Как документально оформить результаты проведенной инвентаризации?
На этом заключительном этапе инвентаризации составляется протокол заседания рабочей комиссии, инвентаризационные и сличительные ведомости, при необходимости отражаются записи на счетах бухгалтерского учета.
Как уже был отмечено в предыдущих статьях, посвященных организации и проведению инвентаризации, результаты инвентаризации, чаще всего, оформляются с использованием унифицированных форм, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88.
А оформление результатов инвентаризации прав на результаты научно-технической деятельности осуществляется в соответствии с Распоряжением Минимущества РФ №1272-р, Минпромнауки РФ №Р-8, Минюста РФ №149 от 22.05.2002 г. «Об утверждении Методических рекомендаций по инвентаризации прав на результаты научно - технической деятельности».
Инвентаризация драгоценных металлов и драгоценных камней проводится в соответствии с «Инструкцией о порядке получения, расходования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней на предприятиях, в учреждениях и организациях», утв. Минфином РФ от 29.08.2001 г. №68н, и «Правилами учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности», утв. Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 г. №731.
Результат инвентаризации: оформление
Документальное оформление результатов проведенной инвентаризации заключается в составлении актов инвентаризации, инвентаризационных и сличительных ведомостей, внутренних документов компании (протоколов, приказов и т.п.). Образец протокола заседания рабочей комиссии приведен ниже.
АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ЦВЕТОЧЕК»
ПРОТОКОЛ
заседания рабочей инвентаризационной комиссии АО «Цветочек»
«11» января 2019 г. г.Москва №10
Слушали: Доклад инвентаризационных комиссий о результатах инвентаризации.
В соответствии с распоряжением АО «Цветочек» от 26.12.2018 г. №12 «О создании цеховых рабочих комиссий для проведения инвентаризации имущества» и на основании приказа АО «Цветочек» от 26.12.2015 г. №55 «О проведении инвентаризации имущества АО «Цветочек» в целях обеспечения достоверности данных учета и правильного отражения в бухгалтерской отчетности фактического наличия имущества инвентаризация по состоянию на 31.12.2018 г.
По учетным данным по состоянию на 31.12.2018 г. на балансе АО «Цветочек» числятся:
1. Балансовые счета.
Основные средства:
|
Наименование
|
Строка баланса
|
Фактическое наличие |
По данным бухгалтерского учета |
Изпишки/ недоста чи, руб.
|
||||
|
Первонач. стоимость, руб. |
Износ, руб. |
Остаточная стоимость, руб. |
Первонач. стоимость, руб. |
Износ, руб. |
Остаточная стоимость, руб. |
|||
|
Основные средства |
1150 |
16 000 000 |
4 000 000 |
12 000 000 |
15 994 000 |
3 998 000 |
11 996 000 |
-25 000 |
2. Забалансовые счета.
|
п/п
|
Имущество
|
Строка баланса
|
Фактическое наличие |
По данным бухгалтерского учета |
Излишки/ недостачи |
|
договорная стоимость, руб. |
договорная стоимость, руб. |
договорная стоимость, руб. |
|||
|
1 |
Арендованные основные средства |
57000 |
34 000 000 |
34 000 000 |
|
|
2 |
Бланки строгой отчетности |
57030 |
1 704 |
1 704 |
|
|
3 |
НМА, полученные в пользование |
57065 |
14 000 |
14 000 |
|
|
4 |
ТМЦ, принятые на ответственное хранение |
57010 |
180 000 000 |
180 000 000 |
|
|
5 |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
57035 |
4 500 000 |
4 500 000 |
|
|
6 |
Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве МПЗ, переданные в производство |
57095 |
14 500 000 |
14 600 000 |
+400 000 |
ИТОГО:
1.В процессе проведения инвентаризации выявлено расхождений учетных данных с фактическим наличием имущества:
- по цеху №1 выявлено излишек на сумму 5 000 рублей, недостач на сумму 2 000 рублей;
- по цеху №2 выявлено излишек на сумму 3 000 рублей;
- по цеху №3 выявлено излишков на сумму 2 000 рублей;
- по цеху №4 выявлено излишек на сумму 1 000 рублей, недостач на сумму 4 000 рублей;
- по цеху №7 выявлено излишек на сумму 5 000 рублей;
- по цеху №9 выявлено излишек на сумму 44 000 рублей;
- по административно-хозяйственному отделу выявлено излишек на сумму 40 000 рублей;
Итого выявлено излишек на сумму 400 000 руб. и недостач в сумме 25 000 руб.
Объяснения по факту расхождений:
Излишки по активам со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве МПЗ (малоценное имущество) образовались из-за того, что материалы списаны в производство без оформления документов для постановки на забалансовый учет.
Недостача образовалась в результате несвоевременного оформления документов на списание оборудования в виду его физического и морального износа.
Предложения по урегулированию:
Основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации. Недостачи подлежат взысканию с виновных лиц.
Постановили:
1. Утвердить результаты проведенной инвентаризации на 31.12.2018 г.
2. Оприходовать выявленные излишки и отразить в учете и отчетности на сумму 400 000 рублей.
3. Отразить выявленные недостачи в учете и отчетности и отнести за счет виновных лиц (цех №1 - 20 000 рублей, цех №4 - 5 000 рублей) на сумму 25 000 рублей по остаточной стоимости.
