В каком объеме представляется «нулевая» бухгалтерская и налоговая отчетность?
«Нулевая» бухгалтерская и налоговая отчетность предоставляется компаниями и индивидуальными предпринимателями, у которых не было за период сдачи отчетности деятельности (оборотов по реализации продукции, работ, услуг), не начислялась заработная плата, отсутствовали денежные потоки. Как правило, нулевая отчетность сдается вновь зарегистрированными предприятиями и ИП либо компаниями, у которых в определенный период не осуществлялась финансово-хозяйственная деятельность.
СТОИМОСТЬ СДАЧИ НУЛЕВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Объем нулевой годовой бухгалтерской отчетности ООО
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах составляется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н.
Несмотря на название, «нулевой» баланс в обязательном порядке содержит данные о размере уставного капитала (строка 1310 «Уставный капитал» баланса) и данных актива (строка баланса зависит от способа формирования уставного капитала).
А отчет о финансовых результатах будет полностью нулевым, поскольку отсутствует деятельность предприятия, не начисляется заработная плата и не осуществляются иные платежи.
Комплект «нулевой» бухгалтерской отчетности предоставляется на бумаге либо в электронном виде.
БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ С РОСКО! НЕ ТЕРЯЙ ВРЕМЯ!
Объем «нулевой» налоговой отчетности ООО
По общему правилу, ООО обязаны предоставлять в налоговую инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп.4 п.1. ст.23 НК РФ)
Как и в случае с бухгалтерской «нулевой» отчетностью, «нулевые» налоговые декларации означают, что в отчетном (налоговом) периоде не осуществлялась деятельность и, соответственно, налоговые обязательства перед бюджетом отсутствуют. Несмотря на то, что законодательством не предусмотрена обязательность представления пояснений, во избежание неверного толкования нулевой отчетности контролирующими органами лучше представить разъяснения об отсутствии деятельности (в виде письма).
Освобождает ли непредставление годовой нулевой отчетности от штрафа? Отсутствие налога к уплате не является основанием для освобождения от обязанности по сдаче налоговой отчетности. Так, согласно п. 2 письма ФНС РФ от 26.11.2010 г. №ШС-37-7/16376, при представлении налоговой декларации, сумма к уплате (доплате) по которой составляет 0 рублей, с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока взимается минимальный штраф.
То есть минимальный штраф будет взиматься также в случае непредставления «нулевой» отчетности, что подтверждается арбитражной практикой (Определение АС г. Москвы от 01.02.2016 г. №А40-81513/2014).
Пакет предоставляемой годовой отчетности ооо «нулевой» в налоговую инспекцию, как правило, состоит из следующих деклараций (в зависимости от применяемого режима налогообложения):
- по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС РФ от 19.10.2016 г. №ММВ-7-3/572@;
- по УСН, утв. приказом ФНС РФ от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/99@;
- по НДС, утв. приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@;
- по страховым взносам (РСВ), утв. приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. №ММВ-7-11/551@;
- 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 г. №ММВ-7-11/450@;
- 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС РФ от 30.10.2015 г. №ММВ-7-11/485@.
ООО и ИП могут представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н). Для представления единой (упрощенной) декларации должны выполняться следующие условия:
- отсутствие в отчетном периоде движения денежных средств;
- отсутствие объектов налогообложения по налогам, в отношении которых представляется декларация.
- налоги, в отношении которых заполняется декларация, должны иметь период квартал или календарный год.
Спорный вопрос о необходимости предоставления «нулевой» отчетности по форме CЗВ-М
Необходимо ли предоставлять «нулевую» СЗВ-М в ПФР?
Напомним, что Законом №27-ФЗ установлены порядок и сроки представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета.
Согласно п.1 ст.11 Закона №27-ФЗ, страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 этой статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы ПФ РФ по месту их регистрации.
В силу п.2.2 ст.11 Закона №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения:
- страховой номер индивидуального лицевого счета;
- фамилию, имя и отчество;
- идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
КРЕДИТ ООО С НУЛЕВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ
Исходя из данных норм, обязанность по сдаче отчетности на застрахованных лиц имеют организации в отношении работающих у них по трудовому договору работников, в том числе руководителей, вне зависимости от осуществления выплат по такому договору.
То есть сведения по форме СЗВ-М должен содержать сведения о физических лицах, работающих по трудовым договорам, а также договорам гражданско-правового характера, если работодатель отчислял страховые взносы.
ШТРАФЫ ЗА НЕСДАЧУ НУЛЕВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Письмом от 27.07.2016 г. №ЛЧ-08-19/10581 ПФР с учетом позиции Минтруда РФ в Письме от 07.07.2016 г. №21-3/10/В-4587 разъясняет, что у организаций, у которых отсутствуют застрахованные лица, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы, обязанность в представлении отчетности по форме СЗВ-М отсутствует. Таким образом, представлять «нулевую» форму СЗВ-М при отсутствии застрахованных лиц не требуется.
Этой же позиции придерживались и суды (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2017 г. №А07-11991/2017).
