Доверь свой бизнес
профессионалам

Налоговый кодекс РФ: поэтапная перезагрузка (2 часть)

Продолжение.  

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ: ПОЭТАПНАЯ ПЕРЕЗАГРУЗКА (1 ЧАСТЬ)

Наиболее существенные изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 29.09.2019 г. №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее по тексту – Закон №325-ФЗ). Поскольку Закон №325-ФЗ содержит 144 страницы поправок, проанализируем наиболее важные из них, касающиеся многих налогоплательщиков.

Обобщим часть изменений, внесенных во вторую часть НК РФ.

9.pngИзменения в части НДС

С 1 апреля 2020 г. вносятся изменения в перечень документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС. Если пересылка экспортируемых товаров осуществляется международной почтой, то подтвердить нулевую ставку можно сведениями из деклараций на товары или из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме (пп.7 п.1 ст.165 НК РФ).

Если перевозчик доставляет экспортируемый товар как экспресс-груз и при его таможенном оформлении использует декларацию на товары для экспресс-грузов, нужно представить сведения из нее в виде реестра в электронной форме (пп.8 п.1 ст.165 НК РФ).

“СЕРАЯ" ЗАРПЛАТА. ПОЧЕМУ РАБОТОДАТЕЛИ БОЯТСЯ ОТКРЫВАТЬ "БЕЛУЮ" СУММУ?

Важно!
Передача электронных реестров значительно ускорит сбор документов для обоснованности применения нулевой ставки.

Безусловно, это благоприятное изменение для экспортеров (например, продавцов на eBay и AliExpress для подтверждения экспорта в интернет-торговле).

Неблагоприятные изменения касаются необходимости восстановления НДС, если после реорганизации компании налогоплательщик перешел на УСН или ЕНВД (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

Такая обязанность возникнет уже с 1 января 2020 г.

Сами операции по передаче основных средств, нематериальных активов и иного имущества компании при реорганизации не являются реализацией или безвозмездной передачей, в связи с чем, объект обложения НДС не возникает (пп.2 п.3 ст.39, п.2 ст.146 НК РФ).

Вновь образованная при выделении компания может получить от реорганизованной компании суммы НДС, которые подлежат зачету или возврату в соответствии со ст.176 и 176.1 НК РФ, но не были возмещены реорганизованной компанией.

При этом у «старой» компании отсутствует обязанность восстановления «входного» НДС по переданному имуществу в силу п.8 ст.162.1 НК РФ. С этой аксиомой не спорят и контролирующие органы (письма Минфина РФ от 22.04.2008 г. №03-07-11/155, от 04.08.2006 г. №03-04-11/135 и от 07.08.2006 г. №03-04-11/13).

Должна ли восстанавливать НДС новая компания, если имущество, со стоимости которого налог приняло к вычету «старое» юридическое лицо, предполагается использовать в деятельности, не облагаемой НДС? Из содержания пп.2 п.3 ст.170 НК РФ и п.8 ст.162.1 НК РФ следует отрицательный ответ. Восстановить необходимо ранее принятый к вычету НДС. Но новая компания НДС к вычету не принимала.

Учетная политика Учетная политика

Однако контролирующие органы в письмах утверждают обратное (Письма Минфина РФ от 03.05.2018 г. №03-07-11/29894, от 05.04.2017 г. №03-07-11/20201 30.07.2010 г. №03-07-11/323). По мнению Минфина РФ, принятый к вычету реорганизованной организацией «входной» НДС должен восстановить правопреемник (вновь созданная при выделении компания), если имущество будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС. При этом контролеры ссылаются на пп.2 п.3 ст.170 НК РФ.

Вычет НДС реорганизуемая компания получила, а объект имущества, по сути, не использовался в облагаемой НДС деятельности и бюджет несет потери. Тем не менее, суды в спорах по данному вопросу принимают сторону налогоплательщиков. В своих решениях судьи приходят к одинаковым выводам (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.03.2016 г. №Ф02-1379/2016, Определение ВС РФ от 17.10.2014 г. №307-КГ14-1534). Обязанность по восстановлению НДС в случаях, указанных в п.3 ст.170 НК РФ, лежит на тех налогоплательщиках, которые ранее приняли налог к вычету. И если правопреемник вычета не заявлял, восстанавливать налог он не должен. Не обязана восстанавливать НДС и реорганизованная организация при передаче имущества правопреемнику. Это прямо следует из п.8 ст.162.1 НК РФ. Таким образом, в случае возникновения налоговых претензий, у налогоплательщика есть отличный шанс отстоять свою позицию в судебном порядке. Да и налоговики на основании судебной практики выпустили выгодные для компаний разъяснения (Письмо ФНС РФ от 08.11.2016 г. №СД-4-3/21123).

Но в некоторых ситуациях судьи поддерживают налоговиков. Так, в недавнем судебном решении судьи поддержали необходимость восстановления НДС при реорганизации компании (Постановление АС Московского округа от 20.06.2017 г. №А40-61102/15-108-490). Еще в одном деле, компания, которая приняла к вычету НДС по имуществу, впоследствии реорганизовалась путем присоединения к компании-«упрощенцу». Налоговики предъявили претензии о восстановлении НДС компанией-правопреемником и суд поддержал их (Постановление АС Уральского округа от 08.08.2019 г. №А34-8641/2018). Теперь споры по этому вопросу прекратятся. Эта норма прямо прописана в пп.2 п.3 ст.170 НК РФ.

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

43.pngИзменения в части налога на прибыль

Первая группа изменений связана с порядком начисления амортизации и учету амортизационных отчислений по основным средствам в налоговых расходах, которые организация передает в безвозмездное пользование.

Основные средства, которые законсервировали по приказу руководителя больше, чем на три месяца, исключаются из состава амортизируемого имущества (п.3 ст.256 НК РФ). После расконсервации срок полезного использования основного средства продлевался на количество месяцев, в течение которых амортизация не начислялась в связи с нахождением объекта на консервации (абз.6 п.3 ст. 256 НК РФ).

ОБНОВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ О КОМПАНИЯХ В 2019 ГОДУ

Важно!
С 1 января 2020 г. при расконсервации основного средства срок полезного использования имущества не продлевается на время консервации объекта.

В настоящее время перейти с нелинейного метода амортизации на линейный можно один раз в пять лет. С 1 января 2020 г. такой же срок при обратном переходе (т.е. с линейного метода амортизации на нелинейный).

С 1 января 2020 г. необходимо начислять амортизацию по имуществу, переданному в безвозмездное пользование (п.3 ст.256 НК РФ), в то время как сейчас они исключаются из состава амортизируемого имущества. По таким основным средствам амортизацию теперь нужно начислять, но она не учитывается в налоговых расходах.

Вторая группа изменений посвящена учету убытков прошлых лет. Действие ограничения в виде 50 процентов от налоговой базы при переносе убытков прошлых лет продлили до 31 декабря 2021 г. (ст.283 НК РФ).

По некоторым видам деятельности убытки нельзя перенести на будущие налоговые периоды. Например, на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов (образовательную и (или) медицинскую деятельность). Такие правила установлены аз.2 п.1 ст.283 НК РФ.

Для возможности учета убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации, компания-правопреемник должна иметь документы, подтверждающие обоснованность проведения реорганизации (п.5 ст.283 НК РФ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

41.pngИзменения в части исчисления страховых взносов

С 1 января 2020 г. больше страхователей будут сдавать расчеты по страховым взносам в электронном виде. Такая обязанность возникнет, если численность работников за расчетный или отчетный период составит не менее 10 человек (ст.431 НК РФ).

Юр.обслуживание Юр.обслуживание

С 1 января 2020 года ИП без наемных работников рассчитывает фиксированные взносы с учетом количества календарных дней, в течение которых велась деятельность. Так, за неполный месяц деятельности бизнесмена фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

НАЛОГОВЫЙ АУДИТ

37.pngИзменения в части НДФЛ

С 1 января 2020 года неудержанный НДФЛ с доходов сотрудника, который был доначислен по результатам налоговой проверки, налоговый агент вправе уплатить за счет собственных средств. Обязанность по уплате налога будет исполненной со дня предъявления налоговым агентом поручения на перечисление средств (п.9 ст.226 НК РФ).

С 1 января 2020 г. при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может представить указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях (п.2 ст.230 НК РФ).

С 1 января 2020 г. будет легче перечислять НДФЛ компаниям, имеющим обособленные подразделения. То есть если «обособки» и головная компания находятся на территории одного муниципального образования, то платить и сдавать отчеты можно по месту учета головной компании (п.7 ст.226 НК РФ). О своем выборе головная компания должна уведомить налоговую инспекцию не позднее 1-го числа налогового периода.

В скором времени форма 2-НДФЛ канет в лету. Сведения за 2021 г. о доходах физических лиц будут подаваться в составе формы 6- НДФЛ. Изменен также срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ - не позднее 1 марта следующего года. Это означает, что расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2019 г. должны быть представлены в налоговую инспекцию не позднее 2 марта 2020 г. (п.2 ст.230 НК РФ).

Изменения в части прочих налогов, специальных налоговых режимов, будут проанализированы в отдельной статье. 

Мы в соцсетях Мы в соцсетях

Перевод кадровых документов в электронный формат
Перевод кадровых документов в электронный формат
Законопроект об электронных кадровых документах был внесен в Госдуму еще год назад. И только сейчас он подписан Президентом. Начало действия Закона - 5 мая 2020 года. Эксперимент проводится по 31 марта 2021 года включительно. Причем дату начала проведения эксперимента в компании работодатель определяет самостоятельно. Он проводится в отношении документов, связанных с работой, перечень которых работодатель утверждает самостоятельно с учетом положения о порядке проведения эксперимента. Важно! Эксперимент не проводится в отношении трудовых книжек. О введении электронных трудовых книжках мы говорили в наших прошлых видео. В видео мы подробно осветим такие вопросы как : 1. В чем суть этого Закона? 2. Облегчит ли он жизнь работодателям? 3. Какие шаги должен предпринять работодатель до начала эксперимента? 4. Что должен сделать сотрудник, если он не желает участвовать в эксперименте? 5. Какова цель проведения эксперимента? 6. Что дает работодателю участие в эксперименте? 7. Кто несет расходы по созданию электронных кадровых документов? 8. Какими нормативными актами регламентируется проведение эксперимента? Примеры, плюсы и минусы электронного кадрового документооборота ... Смотрите в материале подготовленном Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Аленой Талаш. Читайте: https://rosco.su/press/perevod-kadrovykh-dokumentov-v-elektronnyy-format/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Льготы для региональных бизнесменов в связи с коронавирусом
Ограничительные меры, веденные в связи с распространением коронавируса, серьезно повлияли на работу бизнеса. Помимо федеральных льгот (снижение страховых взносов с 30% до 15%, полугодовая отсрочка по уплате всех налогов, за исключением НДС), для регионального бизнеса местные власти предоставляют ряд местных льгот. Региональные власти стараются не допустить банкротства предпринимателей. Так, на областном уровне снижаются налоговые ставки по УСН, патенту, налогу на имущество, транспортному налогу, предоставляются отсрочки по арендным платежам. Важно! Почти в 50 регионах действуют пониженные ставки по УСН: 1% – «доходы», 5% – «доходы минус расходы». Например, для налогоплательщиков, осуществляющих виды в области информации и связи с объектом налогообложения «Доходы» в Воронежской области действует ставка 1%. Законом Пермского края установлена ставка единого налога в 1 % для самых популярных видов деятельности (действует до 01.01.2021 г.). В Тюменской области ставка единого налога - 1 % действует до 31.12.2023 г. в отношении предпринимательской деятельности в сфере информационных технологий (разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги). А для предпринимателей с упрощенкой «доходы минус расходы» установлена единая ставка 5% до 31.12.2023 г. Для тюменских предпринимателей, которые работают на ЕНВД, рассчитывать сумму единого налога можно с применением понижающего коэффициента. Например, предприниматель, занимающийся розничной торговлей одежды в магазине площадью 15 квадратных метров, по текущем ставкам ежеквартально платит ЕНВД в сумме 7 143 рубля, а с применением данного понижающего коэффициента будет платить только 122 рубля. Кроме того, тюменские предприниматели, которые работают на патентной системе налогообложения, по всем видам деятельности заплатят за патент 1 рубль. Причем, введенные налоговые послабления действуют «задним» числом - с 1 января 2020 года.  В Новгородской области Указом губернатора утвержден перечень наиболее пострадавших от пандемии коронавируса видов деятельности. К ним, традиционно, относятся: гостиницы, туристический бизнес, музеи и объекты культуры, заведения общественного питания, бизнес в сфере образования, искусства и развлечений, спорта и отдыха, организации конференций и выставок. Для всех этих компаний предоставлены отсрочки по арендным платежам по заключенным договорам аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Отсрочку можно получить на период до 3 месяцев с последующей оплатой в течение 6 месяцев. Кроме того, для таких предпринимателей на 99 % уменьшен размер арендной платы по заключенным договорам аренды недвижимого имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Подробнее смотрите в материале, подготовленном Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Аленой Талаш. Читай: https://rosco.su/press/lgoty-dlya-regionalnykh-biznesmenov-v-svyazi-s-koronavirusom/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Может ли компания с иностранным участием быть включена в реестр МСП?
Может ли компания, участниками которой являются иностранные компании, внесена в реестр МСП (субъектов малого и среднего предпринимательства) и на каких услувиях? Сегодня об этом мы поговорим в нашем видео. Прежде всего, отметим, что реестр МСП формируется налоговиками, перечень компаний, попавших в реестр можно найти на официальном сайте ФНС: Статус МСП определяется в Законе №209-ФЗ . К малому и среднему бизнесу относятся компании и ИП, соответствующие определенным ограничениям по структуре уставного капитала, а также если показатели: -среднесписочной численности составляют не более 100 человек и доход - не более 800 млн рублей (для малого бизнеса); -среднесписочной численности составляют не более 250 человек и доход - не более 2 млрд. рублей (для среднего бизнеса). С 1 декабря 2018 года вступили в силу изменения, внесенные в Закон №209-ФЗ. Суть их в том, что российские компании с долей иностранного капитала, превышающей 49%, также могут получить статус МСП, если у иностранных компаний-участников: -доход, от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не превышал 2 млрд. рублей; -среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышала 250 человек; -государством постоянного местонахождения иностранного участника российской компании не являются офшорные зоны* (перечень офшорных зон устанавливается Минфином). Если же доля участия иностранцев в российской компании не превышает 49%, то для отнесения к МСП не предъявляется такое требование. Компания может рассчитывать на ряд привилегий, если она внесена в реестр МСП. Среди них: -обеспечение реализации «надзорных каникул» для МСП; -специальные налоговые режимы, - упрощенные правила ведения налогового и бухгалтерского учета - упрощенные формы бухгалтерской и статистической отчетности, налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам; -упрощенный порядок ведения кассовых операций; МСП могут не устанавливать лимит кассы. -льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество. В период пандемии коронавируса усилилась значимость попадания компании в реестр МСП. Например, чтобы получить субсидию на зарплату в размере 1 МРОТ, компания (помимо других требований) должна быть включена в реестр МСП. Так называемые «кредитные каникулы» распространяются на компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших от коронавируса и также включенные в реестр МСП. Включение в реестр МСП или исключение из него сведений о российской организации с долей иностранных компаний в уставном капитале более 49%  производится в срок ежегодно с 1 по 5 июля (включительно). Кто предоставляет данные о таких компаниях налоговикам для последующего размещения в реестр МСП? Подробнее смотрите в материале, подготовленном Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Аленой Талаш. Читайте: https://rosco.su/press/mozhet-li-kompaniya-s-inostrannym-uchastiem-byt-vklyuchena-v-reestr-ms/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинги:
Рейтинг: 4-ое место
4 место в рейтинге
агентства
в области юридического
консалтинга
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО «Российский союз
аудиторов» (Ассоциация)
Палата Налоговых
консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия
требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008
(ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества


Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973
от 21.12.2009 г.)
Некоммерческое партнерство
турецких предпринимателей
(RTİB)
Нам доверяют
Все отрасли Нефть,газ Финансы Строительство Недвижимость Торговля