Компании, на которые зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог (ст.357 НК РФ). В каких ситуациях прекращается уплата транспортного налога?
По общему правилу, имущественные налоги должны уплачиваться, когда в наличии имеется объект налогообложения (Определение ВС РФ от 06.03.2019 г. №5-АПГ18-153). Транспорт может физически выбывать по следующим причинам: продажа, безвозмездная передача, угон, уничтожение в результате стихийных бедствий либо ДТП, конфискация.
Как применять коэффициент при расчете транспортного налога?
Классический случай, когда выбывает транспортное средство – это его продажа.
Расчет авансовых платежей производится поквартально и если, например, транспорт был продан в середине года, то налог корректируется на коэффициент выбытия.
Это означает, что транспортный налог за одно и тоже транспортное средство уплачивается один раз – либо продавцом, либо покупателем.
КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА
Например, регистрация автомобиля произошла до 15 числа, а снятие с регистрации – после 15 числа. Транспортный налог рассчитывается как за полный месяц.
В том случае если регистрация автомобиля произошла после 15 числа, а снятие с регистрации – до 15 числа, то налог не рассчитывается за этот месяц.
Например, компания сняла с учета автомобиль 10 октября 2021 года. За октябрь 2021 г. компания-продавец уже не заплатит налог, транспортный налог за октябрь 2021 г. заплатит покупатель, если зарегистрирует транспорт до 15 октября 2021 г. включительно (п.3 ст.362 НК РФ).
Компании важно правильно подобрать дату регистрации и снятия с учета. Тогда налог за месяц уплачивать совсем не придется (письма Минфина РФ от 27.08.2021 г. №03-05-05-04/69241, от 16.02.2021 г. №03-05-06-04/10474).
Так, налог не платится, если автомобиль:
- снят с учета и поставлен на учет в интервале с 1 по 15 число включительно одного месяца;
Например, автомобиль снят с учета 12 октября 2021 г., а поставлен на учет – 15 октября 2021 г.
В этом случае регистрация и снятие учета автомобиля произошло в периоде менее одного месяца.
- снят с учета и поставлен на учет в интервале с 16 по 30 число включительно одного месяца;
Например, автомобиль снят с учета 18 октября 2021 г., а поставлен на учет – 29 октября 2021 г.
- поставлен на учет после 16 числа одного месяца, а снят с учета в интервале с 1 по 15 число включительно другого месяца.
Например, автомобиль поставлен на учет – 18 октября 2021 г., а снят с учета 1 ноября 2021 г.
Если все регистрационные действия сделать в эти периоды, то коэффициент владения будет равен нулю.
Как рассчитывать налог при угоне автомобиля?
Для того чтобы не платить транспортный налог при угоне автомобиля, у потерпевшей компании должны быть подтверждающие факт угона документы (письмо Минфина и ФНС РФ от 12.02.2021 г. №СД-2-21/250@). Это могут быть: справка МВД, постановление о возбуждении уголовного дела в связи с кражей автомобиля (письмо ФНС РФ от 28.08.2020 г. №АБ-4-21/13878@).
В том случае если автомобиль угнан или в розыске, то в период с начала розыска до момента возврата автомобиля транспортный налог не начисляется (пп.7 п.2 ст.358 НК РФ).
В том случае если в результате розыска автомобиль найден, то начисление транспортного налога возобновляется. Транспортный налог будет считаться с месяца, в котором автомобиль возвращен.
Если розыск прекращен и автомобиль не найден, то транспортный налог не начисляется.
Налоговики рассчитывают налог сами, а ГИБДД в рамках межведомственного взаимодействия сообщает налоговикам о прекращении розыска автомобиля. И перед тем как возобновить расчет транспортного налога налоговики должны заручиться официальными документами от МВД, что автомобиль вернули (письмо ФНС РФ от 29.06.2021 г. №БС-4-21/9062@).
Если компания не согласна с расчетом налоговиков, то она вправе в 10-ти дневный срок после получения уведомления о расчете транспортного налога представить свои возражения. Например, налоговики могут ошибочно начислить налог на угнанный автомобиль. Тогда компания вместе с возражениями должна направить налоговикам подтверждающие документы.
Как рассчитывать налог при гибели или уничтожении транспорта?
Еще один случай, когда не нужно платить транспортный налог – это гибель или уничтожение транспортных средств, например, при аварии или стихийном бедствии.
В этом случае налог не должен платиться с 1-ого числа месяца, в котором произошло уничтожение транспорта. При этом у компании должны быть документы, подтверждающие факт уничтожения. Это может быть акт утилизации или иной подобный документ (письмо ФНС РФ от 06.07.2021 г. №БС-4-21/9471@).
Но даже если у компании не будет подтверждающих документов, налоговики по сведениям, которые содержатся в заявлении компании, должны запросить необходимую информацию у МВД, управления МЧС и т.п.
Как рассчитывать налог при изъятии транспорта?
Еще одним поводом для неуплаты налога является принудительное изъятие или конфискация транспорта за долги.
Налог также не нужно платить с 1-ого числа месяца, в котором произошло принудительное изъятие транспорта (письмо ФНС РФ от 28.07.2020 г. №БС-4-21/12123@). В этом случае собственник транспортных средств должен направить налоговикам заявление по форме, утв. приказом ФНС РФ от 19.07.2021 г. №ЕД-7-21/675@. К заявлению также можно приложить документы, подтверждающие факт изъятия.
