.2024 г. №645).
Поэтому даже при отсутствии установленного регионального коэффициента цена патента в 2026 году выросла по сравнению с 2025 годом в 1,1 раз.
Местные власти регулируют стоимость патента:
-
в Тверской области патент стоит 20,169 тыс. рублей (Закон Тверской области от 28.11.2025 г. №59-ЗО);
-
в Тульской области – 25 тыс. рублей (Закон Тульской области от 28.11.2025 г. № 82-ЗТО).
В Москве стоимость патента составляет 10 тыс. рублей (Закон г. Москвы от 26.11.2014 г. №55).
В Ленинградской области – 8 тыс. рублей (Закон Ленинградской области от 26.11.2025 № 145-оз).
Механизм зачета НДФЛ работодателем
Мигранты, которые трудоустроены на основании патента, являются плательщиками НДФЛ.
После принятия на работу иностранца работодатель рассчитывает и удерживает с его доходов НДФЛ.
НДФЛ, который платит иностранец, работодатель засчитывает в счет уплаты НДФЛ с его доходов.
На практике может возникнуть ситуация, когда сумма по уплаченному патенту больше, чем удержанный НДФЛ.
ПРИМЕР.
Мигрант из Узбекистана трудоустроился в организацию, работающую в Краснодарском крае.
Размер ежемесячного фиксированного платежа составляет:
1 200 х 2,842 х 8 = 27 283 рубля.
Согласно Закону Краснодарского края от 30.10.2025 г. №5422-КЗ региональный коэффициент составляет 8.
Предположим, что мигрант купил патент на 4 месяца – с сентября 2026 года по декабрь 2026 г. и единовременно внес за него оплату.
Итого – 27 283 рубля х 4 = 109 132 рубля.
1 сентября 2026 г. мигрант трудоустроился на работу с окладом 150 тыс. рублей.
Тогда сумма НДФЛ с зарплаты составит:
- за сентябрь 2026 г. – 19 500 рублей;
НДФЛ к удержанию – 0 рублей (19 500 рублей - 109 132 рубля).
- за октябрь 2026 г. – 19 500 рублей;
НДФЛ к удержанию – 0 рублей (19 500 рублей – (109 132 рубля – 19 500 рублей).
- за ноябрь 2026 г. – 19 500 рублей;
НДФЛ к удержанию – 0 рублей (19 500 рублей – (109 132 рубля – 19 500 рублей х 2).
- за декабрь 2026 г. – 19 500 рублей;
НДФЛ к удержанию – 0 рублей (19 500 рублей – (109 132 рубля – 19 500 рублей х 3).
В данной ситуации удержанный НДФЛ меньше суммы авансов:
19 500 рублей х 4 = 78 000 рублей – удержанный НДФЛ;
Уплаченный работником НДФЛ – 109 132 рубля.
Незачтенная сумма НДФЛ составила:
109 132 рубля – 78 000 рублей = 31 132 рубля.
Если работник уплатил НДФЛ больше, чем работодатель начислил и удержал НДФЛ, то «переплата» НДФЛ в размере 31 132 рубля «сгорает».
Работодатель не вернет мигранту «излишне» уплаченный НДФЛ.
Документы для зачета НДФЛ
Для зачета НДФЛ работодателю нужно:
-
заявление мигранта об уменьшении НДФЛ на фиксированный авансовый платеж;
-
квитанции об уплате фиксированного платежа;
-
уведомление от налоговиков о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа.
Для его получения работодатель пишет заявление в налоговую по специальной форме (приказ ФНС от 13.11.2015 г. №ММВ-7-11/512).
Может ли работодатель заплатить за трудового мигранта его патент
Если работодатель заинтересован в иностранном сотруднике, который трудится на основании патента, то расходы на его оплату он может взять на себя.
Чтобы фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца был зачислен по назначению, платежное поручение работодатель должен оформить как оплату за третьих лиц:
-
в поле 8 указывается наименование организации или ИП, которые платят аванс по НДФЛ за иностранца;
-
в поле 24 «Назначение платежа» приводится дополнительная информация, которая нужна для идентификации платежа:
-
ИНН и КПП того, кто перечисляет платеж;
-
ФИО мигранта, за которого перечисляют фиксированные авансовые платежи, его адрес регистрации;
-
сведения о платеже.
Важно знать, что от оплаты патента третьим лицом не зависит механизма зачета фиксированных авансовых платежей по НДФЛ. Такой зачет осуществляется в общем порядке (письма ФНС от 20.06.2019 г. №БС-4-11/11881@ и Минфина от 20.03.2019 г. №03-04-07/18414). Но в этом случае у мигранта возникает доход в виде оплаченных за него авансовых платежей, который облагается НДФЛ (письмо Минфина от 24.03.2022 г. №03-04-05/23474).
