Особенности бухгалтерского учета иностранного представительства (филиала) в России

Иностранные компании могут иметь на территории РФ филиалы или представительства. Какие существуют особенности ведения бухгалтерии в иностранном филиале или представительстве?

БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ И ФИЛИАЛОВ

В силу п.2 ст.306 НК РФ под представительством иностранной компании понимаются:

  • филиал;
  • представительство;
  • отделение;
  • бюро;
  • контора;
  • агентство;
  • любое другое обособленное подразделение, через которое компания регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Согласно ст.306 НК РФ деятельность иностранной компании на территории РФ приводит к образованию постоянного представительства, если она одновременно отвечает следующим требованиям:

  • наличие любого места деятельности иностранной компании;
  • осуществление иностранной компанией в этом месте предпринимательской деятельности;
  • осуществление такой деятельности иностранной компанией регулярно.

Кроме того, согласно статье «Постоянное представительство» в межправительственных соглашениях об избежании двойного налогообложения такое представительство означает постоянное место предпринимательской деятельности, через которое деятельность предприятия осуществляется полностью или частично. При этом к образованию постоянного представительства не приводит деятельность отделения, имеющая подготовительный и вспомогательный характер (Письмо Минфина РФ от 18.06.2014 г. №03-08-05/29161). 

Материалы по теме Материалы по теме

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ПРИ ЗАКРЫТИИ ИНОСТРАННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, ФИЛИАЛА

Особенности ведения бухгалтерского учета иностранного представительства (филиала)

После регистрации представительства (филиала) необходимо осуществлять ведение бухгалтерского и налогового учета.

Важно!
Ведение бухгалтерского учета представительства предполагает формирование внутренней отчетности для головной иностранной компании. Такая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с правилами законодательства страны нахождения иностранной компании.

В этом случае готовится отчетность на иностранном языке по формам, предоставляемым головной компании.

А должно ли представительство (филиал) иностранной компании вести бухгалтерский учет по российским стандартам и представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в контролирующие органы?

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

В соответствии с пп.2 п.2 ст.6 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Закон №402-ФЗ) бухгалтерский учет по российским стандартам могут не вести находящиеся на территории РФ филиал представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства. Но это только в случае, если они в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах ведут учет доходов и расходов (Письмо Минфина РФ от 17.04.2013 г. №07-01-06/13053).

Представительства и филиалы исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с требованиями НК РФ и положениями международных договоров (ст.7 НК РФ).

 Причем, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

То есть если в международном договоре (соглашении) предусмотрен порядок налогообложения отдельных видов доходов, отличный от установленного в НК РФ (в том числе льготный порядок), то должны применяться положения международного договора (соглашения).

БУХГАЛТЕРИЯ - Представительства_ведение учета БУХГАЛТЕРИЯ - Представительства_ведение учета

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ: ПРАЙС

Иностранные компании, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог на прибыль по российским правилам (ст.307 НК РФ), представляют налоговую декларацию и отчет о деятельности иностранной организации (форма утверждена приказом МНС РФ от 16.01.2004 г. №БГ-3-23/19).

В этом случае представительство иностранной компании вправе рассчитывать на освобождение от ведения бухгалтерского учета (п.2 ст.6 Закона №402-ФЗ).

Важно!
Российское законодательство в части бухгалтерского учета позволяет представительствам и филиалам не вести учет по нашим стандартам, акцентируя внимание на необходимость ведения налогового учета.

Действительно, с одной стороны у представительств (филиалов) иностранных компаний нет обязанности представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговую инспекцию и территориальные органы Росстата.

С другой стороны, по требованию налоговой инспекции, представительство (филиал) должен представлять все первичные документы и расчеты, которые подтверждают объекты налогообложения.
Так, постоянные представительства представляют налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении движимого и недвижимого имущества по месту постановки на учет и по месту нахождения недвижимого имущества (п.1 ст.373 НК РФ). То есть порядок представления отчетности по налогу на имущество аналогичен порядку, установленному для российских компаний. Поэтому налоговые органы могут запросить документы, подтверждающие льготный порядок налогообложения объектов основных средств.

На практике большинство представительств (филиалов) иностранных компаний в РФ осуществляют ведение бухгалтерского учета по российским стандартам и предоставляют отчетность в контролирующие органы.

В этом случае бухгалтерский учет ведется по российским стандартам, если они не вступают в противоречие с МСФО (п.2 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н).

Порядок и выбранные способы ведения учета должны быть отражены в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций», утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н).

АУДИТ ИНОСТРАННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ

Важно!
Учетная политика представительств и филиалов для целей бухгалтерского учета может разрабатываться на основе стандартов МСФО.

ОСОБЕННОСТИ РАБОТЫ В РОССИИ КОМПАНИЙ С ИНОСТРАННЫМ КАПИТАЛОМ 

Как ликвидировать ООО, если учредитель из недружественной страны?
ИНОСТРАННЫМ ИНВЕСТОРАМ В РОССИИ
Как ликвидировать ООО, если учредитель из недружественной страны?
Услуги специалистов: https://rosco.su/akkreditatsiya/zakrytie-inostrannogo-predstavitelstva/ Таймкоды: 00:00 Вступление 01:47 Что нужно учитывать при проведении сделок с иностранным учредителем из недружественного государства? 03:10 Что означает термин «недружественные государства»? Какие страны входят в эту категорию? 04:53 Какие проблемы возникают при ликвидации компаний с участниками из недружественных стран? Все наверняка понимают, что компаниям с иностранным участием сложно продолжать работу в России, а вместе с тем иностранцы вынуждены нести дополнительные издержки на обслуживание открытой им в России компании. Поэтому, в условиях продолжающихся санкционных ограничений, иностранцы или иностранные компании — учредители ООО, нередко принимают решение о ликвидации российской компании, не надеясь на стабилизацию политической ситуации. В 2024 году тренд на ликвидацию ООО с иностранными «недружественными» учредителями продолжается. Однако при ликвидации российского ООО учредители — иностранцы из недружественных стран столкнулись с рядом проблем. Итак, можно ли в условиях санкционных ограничений ликвидировать ООО, если учредителем является компания из недружественного государства? С какими сложностями могут столкнуться собственники в процедуре ликвидации ООО? Давайте разбираться! Читайте также: https://rosco.su/press/kak-likvidirovat-ooo-esli-uchreditel-iz-nedruzhestvennoy-strany/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Квалифицированные электронные подписи можно будет оформить за границей?
Минцифры совместно с Россотрудничеством разработали проект по выдаче подписи за пределами нашей страны. КЭП будет выпускаться на защищенном USB-носителе, и ее можно будет использовать для заключения сделок, продажи объектов недвижимости, получения кредитов и других юридических и финансовых операций. В этом видео мы подробно расскажем, как и где можно будет оформить и хранить электронную подпись, и какая организация уполномочена ее оформлять. Таймкоды: 00:00 Вступление 01:17 В каких иностранных государства можно будет получить электронную подпись? 02:17 Как можно будет получить квалифицированную электронную подпись гражданам РФ в иностранном государстве? 03:36 Как будет использоваться КЭП за рубежом? 06:31 Перспективы развития проекта по выдаче КЭП за границей На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Обязательно досмотрите до конца и поддержите нашу работу ЛАЙКОМ!!! Читайте: https://rosco.su/press/kvalifitsirovannye-elektronnye-podpisi-mozhno-budet-oformit-za-granits/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7( 929) 197-25-50 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit
Какие последствия влечет снижение пошлины за аккредитацию филиалов (представительств) из ЕАЭС?
Услуги специалиста: https://rosco.su/akkreditatsiya/inostrannoe-predstavitelstvo/ Таймкоды: 00:00 Вступление 01:02 - Почему принято решение о снижении госпошлины за регистрацию филиала или представительства? 02:41 - Что дает снижение стоимости аккредитации филиала? 04:12 - Какие шаги нужно сделать, чтобы аккредитовать филиал или представительство из ЕАЭС? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Регистрация филиала или представительства иностранной компании стоит недешево. Размер госпошлины до недавнего времени составлял 120 тыс. рублей. Однако теперь для стран из союза ЕАЭС размер госпошлины составляет 4 тыс. рублей. Новый сниженный размер госпошлины действует с 31 августа 2023 г. (Федеральный закон от 31.07.2023 г. №389-ФЗ). Для филиалов и представительств компаний из других стран госпошлина за регистрацию по-прежнему составляет 120 тысяч рублей. Порядок аккредитации филиала строго регламентирован. Занимаются регистрацией филиалов и представительств иностранных фирм налоговики - межрайонная инспекция №47 по г. Москве. Для регистрации необходимо собрать пакет документов, заполнить заявление по установленной форме. Обязательно досмотрите до конца и поддержите нашу работу ЛАЙКОМ!!! Читайте: https://rosco.su/consult/kakie-posledstviya-vlechet-snizhenie-poshliny-za-akkreditatsiyu-filial/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929)999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Больше информации в плейлисте https://youtube.com/playlist?list=PLsb6UHPckO4uKsaMbHnxTf_buFGNbVG70&si=SBPvrF8F3RJXOG2M Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit