Если компания применяет упрощенную систему налогообложения, это не снимает с нее ответственность за разработку налоговой политики. Однако учетная политика УСН «доходы» будет отличаться от УП компаний на общем режиме.
Так как УП может быть для целей бухучета и для целей налогообложения, стоит разграничить их в данном вопросе. ИП могут не вести бухучет, и, соответственно, бухгалтерская УП для ИП на УСН не требует разработки. Но налоговую политику формировать необходимо. Во всех остальных случаях, компании, которые имеют право на УСН, разрабатывают и бухгалтерскую, и налоговую УП, в одном или двух раздельных документах.
Структура учетной политики «доходы» по образцу
Количество и наименование разделов строго не регламентируются и могут разрабатываться компанией самостоятельно. Бухгалтерская учетная политика ООО на УСН «доходы» формируется практически также, как и на общем режиме налогообложения. Это связано с тем, что этим компаниям необходимо вести бухгалтерский учет, как и другим организациям. Конечно же, у компаний на «упрощенке» бухучет будет гораздо меньше.
УП для целей бухгалтерского учета может содержать две части: организационную и основную.
1. В организационной части прописываются определения, указывается лицо, ответственное за ведение бухучета, а также приложения к УП.
2. Основная часть состоит из следующего содержания:
-
формы первичной документации;
-
расчет уровня существенности бухучета.
-
критерий отнесения объектов к ОС;
-
метод начисления амортизации;
-
метод оценки и списания материально-производственных запасов и др.
Для компаний, использующих УСН, нет единой стандартной УП. Налоговая учетная политика «доходы» формируется компанией с учетом ее сферы деятельности. Количество и наименования разделов УП, а также ее приложений, определяются компанией самостоятельно, так как законодательство не устанавливает четких параметров к разработке.
Структура налоговой УП, как и бухгалтерской, будет состоять из двух разделов: организационной части и методической. Если компания на «упрощенке» совмещает режимы, то в УП можно добавить методику раздельного учета. Приложения к УП включают, как правило, формы учетной документации.
Компании на УСН ведут налоговый учет в КУДиР, следовательно, расходы при исчислении налоговой базы не учитываются. Порядок признания доходов для упрощенцев отражен в гл. 26.2 НК РФ, что не предполагает возможности выбора того или иного метода начисления налоговой базы. Поэтому, в большинстве своем, УП будет отражать выдержки из налогового законодательства.
В другом случае, если компания совмещает режимы налогообложения, то необходимо прописать это в УП и организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Стоит отметить, что с 1 января 2021 года ЕНВД отменено. Компании и предприниматели теперь не смогут совмещать ЕНВД с УСН.
ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
Как составить учетную политику для ООО на УСН «доходы»
УП чаще всего формируется главным бухгалтером. После того, как документ будет создан, его необходимо согласовать и подписать руководителем компании. Для пользования документом, выпускается Приказ о ее применении.
Оформить можно следующими действиями:
-
Подготовить проект документа. При отсутствии в штате бухгалтера, можно обратиться в специализированную компанию, оказывающую услуги бухгалтерского аутсорсинга.
-
Согласовать содержание документа, а затем передать на согласование руководителю.
-
Утвердить документ соответствующим приказом.
-
Вступление документа в силу осуществляется с началом следующего календарного года. Если вносятся изменения в учетную политику в связи с изменениями законодательства, после внесения корректировок УП действительна с момента вступления в силу соответствующего закона.
Разработать документ и привести его в соответствие с деятельностью вашего бизнеса вы можете, воспользовавшись образцом учетной политики «доходы». Однако от грамотного составления учетной политики зависит эффективность учета, правильность и количество налоговых отчислений, что в совокупности исключает возможность разногласий к компании со стороны налоговых органов. Доверить разработку УП профессионалам можно, обратившись в «РосКо». Мы оперативно сформируем правильную УП для вашего бизнеса в соответствии со сферой деятельности и применяемым режимом налогообложения.
