В нашей новой статье мы поговорим о том, как бизнесмену максимально снизить налоговую нагрузку. При каких условиях можно не платить налоги? Как уйти на налоговые каникулы и нужно ли отчитываться перед налоговиками?
О понятии «налоговые каникулы» наслышаны многие бизнесмены, ведь это означает возможность не платить налоги в течение определенного времени. Избавление от налогового бремени поможет начинающим предпринимателям «раскрутить» бизнес, не отвлекая оборотные средства на уплату налогов.
Уйти на налоговые каникулы могут только ИП, а не компании. Однако претендовать на такое освобождение могут не все ИП. Не платить налоги в течение определенного времени могут ИП, применяющие УСН и ПСН (п.4 ст.346.20 и п.3 ст.346.50НК РФ, письмо Минфина РФ от 11.01.2023 г. №03-07-08/900).
Кем устанавливаются налоговые каникулы для ИП?
Право предоставления налоговых каникул отдано на откуп местным властям. Именно они решают, продлевать их или нет и на каких условиях вводить.
Например, в Ленинградской области властями предусмотрены налоговые каникулы для новых ИП, которые работают в производственной, социальной и научных сферах, а также оказывают бытовые и гостиничные услуги (областной закон Ленинградской области от 12.10.2009 г. №78-оз). Перечень кодов ОКВЭД, по которым можно применять льготу, приведен в приложении к областному закону. Такие ИП могут 2 года после регистрации не платить УСН. Налоговые каникулы будут действовать до 01.01.2025 г. Перечень видов деятельности для применения налоговых каникул на «упрощенке» больше, чем на патенте. Применять нулевую ставку могут ИП-«упрощенцы», которые предоставляют услуги по предоставлению мест для временного проживания.
Общие критерии для налоговых каникул прописаны в НК РФ, а регионы ориентируются на эти нормы.
Во-первых, при установлении необлагаемых видов деятельности, регионы должны ориентироваться на ОК 029-2014. А в части оказания бытовых услуг - на ОК 029-2014 и ОК 034-2014.
Во-вторых, ИП, применяющий УСН, по итогам налогового периода должен иметь долю льготируемого дохода в общем объеме доходов от продажи товаров, работ, услуг не менее чем 70%.
В-третьих, даже при соблюдении двух вышеперечисленных условий, нельзя применять нулевую ставку, если доходы ИП с начала 2023 года нарастающим итогом превысили 188,55 млн рублей*, а средняя численность работников превысила 100 человек.
*150 млн рублей х коэффициент-дефлятор на 2023 год = 1,257.
На патенте таких требований к величине доходов нет.
ИП должен учитывать дополнительные требования, которые установлены местными властями. Например, законом допускается уменьшение предельной величины выручки для применения льготы не больше чем в 10 раз.
Бывают ситуации, когда ИП на УСН переходит на ПСН. В этом случае бизнесмен не теряет нулевую ставку, если выполняются условия ее применения (письмо Минфина РФ от 22.07.2021 г. №03-11-11/58955).
Далеко не все регионы предоставляют своим бизнесменам каникулы. Например, в Республике Адыгея, Ингушетии, Калмыкии, Татарстан, Чечни, Краснодарском крае, Нижегородской, Тверской, Ульяновской областей не предусмотрено налоговых каникул для ИП на УСН и ПСН. Нет таких послаблений сейчас и для предпринимателей г. Москвы. А в некоторых регионах предусмотрены каникулы только в отношении УСН либо ПСН.
В том случае если бизнесмен не подпадает под нулевую ставку, необходимо проверить возможность использования пониженных «упрощенных» тарифов. Например,
применяя УСН с объектом «Доходы» в некоторых регионах применяется ставка 1% вместо 6%.
Для ИП-патентщиков, удовлетворяющим условиям применения налоговых каникул, в заявлении нужно указать 0% ставку со ссылкой на реквизиты регионального закона. Поскольку применять каникулы можно непрерывно в течение двух налоговых периодов, то заявление на 0% ставку нужно подавать 2 раза (письмо Минфина РФ от 17.10.2016 г. №03-11-09/60291).
Возобновление деятельности ИП - не повод отказывать в льготе?
В классической схеме налоговые каникулы предоставляются новым предпринимателем.
Поэтому вопрос возможности использования льгот при повторной регистрации ИП вызывал много споров. Например, ИП свернул бизнес по причине убыточности и спустя время вновь зарегистрировал ИП. Несмотря на то, что такого бизнесмена нельзя назвать начинающим, тем не менее, он имеет право на применение нулевой ставки. Суды также на стороне бизнесменов – например, Постановление АС Уральского округа от 07.11.2022 г. №А76-7665/2022.
Важно, чтобы начало деятельности бизнесмена было после введения местными властями налоговых каникул (письма Минфина РФ от 15.01.2019 г. №03-11-11/904, ФНС РФ от 30.07.2018 г. №КЧ-4-7/14643).
Означают ли налоговые каникулы полное освобождение от налогов?
Некоторые бизнесмены полагают, что раз они подпадают под действие налоговых каникул, то они освобождены от уплаты налогов полностью.
Однако право на применение нулевой ставки действует только в отношении единого налога при УСН либо патента. В отношении остальных налогов - «свое» законодательство. Если бизнесмен подпадает под льготу по налогу на имущество либо земельного налога, то он также не платит и эти налоги. Если у ИП имеется транспорт, то он должен платить транспортный налог.
Налоговики сами рассчитывают сумму по этим налогам и направляют ИП уведомление.
Нужно ли сдавать отчетность на налоговых каникулах?
Применение льготной ставки по налогам не освобождает ИП от сдачи необходимых отчетов. ИП также сдает все «зарплатные» отчеты и декларацию по УСН. Декларацию нужно заполнить только по итогам года. Особой формы либо специальных правил для нулевой ставки УСН нет. Если ИП ведет несколько видов деятельности, один из которых льготируемый, то в декларации показываются все доходы и ставка 0%.
