Учетная политика ООО

Учетная политика – это документ, который утверждается руководством компании и раскрывает методы ведения налогового и бухгалтерского учета. Как такового единого образца УП нет, компания создает ее в соответствии с выбранными способами учета, спецификой направления деятельности и используемого режима налогообложения. Формировать учетную политику организации ООО обязаны как на ОСНО, так и на УСН, а в том числе и предприниматели. Однако ИП формирует политику только в отношении налогового учета, так как бухучет может в них не вестись. Данный документ является обязательным к применению даже во всех подразделениях и филиалах ООО, если таковые имеются.

УП подразделяется: для целей бухучета и целей налогового учета. Для бухучета необходимо разработать формы первичной документации и регистров. Для налогового – формы налоговых реестров. Если при формировании документ получается небольшой (например, учетная политика ООО на УСН), то можно сделать единый документ для двух политик, а не разделять их на два отдельных.

Правильно составленная УП, а соответственно и налоговый учет, помогут снизить законным образом налоговые отчисления. А компетентно подобранный метод ведения бухучета позволит упростить документооборот и процедуру формирования отчетности.

Главными законодательными актами при создании УП являются № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008. Каждая УП делается единожды и нет необходимости каждый год ее заменять. Корректировать документ можно только в особых случаях необходимости. Разрабатывать УП стоит практически сразу после госрегистрации компании. Государство отводит на процедуру 3 месяца. Важное помнить, что, если вы планируете, чтобы корректировки в УП заработали в новом году, вносить их нужно до 31 декабря предыдущего.

АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Учетная политика ООО на ОСНО

Если компания только начинает работу, то утвердить УП следует в течение 90 дней с даты госрегистрации. Для этого руководитель издает Приказ. В случаях, когда необходимо внести корректировки, УП дополняется или изменяется, издается также соответствующий Приказ. Внести и утвердить УП при этом необходимо до 31 декабря, если в следующем году планируете внедрить изменения. Это что касается корректировок документа по инициативе компании. Если будут внесены изменения в законодательство, создать и утвердить документ необходимо со дня вступления в силу закона.

В учетной политике для ООО на ОСНО относительно НДС прописывается:

• как ведется раздельный учет входного НДС (если совмещаете ОСНО с ЕНВД или ведете как облагаемые, так и необлагаемые операции);

• как учитывается входящий НДС по операциям, в которых применяется ставка 0 % (по необходимости);

• как учитываются операции с длительным производственным циклом (по необходимости);

• как нумеруются счета-фактуры обособленного подразделения (если оно у вас есть).

В учетной политике для ООО на ОСНО относительно налога на прибыль прописывается:

• метод признания доходов и расходов (начисления или кассовым);

• каким образом начисляется амортизация на основные средства и нематериальные активы (линейным или нелинейным методом);

• по какой оценке списываются на расходы сырье и материалы (ФИФО, по стоимости единицы или по средней стоимости);

• по какой оценке списываются на расходы товары (ФИФО, по стоимости единицы или по средней стоимости), приведите перечень прямых расходов;

• способ распределения прямые расходы на незавершенку и на готовую продукцию;

• как распределяются косвенные расходы, которые относятся к нескольким отчетным периодам (если применяете метод начисления);

• случаи и порядок создания резервов.

Стоит отметить, что необходимо прописывать в УП только те положения, которые будут использоваться в вашей компании. При большом объеме прописанных методик учета, лучше составить не один, а два раздельных документа и наоборот.

Учетная политика ООО на УСН

УП на «упрощенке» разрабатывается в двух случаях. Первый, при котором у компании существует необходимость выбора между вариантами учета доходов и расходов. То есть можно выбрать вариант исчисления налогов с объектом «доходы» или «доходы минус расходы». Другой вариант, когда компания является получателем средства целевого финансирования. Так как при упрощенной системе налоговых отчислений расчет получается менее сложным, чем при ОСНО, вы можете использовать образец учетной политики для ООО при УСН и скорректировать его под деятельность вашей компании.

Стоит отметить, что с 2021 года отменен ЕНВД, поэтому совмещать его с УСН теперь нельзя, компаниям необходимо выбрать иные методы налогообложения.

ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ

Основными элементами, которые необходимо отразить в УП для бухучета, будут выступать:

• порядок признания основных средств;

• порядок учета запасов;

• резерв по сомнительным долгам;

• расходы по займам;

• доходы и расходы;

• обязательства и активы;

• последствия изменения УП и методы исправления ошибок.

Учетная политика ООО является внутренним документом, который не нужно предоставлять в госорганы. Однако инспекция вправе запросить УП в ходе проверок. При непредоставлении или выявлении грубых нарушений, компании и руководителю грозят штрафные санкции.

Чтобы обеспечить себе надежность в плане отсутствия ошибок в отчетности и обезопасить себя от возможных проблем с налоговой инспекцией, необходимо грамотно подходить к вопросу разработки УП. Правильно созданный документ также позволит законно снизить налоговую нагрузку на ООО. Если вы хотите доверить формирование УП компетентным специалистам, обращайтесь в «РосКо». Мы поможем оперативно и точно составить УП в соответствии с деятельностью вашей организации и выбранным режимом налогообложения.