Доверь свой бизнес
профессионалам

Реальные сроки лишения свободы за налоговые преступления

Проанализируем практику уголовных дел, касающуюся совершения налоговых преступлений, по которым были вынесены реальные сроки лишения свободы, а также взыскана сумма материального ущерба, подлежащая зачислению в доход бюджета РФ. 

НАЛОГОВЫЙ АУДИТ C ROSCO!

Необходимо отметить, что далеко не все возбуждаемые дела о налоговых преступлениях заканчиваются реальными сроками. Возмещение ущерба (полное или частичное) после назначения судом первой инстанции судебного заседания может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего наказание (Постановление Пленума ВС РФ от 27.06.2013 г. №19).

5.pngКого могут привлечь к уголовной ответственности?

К субъектам преступления могут быть отнесены руководитель организации - налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера ), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий (п.7 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 г. №64).

К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Важно!
В том случае, если обвиняемый в процессе следствия решит искупить свою вину, то есть погасить недоимку, уголовное дело будет закрыто (ст.28.1 УПК РФ).

На практике к уголовной ответственности привлекают, как правило, руководителя организации.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного преступления, данные о его личности, наличие ряда смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, влияние назначенного наказания на его исправление, характер и размер причиненного государству вреда. 

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

80.pngПРИМЕР №1

Директор компании необоснованно применил налоговые вычеты по НДС на основании фиктивных документов, что привело к неуплате налогов в бюджет в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Директор оформил документы первичного бухгалтерского учета, свидетельствующих о якобы привлеченных для поставки электротехнической продукции организаций, являющихся лжепредприятиями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности. 
С этой целью он познакомился с мужчиной, который в тот период оказывал услуги по обналичиванию денежных средств, а именно переводу денежных средств из безналичной формы в наличную, за денежное вознаграждение. 

После чего, изготавливал заведомо подложные первичные документы бухгалтерского учета: договоры, счета-фактуры, товарные накладные, в соответствии с которыми указанные выше лжепредприятия якобы осуществляли поставку электротехнической продукции.  

Аудит Аудит

Далее директор осуществлял безналичное перечисление денежных средств на расчетные счета лжепредприятий, якобы оплачивая поставленные электротехнические товары с включением в их стоимость сумм НДС, тем самым создавая видимость правомерной предпринимательской деятельности. В последующем, перечисленные денежные средства, обналичивались и возвращались директору за вычетом 4 % (сумма вознаграждения за оказание услуг по обналичиванию денежных средств). 

В результате использования схемы НДС не был уплачен в бюджет РФ в размере 53 % от общей суммы налогов и сборов, то есть в особо крупном размере, в соответствии с примечанием к ст.199 УК РФ.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого в соответствии с п. «и» ч.1 ст.61 УК РФ, суд признает явку с повинной, активное способствование раскрытию и расследованию преступления.

При этом суд учитывает активные действия подсудимого в ходе расследования уголовного дела, он полностью сотрудничал с органами расследования, давал правдивые и полностью признательные показания, что ускорило расследование анализируемого уголовного дела и направило его в «правильное русло». С учетом семейного положения (на иждивении ребенок) и личности подсудимого суд счел не назначать ему дополнительный вид наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. 

В итоге вердикт суда - признать директора виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание в виде 1 года 6 месяцев лишения свободы, с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима (Приговор Дзержинского районного суда г. Волгограда от 20.07.2018 г. №1-32/2018 1-384/2017).

Важно!
В качестве смягчающего вину обстоятельства суд может учесть даже церковные награды (например, медаль Брянской Епархии РПЦ). Хотя вера не помогла руководителю предприятия не уклониться от уплаты налогов  в течение трех финансовых лет подряд и доля неуплаченных налогов превысила 50% подлежащих уплате сумм налогов ( Приговор Советского районного суда г. Брянска (Брянская область) от 06.07.2018 г. №1-110/2017 1-2/2018). 

А вот если руководитель воспрепятствовал проведению налоговой проверки, отказался представлять документы, приказал своим сотрудникам уничтожить документы, по вызовам налогового инспектора не являлся, то суд сочтет, что наказание такому руководителю следует назначить только в виде реального лишения свободы без применения ст.73 УК РФ, поскольку его исправление невозможно без изоляции от общества (Приговор Мотовилихинского районного суда г. Перми от 04.07.2018 г. №1-224/2018).

Если к уголовной ответственности также привлекается главный бухгалтер, данный факт только усугубляет ситуацию, поскольку за совершение налогового преступления группой лиц по предварительному сговору предусмотрены более строгие санкции - до шести лет лишения свободы (ст.35 УК РФ). 

КАК СНИЗИТЬ РИСК ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ПОСРЕДНИЧЕСКОГО ДОГОВОРА

80.pngПРИМЕР №2

Главный бухгалтер ЗАО, выполняя указание директора, не зная о том, что компании фактически не привлекались в качестве поставщиков строительных материалов и субподрядных организаций, включила ложные сведения в налоговые декларации по НДС и по налогу на прибыль.

Рассматривая вопрос о мере наказания, суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимого: вину признал в полном объеме, в содеянном раскаялся, положительно характеризуется, ранее не судим, - данные обстоятельства признаются смягчающими. Анализируя все вышеизложенное, суд назначил наказание в виде 2 (двух) лет лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима (Приговор Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону (Ростовская область) от 28.07.2015 г. №1-305/2015). 

РЕШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

1.pngРеальный срок для главного бухгалтера

Как правило, уголовные дела инициируются против руководителей компаний, а главные бухгалтеры привлекаются в качестве свидетелей.

В этом же деле, главному бухгалтеру дали реальный срок с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. 

ИГНОРИРОВАНИЕ ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВИКОВ МОЖЕТ БЫТЬ ЧРЕВАТО ВЫЕМКОЙ ДОКУМЕНТОВ

80.pngПРИМЕР №3

Главный бухгалтер, будучи в сговоре с директором, включила в корректирующую налоговую декларацию общества по акцизам на подакцизные товары заведомо ложные сведения - необоснованную сумму акциза, якобы подлежащую вычету в связи с возвратом ранее поставленной алкогольной продукции. Аналогично были включены ложные сведения в декларации по НДС и налогу на прибыль. 

Юр.обслуживание Юр.обслуживание

Занижение только налога на прибыль составило более 9 млн рублей, что является особо крупным размером, то совершенным умышленным преступлением, предусмотренным
пп. «а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ.

Суд, учитывая, что подсудимая главный бухгалтер раскаивается в содеянном, осознает характер и последствия заявленного ходатайства, находит возможным постановить приговор в отношении главного бухгалтера без проведения судебного следствия.

При этом суд исходит из того, что наиболее строгое наказание за преступление, в совершении которого обвиняется главный бухгалтер, не превышает шести лет лишения свободы и уголовно-процессуальное законодательство РФ предусматривает возможность рассмотрения таких дел в особом порядке.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание, суд учитывает: признание главным бухгалтером своей вины и чистосердечное раскаяние в содеянном.

Обстоятельством, отягчающим наказание подсудимой, признается рецидив преступлений.

Вердикт суда - признать главного бухгалтера виновной в совершении налогового преступления и назначить ей наказание в виде двух лет лишения свободы без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима (Приговор Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарская Республика от 24.07.2018 г. №1-623/2018).

Мы в соцсетях Мы в соцсетях

Кто заплатит за ошибки бухгалтера?
Кто заплатит за ошибки бухгалтера?
Одной из ключевых фигур любой организации, особенно крупной, является главный бухгалтер. Именно его ошибки (при сдаче налоговой отчетности, учете и т.п.) могут дорого обойтись компании. При этом отвечать за них придется, в основном, не главбуху, а самой компании. Ответственность главбуха За допущенные ошибки в своей работе главбух может нести дисциплинарную, материальную, административную, уголовную и гражданско-правовую ответственности, взыскать с него деньги пострадавшей компании не всегда представляется возможным. Штрафы для главного бухгалтера и компании В 2019 году были повышены штрафы для должностных лиц и бухгалтеров в частности. Так штраф для допустившего в первый раз ошибку бухгалтера составляет от 5 до 10 тыс. рублей. При повторной ошибке — от 10 до 20 тыс. рублей или дисквалификация на 1-2 года. Это при том, что ни один из отчетных налоговых и бухгалтерских документов не содержит подписи главбуха. При всей значимости этих сумм, они не идут ни в какое сравнение со штрафами, которые должна будет заплатить непосредственно провинившаяся компания. К примеру, за несданную вовремя налоговую декларацию, штраф для компании с ежегодным оборотом около 60 млн. рублей может достигать полумиллиона рублей. И это только за одну декларацию. Неуплата или неполная уплата налога грозит штрафом до 300 тыс. рублей (без учета пени, начисляемых за каждый день просрочки) Как привлечь главбуха к ответственности Привлечь бухгалтера к материальной ответственности можно только через суд. Причем как в рамках трудового, так и гражданского законодательства. В рамках трудового законодательства одним из существенных аргументов при судебных разбирательствах является трудовой договор. Поэтому при его составлении очень важно прописать следующие моменты: — должностные обязанности с указанием круга ответственности (в частности, составление и ведение налоговой отчетности); — условие о полной материальной ответственности, а именно обязательство возместить штрафы и пени, полученные компанией по вине главбуха. Важный нюанс: при отсутствии в трудовом договоре указания на полную материальную ответственность, бухгалтер отвечает лишь в пределах своей средней месячной зарплаты. В рамках гражданского законодательства потребуются документы подтверждающие ошибки главбуха. Например, неуплаченные вовремя налоги. Однако, даже наличие всех вышеперечисленных документов не гарантирует компании победу в судебном разбирательстве. Особенно при разбирательстве в рамках трудового законодательства. Дела, рассматриваемые в рамках гражданского кодекса, тоже не часто заканчиваются победой. Прецеденты в основном связаны с исками предъявляемыми генеральным директорам, а не главным бухгалтерам. К тому же судебные разбирательства требуют времени и денег. Причем без гарантии их возврата. Один из способов гарантированно снизить риски компании, связанные с ошибками главбуха — страхование его профессиональной ответственности. Страхование профессиональной ответственности Страхование профессиональной ответственности — это финансовая защита страхователя от исков со стороны третьих лиц из-за ошибок допущенных им во время исполнения своей профессиональной деятельности. Возможно также застраховать не только риски допустить ошибку или упущение, но и расходы, связанные с судебными и иными разбирательствами. Причем перечень профессиональных видов деятельности, которые могут быть застрахованы не ограничен только бухгалтерами. Наиболее востребовано страхование профессиональной ответственность среди медработников, компаний, которые оказывают экспертные услуги, готовят документы различного типа, представляют интересы других лиц (например, при сопровождении гражданско-правовых сделок и т.д. Более того, согласно российскому законодательству, некоторые виды деятельности подлежат страхованию в обязательном порядке. К таким, в частности, относятся: — нотариальная; — оценочная; — аудиторская; — некоторые виды аутсорсинга (например, ведение бухучета); — деятельность арбитражных управляющих; — риэлторская; — кадастровая; — адвокатская. Смотрите об этом в материале подготовленным ведущим менеджером по подбору персонала "РосКо - Консалтинг и аудит" Ольгой Мукусий. Читайте: https://rosco.su/press/kak-vzyskat-dengi-s-bukhgaltera-za-ego-oshibki/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Особенности работы с пенсионерами и работниками предпенсионного возраста
Сегодня в нашем видео мы поговорим о гарантиях, которые не должен забывать работодатель, если у него работают пенсионеры и (или) работники предпенсионного возраста. Во-первых, Работодатель не вправе отказать в работе или уволить работника на основании того, что он достиг предпенсионного возраста. Мера ответственности - штраф в размере 200 000 рублей, зарплаты или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев. Суд может назначить работодателю наказание в виде обязательных работ на срок до 360 часов (ст.144.1 УК РФ). Вместе с тем, таких работников можно уволить по общепринятым основаниям, которые предусмотрены трудовым законодательством. На работника-пенсионера продолжают распространяться все трудовые права и обязанности, предусмотренные в законодательстве. Во-вторых, Работник предпенсионного возраста может ежегодно использовать два дня для прохождения диспансеризации с сохранением место работы и среднего заработка. Дни прохождения диспансеризации работник должен согласовать с работодателем (ч.2 ст.185.1 ТК РФ). В-третьих, Работающему пенсионеру компания обязана по его заявлению предоставить ему отпуск без сохранения зарплаты продолжительностью до 14 календарных дней в году. В-четвертых, Работающий пенсионер имеет право по-прежнему получать пенсию. Однако страховую пенсию и фиксированную выплату к пенсии ему уже выплачивают без учета плановых индексаций. В-пятых, Работник, достигший пенсионного возраста, вправе уволиться без двухнедельной отработки (ч.3 ст.80 ТК РФ). Работник, достигший пенсионного возраста, вправе уволиться по собственному желанию и не указывать причину увольнения в своем заявлении. В-шестых, Законом предусмотрены, повышенные размеры пособий по безработице гражданам предпенсионного возраста, признанным в установленном порядке безработными, уволенным по любым основаниям в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы. Пособие может достигать размера до 11 280 рублей. Эти деньги выплачиваются из бюджета. В-седьмых, Право на получение предпенсионерами алиментов. Женщины в возрасте 55 лет и мужчины в возрасте 60 лет вправе потребовать выплаты алиментов на свое содержание (п.8 ст.169 СК РФ). Предпенсионер вправе взыскать алименты с детей, бывшего супруга, внуков, братьев, сестер, пасынка или падчерицы, размер которых устанавливают либо в соглашении об уплате алиментов либо их определяет суд. Отчеты о численности сотрудников предпенсионного возраста Ранее сведения о работодателе и численности сотрудников предпенсионного возраста предоставлялись работодателями в центр занятости ежеквартально, начиная с отчета за девять месяцев 2018 года. Но санкций за непредоставление работодателем таких сведений не было. Важно! Начиная с 2019 года, отчет для работодателя о численности сотрудников предпенсионного возраста отменен. Теперь отчет о сотрудниках предпенсионного возраста предоставляют сами центры занятости. Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Читайте: https://rosco.su/press/osobennosti-raboty-s-predpensionerami-i-pensionerami/ https://rosco.su/press/osobennosti-raboty-s-predpensionerami-i-pensionerami/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Предпенсионный возраст. Что это? Какие льготы есть у предпенсионеров?
В России началось постепенное повышение общеустановленного возраста, дающего право на назначение пенсии по старости. В этом видео, мы поговорим о том, кто относится к предпенсионерам и какие льготы им положены. Пенсионные изменения происходят поэтапно в течение длительного переходного периода, который составит 10 лет и завершится в 2028 году. Важно! В результате пенсионный возраст увеличен на 5 лет и установлен на уровне 60 лет для женщин и 65 лет для мужчин. Прежний возраст выхода на пенсию сохраняется у большинства граждан, имеющих право досрочного назначения пенсии. В соответствии с Законом №350-ФЗ для сохранения и соблюдения прав граждан в законодательство вводится понятие «предпенсионный» возраст. Важно! Право на большинство предпенсионных льгот возникает за 5 лет до нового пенсионного возраста с учетом переходного периода, то есть, начиная с 51 года для женщин и 56 лет для мужчин в 2018 году. С 2019 года и далее правом на льготы пользуются женщины 1968 года рождения и старше и мужчины 1963 года рождения и старше. Для таких граждан сохраняются льготы и меры социальной поддержки, ранее предоставляемые по достижении пенсионного возраста: - бесплатные лекарства и проезд на транспорте, - скидка на оплату капитального ремонта и других жилищно-коммунальных услуг, - освобождение от имущественного и земельного налогов - и прочие. Пенсионеры и предпенсионеры могут получить вычет по земельному налогу на 6 соток, но льгота действует только в отношении одного земельного участка (пп.9 п.5 ст.391 НК РФ). Пенсионеры и предпенсионеры имеют льготу по налогу на имущество. При этом налоговые льготы по имущественным налогам, которые раньше были положены только пенсионерам, начиная с налогового периода 2019 года, будут предоставляться не после выхода на пенсию, а после достижения возраста, который считался пенсионным на конец 2018 года (пп.10.1 п.1 ст.407 НК РФ). С 2019 года для предпенсионеров также вводятся новые льготы, связанные с ежегодной диспансеризацией, а также дополнительные гарантии трудовой занятости. В отношении работодателей предусматривается административная и уголовная ответственность за увольнение работников предпенсионного возраста или отказ в приеме их на работу по причине возраста. За работодателем также закрепляется обязанность ежегодно предоставлять работникам предпенсионного возраста два дня на бесплатную диспансеризацию с сохранением заработной платы. Важно! Пенсионный фонд России запустил новый сервис информирования, через который предоставляются сведения о работниках, достигших предпенсионного возраста. Эти данные используются работодателями для предоставления соответствующих льгот. Предпенсионеру не нужно получать документ, подтверждающий право на льготы, - достаточно просто подать заявление в ведомство, предоставляющее льготу, где уже будет вся необходимая информация. Для того чтобы воспользоваться налоговой льготой, достаточно просто подать заявление в налоговый орган, специалисты которого самостоятельно сделают запрос в ПФР для подтверждения предпенсионного статуса заявителя. В личном кабинете на официальном сайте ПФР работает электронный сервис, позволяющий заказать справку об отнесении работника к категории граждан предпенсионного возраста. Сами работники могут получить справку о статусе предпенсионера по единой форме. ПФР утвердил регламент, по которому должен выдавать документ с 14 июля 2019 г. (постановление Правления ПФР от 04.04.2019 г. №206п). Запрос на выдачу справки можно подать лично в отделении ПФР либо на портале государственных услуг. В первом случае ПФР выдает справку в течение трех дней, а при электронном обращении – в этот же день. Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Читайте: https://rosco.su/press/osobennosti-raboty-s-predpensionerami-i-pensionerami/ https://rosco.su/press/osobennosti-raboty-s-predpensionerami-i-pensionerami-2-chast-prodolzhe/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинги:
Рейтинг: 4-ое место
4 место в рейтинге
агентства
в области юридического
консалтинга
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО «Российский союз
аудиторов» (Ассоциация)
Палата Налоговых
консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия
требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008
(ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества


Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973
от 21.12.2009 г.)
Некоммерческое партнерство
турецких предпринимателей
(RTİB)