Какие нюансы нужно предусмотреть, составляя договор с самозанятым? В каких случаях договор с самозанятым могут переквалифицировать в трудовой договор?
Договоры подряда с самозанятыми выгодно заключать как заказчикам, так и исполнителям. Заказчики существенно экономят на налогах и вдобавок могут включить в расходы оказанные услуги или выполненные работы самозанятым. Исполнитель же не рискует получить штрафы от налоговиков за незаконное ведение предпринимательской деятельности.
Что следует проверить перед заключением договора с самозанятым?
На волне экономии зарплатных налогов, работодатели расторгают трудовые договоры со своими работниками и заключают договоры подряда. При этом бывшие работники приобретают статус «самозанятых».
Но такой фокус не пройдет, ведь Законом №422-ФЗ поставлен заслон для таких ситуаций, чтобы работодатель не использовал схему от ухода от налогов. Если договор заключен с бывшим работником, который уволился менее 2-х лет назад, то работодатель не сможет экономить на страховых взносах и НДФЛ. То есть в такой ситуации работодатель заплатит страховые взносы и удержит НДФЛ при выплате дохода физическому лицу (п.4 ст.226, пп.6 п.1 ст.208 НК РФ).
Например, по соглашению сторон компания расторгла трудовые договоры и сразу же заключила договоры подряда. Суд сравнил функционал, прописанный в ранее заключенных трудовых договорах, с перечнем выполняемых работ по договору подряда. В результате оказалось, что выполняемые работы полностью соответствовали обязанностям работников по трудовым договорам (Постановление АС Московского округа от 29.06.2020 г. №А40-176624/2018).
Какие риски следует учитывать, чтобы договор с самозанятым не превратился в трудовой?
Помимо проверки статуса физического лица, компании необходимо оценить риски переквалификации подрядного договора в трудовой. Ведь недостаточно назвать договор «подрядным», чтобы он по своей природе относился к гражданско-правовому договору. Основное значение имеет содержание договора, а не его название.
Например, компания заключала так называемые договоры подряда на оказание следующих услуг:
-
уборка служебных и производственных помещений;
-
администрирование многоквартирного жилого дома;
-
комплексное обслуживание здания и территории объекта;
-
генеральная уборка помещения и стирка штор;
-
ремонт фасадов здания;
-
проведение слесарных и сантехнических работ;
-
ведение учетной документации.
Тем не менее, данные договоры проверяющие с легкостью переквалифицировали в трудовые договоры.
Ошибки, которые допустила компания, заключались в следующем:
- предмет договора – это выполнение одних и тех же определенных функций, которые были идентичны функционалу работников компании;
Это установить легко, достаточно взять штатное расписание и должностные инструкции таких работников, как уборщик, рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий, дежурный, администратор. Исполнители услуг вовлечены в производственный процесс компании и выполняют те же функции, что и работники компании.
- физические лица – исполнители подчиняются ответственному лицу заказчика, который осуществляют непрерывный контроль за их работой;
В то время как самозанятых лиц не должен касаться трудовой распорядок компании, и они не должны выполнять никаких распоряжений руководителей компании.
- не определен конкретный результат выполненных работ, не установлен объем работ;
Это означает, что имеет место сам процесс труда, а не результат, который должен быть достигнут исполнителем.
- оказание услуг носит продолжительный характер;
То есть одни и те же услуги оказываются на систематической основе, не ограничены временными рамками. Это свидетельствует о том, что фактически физическими лицами выполняется не разовая работа, а осуществляются определенные трудовые функции.
- в оформленных актах выполненных работ, оказанных услуг не указано количество оказанных услуг, их перечень, а также отсутствуют расценки стоимости работ.
Такой акт лишний раз свидетельствует о том, что заказчик оплачивает деньги не за достигнутый результат, а за сам процесс его осуществления.
Допущенные ошибки позволяют контролирующим органам сделать вывод о формальном составлении гражданско-правовых договоров, которые подразумевают скрытую выплату заработной платы (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 08.12.2020 г. №А27-25382/2019).
Как обезопасить договор подряда от типичных ошибок?
В договоре подряда с самозанятым не должно быть указано на график работы работодателя, на допуск работы с ведома работодателя. Также компании не нужно ознакамливать самозанятого с внутренними локальными актами компании, предоставлять ему социальные гарантии, выдавать расчетные листки (Решение Первоуральского городского суда Свердловской области от 27.05.2020 г. №2-894/2020).
В договоре подряда должны быть предусмотрены сроки или этапы выполнения работ. Например, самозанятый выполняет работу по разработке проектной документации, результатом работ является 1 экземпляр в электронном виде. В договоре согласована цена с разбивкой на этапы (Постановление АС Северо-Западного округа от 24.05.2021 г. №А21-9793/2020).
Компания обезопасит себя, если договоры подряда будут заключены с разными лицами, а повторные договоры – по истечении определенного временного периода (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2020 г. №А33-12231/2019).
