Какие особенности бухгалтерского учета в стоматологии должна принимать во внимание компания-аутсорсер? В чем сложности ведения бухгалтерии стоматологической клиники?
Открытие стоматологической клиники требует специальных знаний не только в медицинской, но и в бухгалтерской областях. Зарегистрировав стоматологическую клинику, собственнику необходимо организовать ведение учета и уплату налогов.
Найти штатного бухгалтера не всегда возможно и целесообразно. Возможно ли отдать ведение учета стоматологической клиники на аутсорсинг?
Аутсорсинг бухгалтерских услуг для стоматологического центра
Деятельность стоматологического центра заключается в оказании медицинских услуг населению.
Какие блоки хозяйственных операций включает в себя бухгалтерский аутсорсинг стоматологической клиники?
Прежде всего, это расчеты с населением наличными деньгами и (или) через терминал.
В стоматологии используется большая номенклатура материалов. При учете поступивших и израсходованных на лечение и протезирование зубов материалов, применяется такой же стандарт, как и для учета материалов предприятия – ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
Метод списания медикаментов в производство (на оказанную медицинскую услугу) осуществляется одним из выбранных способов списания:
-
по стоимости единицы;
-
ФИФО;
-
по средней стоимости.
Выдача средств индивидуальной защиты является обязанностью стоматологической клиники.
Помимо медикаментов и других материалов, возникает необходимость вести учет спецодежды и средств индивидуальной защиты.
В стоматологических клиниках используется дорогостоящее медицинское оборудование, которое может быть взято в лизинг.
В связи с этим у аутсорсинговой компании возникает необходимость ведения учета основных средств, начисления амортизации, а также лизинговых операций.
Как правило, стоматологические центры при оказании услуг (например, протезирование зубов, где применяются золотые сплавы 900 и 750 пробы) используют драгоценные металлы. Поэтому аутсорсинговые компании должны отдельно вести учет драгметаллов.
Согласно п.2 ст.20 Федерального закона от 26.03.1998 г. №41-ФЗ драгоценные металлы подлежат обязательному учету по массе, качеству и стоимости при использовании и обращении. Порядок такого учета и отчетности установлен Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 г.№731.
Кроме того, инвентаризация драгметаллов проводится 2 раза в год в местах их хранения. А в определенных ситуациях инвентаризация может проводиться чаще. Например, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищений, злоупотребления или порчи имущества в стоматологической клинике.
Особый контроль и порядок проведения инвентаризаций установлен в отношении отдельной группы препаратов (Федеральный закон «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 08.01.1998 г. №3-ФЗ).
Специалисты аутсорсинговой компании в договоре на бухгалтерское обслуживание стоматологии прописывают перечень выполняемых работ, в т.ч. периодичность проведения инвентаризаций не только драгметаллов, но и имеющегося на балансе имущества клиники.
Если стоматологическая клиника помимо оказания услуг населению занимается продажей лекарственных препаратов, а также товаров для ухода за зубами (например, мази для десен, зубные пасты и щетки для чистки зубов), то по ним отдельно формируются отчеты по продажам.
Аутсорсинговая компания проводит начисление заработной платы сотрудникам стоматологии, страховых взносов и налогов.
ОКАЗАНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
Нюансы ведения налогового учета стоматологии
Сложность ведения налогового учета касается как НДС, так и налога на прибыль, если стоматологическая клиника применяет общий режим налогообложения.
Стоматологические клиники, как и другие медицинские компании, обязаны вести раздельный учет по НДС. Такая обязанность возникла с 1 января 2018 г. (раньше была возможность при соблюдении 5% барьера расходов не вести раздельный учет), если в стоматологии есть облагаемые и не облагаемые НДС операции.
Не подлежат обложению НДС товары по специальному перечню, который утверждает Правительство РФ (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ). Помимо товаров не подлежат налогообложению и некоторые медицинские услуги по определенному перечню (пп.2 п.2 ст.149 НК РФ). Методика раздельного учета «входного» НДС на практике всегда вызывает множество вопросов, немало судебных баталий посвящено данной тематике.
Положениями главы 21 НК РФ принципы организации раздельного учета «входного» НДС не определены. Выбранная методика раздельного учета закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. Специалисты бухгалтерской компании, как правило, имеют большой опыт в организации подобного учета, что исключит в дальнейшем налоговые риски при проведении проверок.
Сложные вопросы налогового учета возникают и в части признания материальных расходов в стоматологии.
Как списывать медикаменты, которые используются при лечении зубов? Существуют ли какие-либо нормативы списания пломбировочного материала и т.п.? В каждой стоматологической клинике есть разработанная технологическая карта расхода материала в зависимости от объема лечения зубов. По окончании месяца информация об объемах оказанных услуг сводится в отчет, который предоставляется компании-аутсорсеру для отражения расходования материалов.
Как распределить в налоговом учете материальные расходы на прямые и косвенные расходы? Компания-аутсорсер, проведя анализ применения материалов для оказания стоматологических услуг, вместе с врачами клиники, составит перечень прямых и косвенных расходов и закрепит их в учетной политике для целей налогового учета.
Специалисты аутсорсинговой компании проконсультируют стоматологическую клинику по выбору оптимального налогового режима: ОСН или УСН. Стоматологические клиники при ведении деятельности не могут применять ЕНВД.
БУХГАЛТЕРСКИЕ КОМПАНИИ Г. МОСКВЫ
Преимущества аутсорсинга бухгалтерии для стоматологии
Ошибки и невнимательное отношение руководства компании к вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета могут привести к штрафным санкциям. Крайне важно или обеспечить штат достаточным количеством специалистов с нужным опытом, или, что надежнее, проще и выгоднее для руководителя, передать решение этих задач сторонней организации. Компания «РосКо» предлагает услуги ведения бухгалтерского учета и решение других вопросов, связанных с работой бухгалтерии, с гарантией качества.
Прежде тем как определить стоимость ведения бухгалтерии для стоматологии, специалисты компании «РосКо» проведут анализ состояния учета, оценят объем совершаемых операций и рассчитают трудозатраты. После проведения анализа документации специалисты компании составят договор на бухгалтерское обслуживание для стоматологической клиники.
Преимущества передачи учета на аутсорсинг очевидны. Это избавление стоматологической клиники от «бухгалтерской боли». Компания «РосКо» может предоставить консультационные услуги по особенностям ведения бухгалтерского и налогового учета в стоматологии.
Договор на бухгалтерское обслуживание может содержать только определенный блок операций, который передается аутсорсинговой компании.
