Доверь свой бизнес
профессионалам

Налоговая проверка при закрытии иностранного представительства, филиала

В каких случаях может прекратиться деятельность иностранного представительства, филиала? Обязательно ли проведение налоговой проверки при закрытии иностранного представительства, филиала?

Перед тем, как перейти к рассмотрению вопроса налоговой проверки при закрытии иностранного представительства, филиала, вкратце обозначим различия между этими понятиями.

Правила, установленные ГК РФ, применяются к отношениям с участием иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом (ст.2 ГК РФ). Понятие филиала и представительства организации (в т.ч. иностранной компании) раскрывается в ст.55 ГК РФ.

ВОССТАНОВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА: СТОИМОСТЬ

Иностранные представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшей их иностранной компании.

Представительство и филиал иностранной компании представляют собой ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения иностранной компании (п.1 и п.2 ст.55 ГК РФ).

Важно!
Основная функция иностранного представительства заключается в представлении интересов иностранной компании, в то время как иностранный филиал может осуществлять все функции иностранной компании или их часть, в том числе функции представительства.

То есть филиал иностранной компании выполняет более широкие функции, вплоть до осуществления хозяйственной деятельности иностранной компании, нежели иностранное представительство.

Филиал иностранной компании имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ со дня его аккредитации.

Филиал и представительство иностранной организации могут быть открыты на территории РФ на основании разрешения аккредитующего органа (ст.21 Федерального закона от 09.07.1999 г. №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ», далее по тексту – Закон №160-ФЗ). Законом №160-ФЗ предусмотрен порядок ликвидации филиала и представительства иностранной компании.

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И ФИЛИАЛА ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ

22.png

Причины закрытия иностранного представительства, филиала

Основными причинами закрытия иностранного представительства, филиала иностранной компании являются:

  • истечение срока аккредитации (если иностранная компания не обращалась с просьбой о продлении срока деятельности созданного на территории РФ представительства и филиала);
  • ликвидация самой иностранной компании, имеющей филиалы и представительство в РФ;
  • прекращение действия заключенного РФ с иностранным государством межправительственного соглашения, на основании которого открыто представительство или филиал, если это прямо предусмотрено положениями такого соглашения;
  • решение соответствующего аккредитующего органа в случае нарушения представительством или филиалом условий их открытия и деятельности либо нарушения законодательства;
  • решение самой иностранной компании, создавшей на территории РФ представительство и филиал.

Закрытие иностранного представительства, филиала иностранной компании практически не отличается от закрытия филиала российской компании.

7.png

Налоговая проверка при закрытии иностранного представительства, филиала

Порядок снятия с налогового учета филиала или представительства иностранной компании регламентируется положениями ст.84 НК РФ.

Так, в случаях прекращения иностранной компании деятельности через аккредитованные филиал или представительство снятие с учета иностранной компании налоговым органом по месту осуществления деятельности на территории РФ осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных компаний (п.5 ст.84 НК РФ).

В случае прекращения деятельности (закрытия) иного обособленного подразделения иностранной компании снятие с налогового учета этого обособленного подразделения осуществляется на основании полученного налоговым органом заявления иностранной компании в течение 10 дней со дня получения этого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки компании в случае ее проведения.

После получения налоговым органом заявления о прекращении деятельности иностранной компании (формат заявления приведен в Приказе Минфина и ФНС РФ от 13.02.2012 г. №ММВ-7-6/80@), налогоплательщика может ожидать налоговая проверка.

Важно!
Согласно п.28 Приказа Минфина РФ от 30.09.2010 г. №117н снятие с учета в налоговом органе иностранной компании осуществляется налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления о снятии с учета, но не ранее окончания выездной налоговой проверки (в случае ее проведения).

Назначенная выездная налоговая проверка может существенно увеличить сроки ликвидации филиала, иностранного представительства компании (от трех месяцев до года).

В ходе проведения проверки налоговый орган вправе запросить у филиала, иностранного представительства документы, имеющие отношение к порядку исчисления и уплаты налогов.

11.png

Сама процедура проведения налоговой проверки такая же, как и у филиалов российских компаний.

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ПРИ ЛИКВИДАЦИИ

Налоговая проверка филиала, иностранного представительства может проводиться на территории налоговой инспекции либо на территории налогоплательщика. При этом налоговые инспекторы вправе провести осмотр любых закрытых помещений, имущества налогоплательщика.
Следует отметить, что не всегда закрытие филиала, иностранного представительства компании сопровождается проведением выездной налоговой проверки. На практике, при закрытии филиала, иностранного представительства налогоплательщику вручается лист согласования («бегунок») с указанием отделов налоговой инспекции, в которых необходимо проставить соответствующую отметку.

Важно!
Если по результатам такого «бегунка» у налогоплательщика отсутствует задолженность по налогам (основание - составленный акт сверки в отделе работы с налогоплательщиками), сдана ликвидационная налоговая отчетность (отдел ввода информации, отдел камеральных проверок), то в этих случаях можно избежать проведения выездной налоговой проверки.

ПРИЧИНЫ НАЗНАЧЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Что такое Апостиль? Юридическая консультация от RosCo
Что такое Апостиль? Юридическая консультация от RosCo
Апостиль — это печать, заверяющая подлинность док-та, а также подтверждающая факт, что он получен по законам страны, которая его выдавала. Эта печать необходима для выезжающих за рубеж, как подтверждение действительности имеющихся у них документов. Причем она признается только среди 135 стран-подписантов, включая Россию. Апостилирование док-та можно сделать лишь в стране, выдавшей его подлинник. ГДЕ НЕ ТРЕБУЕТСЯ Россия и ряд стран (в их числе страны СНГ) взаимно признают док-ты друг друга. На практике это значит, что док-м этих государств не требуется апостилирование. На какие док-ты проставляется: - выданные госорганами, включая судебные; - администрат. свид-ва (о рождении, смерти), справки; - нотариальн. док-ты; - госштампы и отметки (регистрация, визы). Аккредитация На какие док-ты не проставляется: дипломат-е акты; док-ты, по коммерч. или тамож. процедурам. КАК ВЫГЛЯДИТ И КАКИЕ СВЕДЕНИЯ СОДЕРЖИТ Апостиль имеет форму прямоугольника, размером 90 на 90 мм и должен соответствовать прилагаемому к Конвенции образцу. Может проставляться как на самом док-те, так и на отдельной скрепляемой с ним бумаге. ВИДЫ АПОСТИЛЯ Поскольку Конвенция оговаривает лишь внешний вид и контекст, способы проставления в разных странах могут быть разными: штамп (как в России), печать, стикер, отдельный док-т, скрепленный с заверяемым посредством клея, скрепок и даже колец. Что должен содержать: - наименование выдавшего госуд-ва; - фамилия и должность, подписавшего удостоверяемый док-т; - наименование учрежд-я, чья печать или штамп проставлены на док-те; - наименование города, где проставлен; - дата; - название органа; - номер апостиля; - печать/штамп учрежд-я; - подпись, его проставившего. НА КАКОМ ЯЗЫКЕ СОСТАВЛЯЕТСЯ ? В КАКИХ ОРГАНАХ АПОСТИЛИРУЮТСЯ ДОКУМЕНТЫ? СТРАНЫ, НЕ ПРИЗНАЮЩИЕ АПОСТИЛИРОВАНИЕ? ЛЕГАЛИЗАЦИЯ ДОК-В ДЛЯ КИТАЯ..... Смотрите об этом в материале подготовленном юристом компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Кириллом Теном. Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
7 ошибок, которые обанкротят Ваш бизнес, если у Вас работают иностранцы
У Вас иностранные работники? Оформляете разрешение на работу? #иностранцы Начиная с 11 марта 2019 г. МВД начнет применять чек-листы для проверок компаний и учреждений по вопросам миграции (Приказ МВД РФ от 29.01.2019 г. №42,далее по тексту - Приказ). Какие вопросы содержатся в чек-листах? Компании, самостоятельно оценив соблюдения обязательных требований, могут заранее предсказать результаты проверок. Несколько слов о том, кто вправе проверять работодателей на соблюдение норм миграционного законодательства. С 5 апреля 2016 года ФМС РФ упразднена, а все ее полномочия переданы МВД РФ, в котором создано Главное управление по вопросам миграции. С 1 июня 2016 года функции ФМС РФ окончательно переданы МВД РФ (Указ Президента РФ от 05.04.2016 г. №156). Ответы на какие вопросы могут свидетельствовать о нарушении миграционного законодательства? Вопросы №1 и №2 - получено ли разрешение на привлечение и использование иностранцев и заключены ли трудовые договоры либо договоры ГПХ с иностранцами? Вопросы №3 и №4 – есть ли действительные разрешения на работу либо патенты на осуществление трудовой деятельности и поданы ли работодателем уведомления в территориальный орган МВД о заключении (расторжении) трудовых договоров, либо договоров ГПХ с иностранцами? Вопросы №5 и №6 - осуществляют ли иностранцы трудовую деятельность в пределах субъекта РФ, указанного в разрешении на работу или патенте, по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), указанной в разрешении на работу или патенте? Вопросы №7 и №8– подает ли работодатель уведомления по выплате заработной платы (вознаграждения) ВКС и о предоставлении отпусков без сохранения заработной платы более одного календарного месяца в течение года иностранцам, обучающимся в РФ? Вопрос №9 - прекращаются ли трудовые договоры или договоры ГПХ, заключенные с иностранцем, в случае аннулирования разрешения на работу или истечения срока? Вопрос №10 - является ли работник, привлеченный к трудовой деятельности без оформления разрешительных документов работодателем, гражданином государства - члена ЕАЭС? (п.1 ст.97 Договора о ЕАЭС, подписанного в г. Астане от 29.05.2014 г.)? Смотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Читайте: https://rosco.su/kadry/razreshenie-na-rabotu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ВКонтакте - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Формы ведения бизнеса иностранных компаний в России
Ведение деятельности в пределах РФ — это один из наиболее удачных способов инвестирования для компании из-за рубежа. В РФ можно выделить три основные варианта существования иностранных предприятий, которые осуществляют коммерческую деятельность: - дочерняя компания (ООО, АО); - представительство; - филиал/ Эксперты «РосКо» возьмут на себя эту процедуру, избавив клиента от необходимости приезжать в Россию на этапе подачи бумаг. https://rosco.su/registracionnye-uslugi/registracija-kompanii/inostrannaya-kompaniya/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ВКонтакте - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинги:
Рейтинг: 4-ое место
4 место в рейтинге
агентства
в области юридического
консалтинга
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО «Российский союз
аудиторов» (Ассоциация)
Палата Налоговых
консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия
требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008
(ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества


Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973
от 21.12.2009 г.)
Некоммерческое партнерство
турецких предпринимателей
(RTİB)