Кто должен представлять декларацию 3-НДФЛ? В какие сроки должна быть сдана налоговая декларация? Какие нужно учитывать особенности ее заполнения?
Декларацию по форме 3-НДФЛ могут представлять, как физические лица, так и ИП. Обязанность подачи декларации у физического лица возникает, когда нужно уплатить сумму налога в бюджет. В том случае, если физическое лицо хочет получить деньги из бюджета, то декларация подается добровольно и, никаких санкций за неподачу декларации нет.
В каких случаях физические лица обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ?
Сначала рассмотрим обязательные случаи подачи декларации 3-НДФЛ (ст.228 НК РФ).
КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА
Обозначим наиболее частые доходы, которые обязывают физических лиц отчитаться перед налоговиками:
-
доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества;
-
доходы от продажи любого имущества и имущественных прав;
-
доходы, полученные от зарубежных источников, например, проценты по зарубежным вкладам;
-
выигрыши, полученные от участия в лотереях, в азартных играх, если налог не был удержан организаторами азартных игр;
-
вознаграждение по авторским договорам;
-
натуральные и денежные доходы, полученные в дар;
-
иные доходы, которые не были удержаны налоговыми агентами.
Если физическое лицо хочет заявить налоговые вычеты: имущественные, стандартные, инвестиционные, социальные, профессиональные, то также без декларации не обойтись. Несмотря на то, что срок предоставления налоговой декларации в этих случаях не предусмотрен, в интересах физического лица представить ее как можно раньше. Ведь чем раньше будет представлена декларация, тем быстрее физическое лицо получит деньги.
В каких случаях можно обойтись без декларации?
В налоговой декларации не нужно отражать доходы, которые не облагаются.
А благодаря изменениям в налоговом законодательстве, физическое лицо избавлено от обязанности подавать декларацию при продаже недвижимости до 1 млн рублей и иного имущества, за исключением ценных бумаг, стоимостью до 250 тысяч рублей (Федеральный закон от 02.07.2021 г. №305-ФЗ). Такие поблажки даны физическим лицам, которые продали имущество сроком владения менее 5 лет – для недвижимости и менее 3 лет – для иного имущества и заявили имущественные вычеты. Нововведения распространяются на продажу имущества, начиная с 2021 года.
Например, физическим лицом был продан автомобиль не дороже 250 тысяч рублей. В этом случае достаточно воспользоваться имущественным вычетом и декларацию 3-НДФЛ можно не предоставлять.
Что нужно указывать в декларации 3-НДФЛ?
Декларация 3-НДФЛ за 2021 год сдается по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 15.10.2021 г. №ЕД-7-11/903@.
Обязательными листами декларации являются:
-
титульный лист;
-
раздел 1;
-
раздел 2.
Сам порядок заполнения декларации установлен в приложении №2 к приказу ФНС РФ от 15.10.2021 г. №ЕД-7-11/903@ (далее – Порядок).
При возврате налога физическое лицо заполняет соответствующее приложение к разделу 1.
Например, если заявляется имущественный вычет, например, на покупку жилья, то в обязательном порядке должны заполняться, помимо титульного листа и раздела 1,2, Приложение №1, Приложение №7 и Приложение к разделу 1 (п.2.1, п.2.8 Порядка). Если заявляется социальный вычет, например, на обучение, то вместо Приложения №7 заполняется Приложение №5.
Заполнить декларацию не сложно, особенно, если скачать специальную программу на сайте налоговиков ( https://www.nalog.gov.ru/rn77/program/5961249/).
Программа называется «Декларация». Необходимо выбрать период, за который будет предоставляться отчет и установить соответствующую версию.
В программу встроены проверочные соотношения, так что при наличии ошибок физическое лицо может сразу внести исправления.
Благодаря программе, можно автоматически заполнить все данные, сформировать готовую декларацию и отправить через личный кабинет налогоплательщика. Либо распечатанную декларацию можно отправить по почте заказным письмом, либо нарочным сдать в налоговую инспекцию.
Для того чтобы заполнить декларацию, необходимо перенести данные о доходах из справки 2-НДФЛ. Эти данные нужно заполнить во вкладке «Доходы». Затем нужно перейти на вкладку «Вычеты» и заполнить также данные со справки 2-НДФЛ.
Далее выбирается и заполняется соответствующий вид налогового вычета. Например, если необходимо взять вычет на лечение, то нужно выбрать вкладку «Социальный» и заполнить потраченную сумму на лечение.
Для вычетов на лечение есть особенности – дорогостоящее лечение не нормируется. Поэтому физическое лицо вправе указать полностью сумму, оплаченную медицинским учреждением. Но для этого должна быть медицинская справка учреждения, где проставлен код лечения 1.
Начиная с 1 января 2021 г. можно не подавать отдельно заявление о возврате налога, а предоставить его в составе декларации (п.4 ст.229 НК РФ).
В какие сроки подается декларация 3-НДФЛ?
Если речь идет об уплате суммы налога, то налоговая декларация предоставляется в инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за получением дохода. По доходам за 2021 год – не позднее 4 мая 2022 г. в связи с выходными днями. А сам налог должен быть уплачен не позднее 15 июля 2022 г.
Как мы уже отмечали, с декларациями на возврат, сроков подачи нет. Но следует учитывать и 3-х годичный срок давности заявления расходов. Например, если расходы на лечение были произведены в 2020 году, то заполняется декларация за 2020 год. Нельзя включать расходы на лечение за 2018 год в декларацию за 2021 год.
