Что важно учитывать при начислении дивидендов в 2024 году?

В 2024 году следует учитывать новые правила расчета НДФЛ с выплаченных дивидендов. Как определить базу для расчета налога, чтобы не было претензий со стороны налоговиков? Какие изменения действуют в 2024 году в части применения льготной ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов от других компаний?

Получив чистую прибыль, компания может принять решение о выплате ее участникам или акционерам. Дивиденды распределяются пропорционально взносам, долям участников или акционеров компании (п.2 ст.42 Федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ и п.1 ст.28 Закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ).

Важно знать, что в налоговом законодательстве понятие «дивидендов» более объемное, чем в гражданском законодательстве. Под дивидендами подразумевается любой доход, который причитается акционеру или участнику при распределении прибыли, остающейся в распоряжении компании. Сюда же относятся проценты по привилегированным акциям (п.1 ст.43 НК РФ).

О том, как начисляются дивиденды, мы подробно рассказывали в статье «Дивиденды в ООО: как утвердить и оформить».

Наибольшую сложность при выплате дивидендов вызывает порядок начисления НДФЛ.

Что нужно учитывать при выплате дивидендов участнику или акционеру?

При начислении дивидендов участнику или акционеру бухгалтер должен учесть основные моменты, которые влияют на порядок налогообложения.

1 шаг. Определение налогового статуса получателя дивидендов: резидент или нерезидент.

По общему правилу, граждане, которые получают доходы от источников в РФ, также признаются плательщиками НДФЛ (п.1 ст.207 НК РФ). При этом налог будет рассчитываться по ставке 15%, независимо от размера дохода (п.3 ст.224 НК РФ). Фактически уплачивать НДФЛ придется российской компании, выплачивающей дивиденды иностранцу (письмо Минфина РФ от 21.04.2017 г. №03-04-05/24255).

2 шаг. Проверка наличия соглашения об избежании двойного налогообложения (по тексту - СИДН).

В отношении участника - нерезидента также нужно проверить действие СИДН. Тем более, что Президентом РФ в 2023 году были приостановлены СИДН с 38 недружественными странами (указ Президента РФ от 08.08.2023 г. №585).

Перечень недружественных стран нам стран утвержден распоряжением Правительства РФ от 05.03.2022 г. №430-р. Среди них: Великобритания, Канада, Норвегия, США, Япония, Украина, Швейцария, Монако, Республика Корея, страны Евросоюза.

Так, в 2024 году по-прежнему «заморожено» действие ст.5-22,24,27 и 29 СИДН от 05.12.1998 г. с Республикой Кипр. На практике это означает, что нельзя применять льготные ставки при получении доходов в виде дивидендов, роялти, процентов.

Однако «заморозка» отдельных положений СИДН не затронула порядок зачета налогов физических лиц. В 2024 году по-прежнему можно провести зачет налогов в другой стране.

Например, физическое лицо - налоговый резидент России получает дивиденды от канадской компании, которая отнесена к недружественной стране. Тем не менее, п.23 СИДН, касающийся устранения двойного налогообложения в части дивидендов, не приостановлен (СИДН от 05.10.1995 г.). В Канаде с гражданина удержали налог по ставке 15%, а в России должны были по ставке 13% НДФЛ. Исходя из этого, в России НДФЛ не уплачивается, но и полученная разница в налогах - 2% не подлежит возврату физическому лицу.

Важно!
В 2024 году нужно также продолжать учитывать особый порядок выплаты дивидендам иностранным участникам из так называемых недружественных государств (указы Президента РФ от 05.03.2022 г. №95 и от 04.05.2022 г. №254).

В отношении «дружественных» нерезидентов, не подпадающих под ограничения, особый порядок выплаты дивидендов не применяется.

3 шаг. Определение ставки НДФЛ для дивидендов.

Порядок налогообложения дивидендов прописан в п.1 ст.224 НК РФ. 

При этом для резидентов РФ действуют 2 налоговые ставки:

  • 13% - если доходы за налоговый период составляют менее 5 млн руб. или равны 5 млн рублей;

  • 650 тыс. руб. и 15% в части, превышающей 5 млн руб., если доходы за налоговый период составляют более 5 млн рублей.

Такое правило действует и в 2024 году.

На практике именно порядок определения ставки НДФЛ становится камнем преткновения в расчетах, особенно, когда участник либо акционер является штатным сотрудником компании и получает зарплату и иные выплаты.

БУХГАЛТЕРИЯ - Ведение учета БУХГАЛТЕРИЯ - Ведение учета
4 шаг. Определение формулы расчета дивидендов.

Если компания не только выплачивает дивиденды своему участнику, но и сама получает их от участия в других компаний, то используется сложная формула:

НДФЛ = К х ставка НДФЛ х (Д1 – Д2), где:

К - отношение суммы дивидендов, начисленных в пользу участника, к общему размеру «чистой» прибыли;

Д1 - суммарная величина дивидендов, подлежащая распределению всем участникам;

Д2 - суммарная величина дивидендов, полученная самой компанией.

По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды, начисленные за прошлые периоды?

При определении ставки НДФЛ у некоторых компаний возникает вопрос: имеет ли значение для применения налоговой ставки период, за какой начисляются дивиденды. Например, в 2024 году могут быть начислены и выплачены дивиденды по итогам работы за 2020 год.

А в 2020 году действовала единая ставка по дивидендам - 13%. Поэтому некоторые бизнесмены считают, что всю сумму полученных дивидендов нужно облагать по единой ставке 13%.

Однако датой фактического получения дивидендов является день выплаты дохода. Поэтому независимо от периода распределения дивидендов ставка НДФЛ определяется в периоде их выплаты (письмо ФНС РФ от 22.06.2021 г. №БС-4-11/8724@). В данном примере - в 2024 году.

Как определять налоговую базу по дивидендам: вместе или врозь?

Данный вопрос приобрел особую остроту в 2024 году, поскольку в некоторых бухгалтерских учетных программах в начале года был заложен неверный алгоритм расчета: складывалась сумма дивидендов вместе с зарплатой и другими доходами участника, а потом совокупно определялась сумма превышения с 5 млн рублей.

Однако такой порядок расчета неверный. В 2024 году налоговая база в части дивидендов также рассчитывается отдельно от зарплаты и иных доходов (п.2 и п.3 ст.214 НК РФ).

Например, директору ООО «Лютик» выплатили в 1 квартале 2024 г. дивиденды в размере 4 млн рублей. Зарплата директора с начала года составила 2 млн рублей.

Общая сумма дохода - 6 млн рублей. Но НДФЛ будет рассчитываться по каждой базе отдельно:

4 млн рублей х 13% = 520 тыс. рублей;

3 млн рублей х 13% = 390 тыс. рублей.

Доплату до повышенной ставки НДФЛ рассчитают налоговики. Оплату рассчитанного налога нужно произвести на основании уведомления в срок до 1 декабря 2025 г. (п.6 ст.228 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.01.2023 г. №03-04-06/1543).

Несмотря на то, что директора может не устроить такой вариант и он захочет, чтобы компания удержала с него полный налог, делать это нельзя. В противном случае НДФЛ будет считаться как излишне удержанный налог. Налоговики сразу увидят ошибку в отчетности по 6-НДФЛ, где дивиденды показываются отдельно и выставят требование на ее уточнение. В итоге отчетность придется уточнить, а директору заплатить налог.

Какие действуют изменения в 2024 году в части налога на прибыль с дивидендов?

До 2024 года действовал льготный период для применения 0% по прибыли, если компания получает дивиденды от участия в другой компании (п.2 ст.8 Федерального закона от 23.11.2020 г. №374‑ФЗ). В период с 2021 по 2023 г. включительно требовалось, чтобы:

  • доля участия компании в другой была не менее 50%;

  • распределялось не менее 50% от общей суммы дивидендов;

  • на счета компании в течение 180 дней с даты выплаты дивидендов поступил пассивный доход не меньше суммы дивидендов.

С 2024 года льготу не продлили и для применения 0 ставки потребуется соблюдение дополнительных условий (пп.1 п.3 ст.284 НК РФ). Так, на день принятия решения о выплате дивидендов компания-получатель должна непрерывно в течение 365 календарных дней владеть не менее 50% долей в другой компании.

Как маскируют зарплату под дивиденды? #зарплата #дивиденды
ДИВИДЕНДЫ
Как маскируют зарплату под дивиденды? #зарплата #дивиденды
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/ Таймкоды: 00:00 Вступление 01:37 Почему проверяющие могут прировнять выплату дивидендов к выплате зарплаты? 04:35 Какие доводы в суде позволяют контролерам одерживать победу? В новом видео мы рассмотрим актуальную тему, которая касается тонкостей использования дивидендов в качестве маскировки заработной платы. Мы расскажем о случаях, когда компании или предприниматели пытались обойти налоговые законы, используя этот метод. Проанализируем правовые аспекты этой стратегии и выясним, в каких случаях это может рассматриваться как нарушение законодательства. Поговорим о том, какой подход считается законным при использовании дивидендов и какие ошибки нужно избегать, чтобы не нарушить закон. Вы узнаете, какие сложности могут возникнуть при таких попытках, и какие последствия могут быть для деятельности организации. Подписывайтесь на наш канал, чтобы получать актуальные советы по финансовой грамотности и оставайтесь в курсе налоговых новостей! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Что важно учитывать при начислении дивидендов в 2024 году?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/ Таймкоды: 00:00 Вступление 01:26 Что нужно учитывать при выплате дивидендов участнику или акционеру? 05:33 По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды, начисленные за прошлые периоды? 06:56 Как определять налоговую базу по дивидендам: вместе или врозь? 08:45 Какие действуют изменения в 2024 году в части налога на прибыль с дивидендов? Вас приветствует наш канал! Сегодняшний видеоролик посвящён ключевым моментам и изменениям, касающимся начисления дивидендов в 2024 году. Мы разберёмся, какие изменения в законодательстве ожидают бизнес и инвесторов, и на что особенно важно обратить внимание при начислении и получении дивидендов в предстоящем году. Что вы узнаете из этого видео: - Основные изменения в законодательстве 2024 года, касающиеся начисления дивидендов. - Налоговые аспекты: Как эти изменения повлияют на налогообложение дивидендов как для юридических, так и для физических лиц. - Полезные советы от экспертов: Практические рекомендации от бухгалтеров и финансистов для максимизации вашей прибыли и минимизации налогов. Зачем это смотреть: Понимание тонкостей и нюансов начисления и налогообложения дивидендов позволит как бизнесменам, так и инвесторам принимать более весомые и обоснованные решения в 2024 году. Мы стараемся сделать информацию доступной и понятной, чтобы вы могли извлечь максимальную пользу из ваших инвестиций и бизнес-проектов. Подписывайтесь на наш канал и оставайтесь в курсе самых актуальных изменений в мире финансов! Читайте также: https://rosco.su/press/chto-vazhno-uchityvat-pri-nachislenii-dividendov-v-2024-godu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Как изменится порядок налогообложения дивидендов в 2023 году?
Услуги специалиста: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ В этом увлекательном видео мы расскажем о новых изменениях в налоговом законодательстве, связанных с налогообложением дивидендов в России. Мы поговорим о том, какие новые правила будут введены с 2023 года и как они повлияют на как плательщиков налогов, так и инвесторов. Вы узнаете о ставках налога на дивиденды, которые будут действовать для разных категорий налогоплательщиков, и о сроках уплаты налога. Мы также расскажем о том, какие документы нужно будет заполнять и предоставлять налоговым органам, чтобы соблюдать все необходимые требования. В конце видео вы получите рекомендации и советы от экспертов, которые помогут вам правильно планировать свои налоговые платежи и избегать возможных проблем с налоговой инспекцией. Если вы являетесь инвестором или предпринимателем и хотите быть в курсе последних новостей и изменений в налоговом законодательстве России, то не пропустите это видео. Подписывайтесь на наш канал и будьте в курсе всех событий! Таймкоды: 00:00 - Вступление 01:03 Какие нюансы нужно учитывать при выплате дивидендов физическому лицу? 02:53 Какие нюансы нужно учитывать при выплате дивидендов, если получатель – сама компания? 04:25 Когда должны перечисляться налоги с дивидендов? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!!! Наши контактные данные: Телефон: 8 (499) 444 0000 WhatsApp: +7( 929) 197-25-50 E-mail: sale@rosco.su Сайт: https://rosco.su/ Читайте: https://rosco.su/press/vezd-grazhdan-gruzii-v-rossiyu-bez-vizy/ Больше информации в нашем плейлисте НАЛОГИ, АУДИТ, БУХГАЛТЕРИЯ: https://www.youtube.com/playlist?list=PLsb6UHPckO4spDJRlhjbWoIe-CUUhYNd0 Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ VK - https://vk.com/roscoaudit Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit