Как бизнесу подготовиться к налоговым проверкам

Как самостоятельно компании и ИП проверить себя на наличие налоговых рисков? Какие частые ошибки допускают в налоговом учете бизнесмены?

В связи с проведением налоговой реформы в 2026 году налоговики усилили контроль за финансово-хозяйственной деятельностью бизнесменов.

Новая методика проверки бизнеса в 2026 году

С 1 января 2026 года налоговики могут проводить оценку финансово-хозяйственной деятельности бизнесменов (Федеральный закон от 23.07.2025 г. №254-ФЗ).

Анализ проводится в несколько этапов по установленным критериям отдельно для компаний и ИП (приложение №1 и №2 к приказу ФНС от 05.12.2025 г. №ЕД-7-31/1041@). 

1 этап анализа предполагает проверку по обязательным критериям, среди которых: доля вычетов НДС, наличие недоимки на ЕНС, отсутствие в ЕГРЮЛ «черной» метки, нахождение компании в реестре недобросовестных поставщиков.

2 этап связан с оценкой репутации и расчетами финансовых показателей бизнесменов, среди которых: размер зарплаты в сопоставлении с региональными отраслевыми значениями, наличие иностранных участников, отсутствие фактов снижения численности работников, уменьшения стоимости основных средств, коэффициенты ликвидности, платежеспособности, автономии, рентабельность активов. 

За каждое такое соответствие компании и ИП начисляется один балл. Максимальное количество баллов для компаний составляет 53, а для ИП – 29.

Как увидеть свой бизнес глазами налоговиков

1 шаг. Войти в личный кабинет юридического лица ( https://lkulgost.nalog.ru).

Для этого у компании должна быть усиленная КЭП либо подтвержденная учетная запись на сайте госуслуг.

Компании могут получить КЭП бесплатно в удостоверяющем центре ФНС или в аккредитованных удостоверяющих центрах. Такая подпись выдается на руководителя компании либо на другое лицо, которое имеет право действовать без доверенности.

Для работы с личным кабинетом налогоплательщика нужны специальные настройки, а поэтому для его работы подходят браузеры: Яндекс Браузер, Chromium-Gost, Google Chrome, Mozilla Firefox. 

2 шаг. Открыть вкладку «Сведения о юридическом лице» и войти в подраздел «Как меня видит налоговая».

После этого перейти в сервис оценки юридических лиц.

В сервисе нужно войти во вкладку «Выписка с оценкой юридического лица».

На выбор бизнесмену дается 3 варианта выписки:

• стандартный формат, который включает в себя 14 критериев оценки на первом этапе и 20 – на втором;
• дополнительный или отраслевой;

Такая выписка нужна, например, для участия в государственных закупках.

• произвольный.

Компания сама выбирает набор критериев из общего перечня.

Все типы шаблонов базируются на одних и тех же критериях. Различия только в структуре представляемой информации (приложение №1 к приказу ФНС от 05.12.2025 г. №ЕД-7-31/1041@).

3 шаг. Запросить выписку.

4 шаг. Получение результатов анализа.

Выписка, заверенная налоговиками усиленной КЭП, будет отправлена бизнесменам в течение одного рабочего дня, следующего за датой запроса.

Как бизнесмену подготовиться к налоговой проверке

Получив оценку своей финансово-хозяйственной деятельности, бизнесмен может увидеть налоговые риски и оценить вероятность углубленной налоговой проверки.

Но чем выше рейтинг бизнесмена, тем более благонадежным он выглядит не только в глазах налоговиков, но и перед своими контрагентами.

Чаще всего, бизнесмены теряют баллы при оценке следующих критериев:

• отсутствие существенных прямых расхождений по НДС;

Существенным является налоговый разрыв, который составляет более 0,65 % от суммы вычетов по НДС, заявленных в декларациях за 4 квартала, которые предшествуют последней сданной декларации. 

Например, компания получила выписку от налоговиков 6 июля 2026 г. На дату запроса сдана декларация по НДС за 1 квартал 2026 г. В расчет берутся вычеты по НДС, заявленные в декларациях с 1 по 4 кварталы 2025 года.

Предположим, что общий размер вычетов составил 100 млн рублей. Налоговиками был установлен разрыв НДС с контрагентами на сумму 100 тыс. рублей, что превышает минимально допустимый порог:1%>0.65%.

В этом случае налоговики снизят бизнесмену рейтинг на 1 балл.

Для того чтобы снизить риски в этом блоке, бизнесмен при заключении договора с поставщиком может включить требование о возмещении убытков из-за претензий налоговиков.

• отсутствие отрицательного сальдо на ЕНС;

Налоговики снижают рейтинг на 2 балла, если общий размер недоимки на 1-е число месяца составляет более 30 тыс. рублей, а на начало года и на дату анализа составляет более 3 тыс. рублей или 1% от размера активов компании.

• размер налоговой нагрузки.

Если показатель будет меньше среднего отраслевого значения, то компания потеряет сразу 3 балла. Рассчитать и сравнить показатель можно в сервисе налоговиков «Прозрачный бизнес» ( https://pb.nalog.ru/calculator.html).

Какие частые ошибки в учете расходов допускают бизнесмены

При проверке налогового учета налоговики особое внимание уделяют обоснованности произведенных расходов, реальности сделок:

• расходы не направлены на получение дохода компании;

Например, организация занимается перевозками груза и покупает строительные материалы для личных нужд директора.

• приобретение услуг по многократно завышенным ценам;

Например, организация заказывает маркетинговые услуги у аффилированной компании по цене, которая превышает рыночную в несколько раз.

• расходы, которые документально не подтверждены;

Даже при наличии договора, отсутствие первичных документов – товарных накладных, актов приема- передачи, делает невозможным признание этих затрат в налоговом учете.

• расходы по фиктивным операциям. 

В этом случае оформленный полный пакет документов не подтверждает реальность сделки.

Если налоговики докажут нереальность сделки, то расходы в целях налогообложения прибыли и вычеты по НДС не примут к учету (п.2 письма ФНС от 10.03.2021 г. №БВ-4-7/3060@). 

Налоговые риски в части переквалификации сделки возникают и при анализе договоров.

Например, посреднический договор не должен содержать в себе признаки договора купли-продажи, а договор займа - выплату символических процентов.