Что понимается под термином «нулевая» отчетность? В каких случаях она предоставляется? Какие санкции предусмотрены за ее непредставление? Рассмотрим особенности формирования «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности.
«Нулевая» отчетность (как бухгалтерская, так и налоговая) предоставляется организациями и индивидуальными предпринимателями, у которых не было за период сдачи отчетности деятельности (оборотов по реализации продукции, работ, услуг), не начислялась заработная плата, отсутствовали денежные потоки. Как правило, «нулевая» отчетность сдается вновь зарегистрированными предприятиями и ИП.
Бухгалтерская отчетность
Комплект бухгалтерской отчетности за 2015 год необходимо представить в налоговую инспекцию и органы статистики не позднее 31 марта 2016 г. (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ, ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее по тексту - Закон №402-ФЗ).
Баланс и отчет о финансовых результатах составляется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н.
Несмотря на название, «нулевой» баланс в обязательном порядке содержит данные о размере уставного капитала (строка 1310 «Уставный капитал» баланса) и данных актива (строка баланса зависит от способа формирования уставного капитала).
А отчет о финансовых результатах будет полностью нулевым, поскольку отсутствует деятельность предприятия, не начисляется заработная плата и не осуществляются иные платежи.
Комплект «нулевой» бухгалтерской отчетности предоставляется на бумаге либо в электронном виде.
Налоговая и пенсионная отчетность
В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Следует иметь в виду, что отсутствие налога к уплате не является основанием для освобождения от обязанности по сдаче налоговой отчетности. Так, согласно п. 2 письма ФНС РФ от 26.11.2010 г. №ШС-37-7/16376, при представлении налоговой декларации, сумма к уплате (доплате) по которой составляет 0 рублей, с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока взимается минимальный штраф.
Рассмотрим пакет предоставляемой налоговой «нулевой» отчетности.
|
Вид предоставляемой налоговой отчетности |
Комментарии |
Общая система налогообложения |
|
|
Декларация по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС РФ от 26.11.2014 г. №ММВ-7-3/600@ (письмо ФНС РФ от 05.02.2015 г. №ГД-4-3/1696@) |
В «нулевой» декларации заполнению подлежит: -титульный лист; -раздел 1 (1.1, 1.2); -лист 02. |
|
Декларация по налогу на имущество, утв. приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895 |
Если налогоплательщик не имеет на балансе собственных основных средств, то предоставлять нулевую отчетность не нужно (п.1 ст.373 НК РФ). |
|
Декларация по НДС, утв. приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/556@ |
В «нулевой» декларации заполнению подлежит: -титульный лист; -раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». С 1 января 2014 года декларация представляется в налоговую инспекцию только в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. |
|
Важно!
Организации и ИП вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н.
Основные условия для представления единой (упрощенной) декларации, которая заменяет до 4 налогов:
Таким образом, в единую декларацию включаются «нулевые» налоги, в т.ч. и УСН (письмо Минфина РФ от 08.08.2011 г. №АС-4-3/12847). При этом налоги располагаются в той же последовательности, как и главы во 2 ч. НК РФ. |
|
Упрощенная система налогообложения |
|
|
Налоговая декларация по «упрощенному» налогу, утв. приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/352@ |
В «нулевой» декларации заполнению подлежит: -титульный лист; -раздел 1.1, раздел 2.1. |
ЕНВД |
|
|
На практике бывают ситуации, когда плательщик ЕНВД не осуществляет деятельность и предоставляет «нулевую» декларацию по ЕНВД. Однако у плательщиков ЕНВД не может быть «нулевых» деклараций, поскольку при прекращении деятельности организация либо ИП должны сняться с учета в качестве плательщиков ЕНВД в течение пяти дней с момента прекращения деятельности (п.3 ст.346.28 НК РФ). А поэтому до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, налогоплательщики по-прежнему сдают ненулевые декларации, исходя из рассчитанных физических показателей и базовой доходности в месяц (письма Минфина РФ от 03.07.2012 г. №03-11-06/3/43, от 23.04.2012 г. №03-11-11/135). |
|
Кроме того, как «упрощенцами», так и организациями, применяющими общую систему налогообложения, предоставляется «нулевая» зарплатная отчетность (формы №2-НДФЛ и №6-НДФЛ) и отчетность во внебюджетные фонды (формы №РСВ-1 и №ФСС-4).
