Учетная политика представляет собой документ, в котором организация закрепила выбранные способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Поэтому при разработке способов ведения учета организации, прежде всего, должны учитывать специфику своей деятельности.
НУЖЕН АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ? ОБРАЩАЙТЕСЬ В РОСКО!
В силу специфику осуществляемой деятельности и, соответственно, различного законодательного регулирования, учетная политика торговой организации будет отличаться от учетной политики производственного предприятия.
Учетная политика производственного предприятия
В учетной политике производственного предприятия особое внимание уделяется порядку учета готовой продукции, полуфабрикатов, оценке незавершенного производства, распределению расходов по электроэнергетике, тепло-, водоснабжению и водоотведению между структурными подразделениями организации, учету потерь от брака.
Представляем фрагмент учетной политики производственного предприятия в части учета отдельных видов затрат в бухгалтерском учете:
«…по окончании отчетного периода (месяца) общехозяйственные расходы списываются в дебет счета счет 20 «Основное производство» с распределением между объектами калькулирования, т.е. по заказам в разрезе номенклатуры продукции (работ, услуг).
По окончании отчетного периода (месяца) общепроизводственные расходы списываются в дебет счета счет 20 «Основное производство» с отнесением на конкретные места возникновения затрат и распределением между объектами калькулирования, т.е. по заказам в разрезе номенклатуры продукции (работ, услуг).
К незавершенному производству относится продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В незавершенное производство включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. При этом на закрытые в прошлых отчетных периодах заказы общепроизводственные и общехозяйственные расходы текущего периода не распределяются.
К незавершенному производству относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к незавершенному производству при условии, что они уже подверглись обработке.
Исходя из специфики производственного процесса (цикла) и особенностей принятия готовой продукции (выполненных работ, услуг) заказчиками правила определения готовой продукции (работ) и (или) незавершенного производства устанавливаются отдельным приказом по организации.
Не относятся к незавершенному производству материалы и покупные полуфабрикаты, полученные структурными подразделениями организации, но не начатые обработкой, а также окончательно забракованные полуфабрикаты и готовая продукция».
Очень важно в учетной политике производственного предприятия прописать порядок учета прямых или косвенных расходов в налоговом учете. Напомним, что право определения перечня прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), должно быть реализовано в соответствующих разделах учетной политики (ст. 318 НК РФ). А выбор состава прямых расходов должен быть экономически обоснован, увязан со спецификой производства и технологическими процессами.
Предоставляя организации возможность самостоятельно определять налоговые правила игры в учетной политике, включая формирование состава прямых расходов, НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика (Решение арбитражного суда Челябинской области от 16.09.2014 г. №А76-12931/2014). Однако подробное экономическое обоснование перечня прямых расходов в учетной политике, в случае разрешения спора в судебном порядке, является весомым аргументом в пользу организации.
Компания «РосКо» разработает учетную политику организации для целей бухгалтерского, налогового и других видов учета. Наши бухгалтеры имеют высокую квалификацию и большой практический опыт, отслеживают все изменения в профильном законодательстве, умеют взаимоувязано применять правовые нормы отрасли. Формирование учетной политики организации проводится оперативно и грамотно, в части налоговых исчислений подбираются легальные методы снижения налогового бремени. Можем подготовить пакет документов для первичного утверждения или внести изменения в действующую УП.
Учетная политика в торговле
Учет некоторых видов расходов в торговой компании зависит от ее учетной политики. Например, в торговых организациях транспортные расходы могут списываться в расходы либо:
-
в полной сумме расходов, понесенных в течение месяца, на конец каждого месяца (п.13 ПБУ 5/01);
-
в части, приходящейся на стоимость проданного товара, одновременно с признанием выручки от его реализации (п. 9 ПБУ 10/99).
В налоговом учете торговых компаний транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров либо расходы на доставку товаров при их приобретении могут включаться в стоимость товаров (ст.320 НК РФ).
НУЖЕН АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ? ОБРАЩАЙТЕСЬ В РОСКО!
Учетная политика малого предприятия
Организации, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам.
К упрощенным способам бухгалтерского учета, в частности, относятся:
- сокращенный план счетов;
-
упрощенный порядок признания доходов и расходов;
-
упрощенный учет процентов по кредитам и займам;
-
упрощенный порядок исправления ошибок и переоценки активов.
При этом малое предприятие имеет право выбирать, какие упрощенные способы бухгалтерского учета ей применять, закрепив их в своей учетной политике (Информация Минфина РФ от 29.06.2016 г. №ПЗ-3/2016).
