Доверь свой бизнес
профессионалам

Налоговый кодекс РФ: поэтапная перезагрузка (2 часть)

Продолжение.  

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ: ПОЭТАПНАЯ ПЕРЕЗАГРУЗКА (1 ЧАСТЬ)

Наиболее существенные изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 29.09.2019 г. №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее по тексту – Закон №325-ФЗ). Поскольку Закон №325-ФЗ содержит 144 страницы поправок, проанализируем наиболее важные из них, касающиеся многих налогоплательщиков.

Обобщим часть изменений, внесенных во вторую часть НК РФ.

9.pngИзменения в части НДС

С 1 апреля 2020 г. вносятся изменения в перечень документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС. Если пересылка экспортируемых товаров осуществляется международной почтой, то подтвердить нулевую ставку можно сведениями из деклараций на товары или из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме (пп.7 п.1 ст.165 НК РФ).

Если перевозчик доставляет экспортируемый товар как экспресс-груз и при его таможенном оформлении использует декларацию на товары для экспресс-грузов, нужно представить сведения из нее в виде реестра в электронной форме (пп.8 п.1 ст.165 НК РФ).

“СЕРАЯ" ЗАРПЛАТА. ПОЧЕМУ РАБОТОДАТЕЛИ БОЯТСЯ ОТКРЫВАТЬ "БЕЛУЮ" СУММУ?

Важно!
Передача электронных реестров значительно ускорит сбор документов для обоснованности применения нулевой ставки.

Безусловно, это благоприятное изменение для экспортеров (например, продавцов на eBay и AliExpress для подтверждения экспорта в интернет-торговле).

Неблагоприятные изменения касаются необходимости восстановления НДС, если после реорганизации компании налогоплательщик перешел на УСН или ЕНВД (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

Такая обязанность возникнет уже с 1 января 2020 г.

Сами операции по передаче основных средств, нематериальных активов и иного имущества компании при реорганизации не являются реализацией или безвозмездной передачей, в связи с чем, объект обложения НДС не возникает (пп.2 п.3 ст.39, п.2 ст.146 НК РФ).

Вновь образованная при выделении компания может получить от реорганизованной компании суммы НДС, которые подлежат зачету или возврату в соответствии со ст.176 и 176.1 НК РФ, но не были возмещены реорганизованной компанией.

При этом у «старой» компании отсутствует обязанность восстановления «входного» НДС по переданному имуществу в силу п.8 ст.162.1 НК РФ. С этой аксиомой не спорят и контролирующие органы (письма Минфина РФ от 22.04.2008 г. №03-07-11/155, от 04.08.2006 г. №03-04-11/135 и от 07.08.2006 г. №03-04-11/13).

Должна ли восстанавливать НДС новая компания, если имущество, со стоимости которого налог приняло к вычету «старое» юридическое лицо, предполагается использовать в деятельности, не облагаемой НДС? Из содержания пп.2 п.3 ст.170 НК РФ и п.8 ст.162.1 НК РФ следует отрицательный ответ. Восстановить необходимо ранее принятый к вычету НДС. Но новая компания НДС к вычету не принимала.

Учетная политика Учетная политика

Однако контролирующие органы в письмах утверждают обратное (Письма Минфина РФ от 03.05.2018 г. №03-07-11/29894, от 05.04.2017 г. №03-07-11/20201 30.07.2010 г. №03-07-11/323). По мнению Минфина РФ, принятый к вычету реорганизованной организацией «входной» НДС должен восстановить правопреемник (вновь созданная при выделении компания), если имущество будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС. При этом контролеры ссылаются на пп.2 п.3 ст.170 НК РФ.

Вычет НДС реорганизуемая компания получила, а объект имущества, по сути, не использовался в облагаемой НДС деятельности и бюджет несет потери. Тем не менее, суды в спорах по данному вопросу принимают сторону налогоплательщиков. В своих решениях судьи приходят к одинаковым выводам (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.03.2016 г. №Ф02-1379/2016, Определение ВС РФ от 17.10.2014 г. №307-КГ14-1534). Обязанность по восстановлению НДС в случаях, указанных в п.3 ст.170 НК РФ, лежит на тех налогоплательщиках, которые ранее приняли налог к вычету. И если правопреемник вычета не заявлял, восстанавливать налог он не должен. Не обязана восстанавливать НДС и реорганизованная организация при передаче имущества правопреемнику. Это прямо следует из п.8 ст.162.1 НК РФ. Таким образом, в случае возникновения налоговых претензий, у налогоплательщика есть отличный шанс отстоять свою позицию в судебном порядке. Да и налоговики на основании судебной практики выпустили выгодные для компаний разъяснения (Письмо ФНС РФ от 08.11.2016 г. №СД-4-3/21123).

Но в некоторых ситуациях судьи поддерживают налоговиков. Так, в недавнем судебном решении судьи поддержали необходимость восстановления НДС при реорганизации компании (Постановление АС Московского округа от 20.06.2017 г. №А40-61102/15-108-490). Еще в одном деле, компания, которая приняла к вычету НДС по имуществу, впоследствии реорганизовалась путем присоединения к компании-«упрощенцу». Налоговики предъявили претензии о восстановлении НДС компанией-правопреемником и суд поддержал их (Постановление АС Уральского округа от 08.08.2019 г. №А34-8641/2018). Теперь споры по этому вопросу прекратятся. Эта норма прямо прописана в пп.2 п.3 ст.170 НК РФ.

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

43.pngИзменения в части налога на прибыль

Первая группа изменений связана с порядком начисления амортизации и учету амортизационных отчислений по основным средствам в налоговых расходах, которые организация передает в безвозмездное пользование.

Основные средства, которые законсервировали по приказу руководителя больше, чем на три месяца, исключаются из состава амортизируемого имущества (п.3 ст.256 НК РФ). После расконсервации срок полезного использования основного средства продлевался на количество месяцев, в течение которых амортизация не начислялась в связи с нахождением объекта на консервации (абз.6 п.3 ст. 256 НК РФ).

ОБНОВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ О КОМПАНИЯХ В 2019 ГОДУ

Важно!
С 1 января 2020 г. при расконсервации основного средства срок полезного использования имущества не продлевается на время консервации объекта.

В настоящее время перейти с нелинейного метода амортизации на линейный можно один раз в пять лет. С 1 января 2020 г. такой же срок при обратном переходе (т.е. с линейного метода амортизации на нелинейный).

С 1 января 2020 г. необходимо начислять амортизацию по имуществу, переданному в безвозмездное пользование (п.3 ст.256 НК РФ), в то время как сейчас они исключаются из состава амортизируемого имущества. По таким основным средствам амортизацию теперь нужно начислять, но она не учитывается в налоговых расходах.

Вторая группа изменений посвящена учету убытков прошлых лет. Действие ограничения в виде 50 процентов от налоговой базы при переносе убытков прошлых лет продлили до 31 декабря 2021 г. (ст.283 НК РФ).

По некоторым видам деятельности убытки нельзя перенести на будущие налоговые периоды. Например, на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов (образовательную и (или) медицинскую деятельность). Такие правила установлены аз.2 п.1 ст.283 НК РФ.

Для возможности учета убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации, компания-правопреемник должна иметь документы, подтверждающие обоснованность проведения реорганизации (п.5 ст.283 НК РФ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

41.pngИзменения в части исчисления страховых взносов

С 1 января 2020 г. больше страхователей будут сдавать расчеты по страховым взносам в электронном виде. Такая обязанность возникнет, если численность работников за расчетный или отчетный период составит не менее 10 человек (ст.431 НК РФ).

Юр.обслуживание Юр.обслуживание

С 1 января 2020 года ИП без наемных работников рассчитывает фиксированные взносы с учетом количества календарных дней, в течение которых велась деятельность. Так, за неполный месяц деятельности бизнесмена фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

НАЛОГОВЫЙ АУДИТ

37.pngИзменения в части НДФЛ

С 1 января 2020 года неудержанный НДФЛ с доходов сотрудника, который был доначислен по результатам налоговой проверки, налоговый агент вправе уплатить за счет собственных средств. Обязанность по уплате налога будет исполненной со дня предъявления налоговым агентом поручения на перечисление средств (п.9 ст.226 НК РФ).

С 1 января 2020 г. при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может представить указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях (п.2 ст.230 НК РФ).

С 1 января 2020 г. будет легче перечислять НДФЛ компаниям, имеющим обособленные подразделения. То есть если «обособки» и головная компания находятся на территории одного муниципального образования, то платить и сдавать отчеты можно по месту учета головной компании (п.7 ст.226 НК РФ). О своем выборе головная компания должна уведомить налоговую инспекцию не позднее 1-го числа налогового периода.

В скором времени форма 2-НДФЛ канет в лету. Сведения за 2021 г. о доходах физических лиц будут подаваться в составе формы 6- НДФЛ. Изменен также срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ - не позднее 1 марта следующего года. Это означает, что расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2019 г. должны быть представлены в налоговую инспекцию не позднее 2 марта 2020 г. (п.2 ст.230 НК РФ).

Изменения в части прочих налогов, специальных налоговых режимов, будут проанализированы в отдельной статье. 

Мы в соцсетях Мы в соцсетях

Порядок возмещения НДФЛ по иностранцам на патенте
Порядок возмещения НДФЛ по иностранцам на патенте
Работодатели имеют право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патента. В каком порядке нужно возмещать НДФЛ по иностранцам на патенте? Какие должны быть соблюдены условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту? Сегодня об это мы поговорим в нашем видео. Безвизовым иностранным гражданам предоставлено право на осуществление трудовой деятельности по найму на территории РФ. Как правило, иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с их заработной платы. Авансовый платеж перечислить за иностранца могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ). В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом. Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ). Увеличение фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в 2020 году Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, в 2020 году запланировано увеличить на новый коэффициент-дефлятор - 1,813 (утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 г. №684 (против 1,729 - в 2019 году)). Фиксированный платеж ежегодно индексируют на региональный коэффициент, который устанавливается в каждом субъекте РФ на календарный год. Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2020 г. - 2,4591 (в 2019 году – 2,4099 - Закон г. Москвы от 20.11.2019 г. №29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»). Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для получения патента на работу в г. Москве будет рассчитываться в следующем порядке: 1 200 руб. x 2,4591 x 1,813* = 5 350 рублей. *Примечание. Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2020 год изменятся. Важно! Если патент выдан в 2019 году, но его срок заканчивается в 2020 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2016 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2018 г. №03-04-07/17158). Условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает налоговый агент – его работодатель по ставке составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом или нет (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ). Сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 20.06.2019 г. №БС-4-11/11881@, Минфина РФ от 20.03.2019 г. №03-04-07/18414 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС РФ от 11.04.2019 г. №БС-4-11/6803)). Для того чтобы уменьшить сумму НДФЛ на фиксированные платежи по нему у работодателя должны быть на руках следующие документы: .... Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Аленой Талаш. Читайте: https://rosco.su/press/poryadok-vozmeshcheniya-ndfl-po-inostrantsam-na-patente/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Какие налоги платит ВКС (Высококвалифицированный специалист)?
По какой ставке НДФЛ облагаются доходы ВКС , можно ли применить налоговую льготу? Какой страховой тариф применяется к доходам ВКС? Сегодня об этом мы поговорим в нашем видео. У ВКС высокий уровень зарплаты, что обуславливает высокий размер «зарплатных» налогов. Например, не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц - для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью: - не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников; - не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц - для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя; - не менее 167 000 рублей из расчета за один календарный месяц - для иных иностранных граждан. Исключение в части требования к размеру заработной платы сделано для ВКС, участвующих в реализации федерального проекта «Сколково». С размером заработной платы все ясно. Теперь рассмотрим какие «зарплатные» налоги должны быть уплачены работодателем с дохода ВКС. Порядок исчисления НДФЛ п. 3 ст. 224 НК РФ Ставка НДФЛ в размере 30% установлена в отношении доходов за выполнение трудовых обязанностей в России, получаемых физическими лицами, не являющимися ее налоговыми резидентами, за исключением доходов, получаемых от трудовой деятельности в качестве ВКС, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%. По общему правилу, работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ). При этом статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу. Важно, ставка НДФЛ в размере 13% применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении. Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами. Несколько слов о налоговых вычетах. Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ. Выплата компенсации ВКС при увольнении. По общему правилу в части НДФЛ действует льгота, предусмотренная п.3 ст.217 НК РФ. Так, не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством России), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Аленой Талаш. Читайте: https://rosco.su/press/kakie-nalogi-platit-vysokokvalifitsirovannyy-spetsialist-kuda-nuzhno-o/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Кто заплатит за ошибки бухгалтера?
Одной из ключевых фигур любой организации, особенно крупной, является главный бухгалтер. Именно его ошибки (при сдаче налоговой отчетности, учете и т.п.) могут дорого обойтись компании. При этом отвечать за них придется, в основном, не главбуху, а самой компании. Ответственность главбуха За допущенные ошибки в своей работе главбух может нести дисциплинарную, материальную, административную, уголовную и гражданско-правовую ответственности, взыскать с него деньги пострадавшей компании не всегда представляется возможным. Штрафы для главного бухгалтера и компании В 2019 году были повышены штрафы для должностных лиц и бухгалтеров в частности. Так штраф для допустившего в первый раз ошибку бухгалтера составляет от 5 до 10 тыс. рублей. При повторной ошибке — от 10 до 20 тыс. рублей или дисквалификация на 1-2 года. Это при том, что ни один из отчетных налоговых и бухгалтерских документов не содержит подписи главбуха. При всей значимости этих сумм, они не идут ни в какое сравнение со штрафами, которые должна будет заплатить непосредственно провинившаяся компания. К примеру, за несданную вовремя налоговую декларацию, штраф для компании с ежегодным оборотом около 60 млн. рублей может достигать полумиллиона рублей. И это только за одну декларацию. Неуплата или неполная уплата налога грозит штрафом до 300 тыс. рублей (без учета пени, начисляемых за каждый день просрочки) Как привлечь главбуха к ответственности Привлечь бухгалтера к материальной ответственности можно только через суд. Причем как в рамках трудового, так и гражданского законодательства. В рамках трудового законодательства одним из существенных аргументов при судебных разбирательствах является трудовой договор. Поэтому при его составлении очень важно прописать следующие моменты: — должностные обязанности с указанием круга ответственности (в частности, составление и ведение налоговой отчетности); — условие о полной материальной ответственности, а именно обязательство возместить штрафы и пени, полученные компанией по вине главбуха. Важный нюанс: при отсутствии в трудовом договоре указания на полную материальную ответственность, бухгалтер отвечает лишь в пределах своей средней месячной зарплаты. В рамках гражданского законодательства потребуются документы подтверждающие ошибки главбуха. Например, неуплаченные вовремя налоги. Однако, даже наличие всех вышеперечисленных документов не гарантирует компании победу в судебном разбирательстве. Особенно при разбирательстве в рамках трудового законодательства. Дела, рассматриваемые в рамках гражданского кодекса, тоже не часто заканчиваются победой. Прецеденты в основном связаны с исками предъявляемыми генеральным директорам, а не главным бухгалтерам. К тому же судебные разбирательства требуют времени и денег. Причем без гарантии их возврата. Один из способов гарантированно снизить риски компании, связанные с ошибками главбуха — страхование его профессиональной ответственности. Страхование профессиональной ответственности Страхование профессиональной ответственности — это финансовая защита страхователя от исков со стороны третьих лиц из-за ошибок допущенных им во время исполнения своей профессиональной деятельности. Возможно также застраховать не только риски допустить ошибку или упущение, но и расходы, связанные с судебными и иными разбирательствами. Причем перечень профессиональных видов деятельности, которые могут быть застрахованы не ограничен только бухгалтерами. Наиболее востребовано страхование профессиональной ответственность среди медработников, компаний, которые оказывают экспертные услуги, готовят документы различного типа, представляют интересы других лиц (например, при сопровождении гражданско-правовых сделок и т.д. Более того, согласно российскому законодательству, некоторые виды деятельности подлежат страхованию в обязательном порядке. К таким, в частности, относятся: — нотариальная; — оценочная; — аудиторская; — некоторые виды аутсорсинга (например, ведение бухучета); — деятельность арбитражных управляющих; — риэлторская; — кадастровая; — адвокатская. Смотрите об этом в материале подготовленным ведущим менеджером по подбору персонала "РосКо - Консалтинг и аудит" Ольгой Мукусий. Читайте: https://rosco.su/press/kak-vzyskat-dengi-s-bukhgaltera-za-ego-oshibki/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинги:
Рейтинг: 4-ое место
4 место в рейтинге
агентства
в области юридического
консалтинга
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО «Российский союз
аудиторов» (Ассоциация)
Палата Налоговых
консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия
требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008
(ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества


Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973
от 21.12.2009 г.)
Некоммерческое партнерство
турецких предпринимателей
(RTİB)