О компании Сертификаты Клиенты Рекомендации Пресс-релизы Консультации Статьи Цены Контакты

Аудит иностранных представительств

Как и любая российская компания, представительство иностранной компании нуждается в профессиональном взгляде на формируемую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Что нужно учитывать при проведении аудита иностранных представительств?

Зарубежные организации могут осуществлять бизнес в России через свои представительства. Цель создания иностранного представительства вытекает из его названия – представление интересов головной иностранной компании на территории России.

Основное предназначение представительства заключается в поиске партнеров, проведении рекламных и маркетинговых мероприятий.

Деятельность иностранных представительств регулируется Федеральным законом от 09.07.1999 г. №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ».

Должно ли иностранное представительство вести учет в России?

После того как иностранная компания зарегистрирует на территории России иностранное представительство, необходимо организовать ведение бухгалтерского и налогового учета.

При этом сразу возникает вопрос: а какие стандарты использовать иностранному представительству для ведения бухгалтерского учета?

Обратимся к основному бухгалтерскому закону – Федеральному закону от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В ст.6 прописано, что иностранное представительство может выбрать один из двух способов ведения учета – полностью по российским стандартам или МСФО либо вести учет доходов и расходов, а также объектов налогообложения, исходя из налогового законодательства.

АУДИТ ИНОСТРАННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ

Иностранные представительства могут вести учет на основе своих национальных стандартов, если они не противоречат МСФО.

Выбранный способ ведения учета прописывается в учетной политике представительства.

А в части налогового учета – выбора нет. Иностранные представительства уплачивают налоги в соответствии с правилами российского НК РФ, а также международными соглашениями об отсутствии двойного налогообложения (ст.7 НК РФ).

Обязательно ли проводить аудит иностранных представительств?

Иностранные представительства не подпадают под случаи, когда аудит обязателен. Тем не менее, аудиторская проверка представительств иностранных компаний в ряде случаев необходима.

Ведь иностранные представительства должны представлять налоговикам отчетность и уплачивать налоги. А раз иностранные представительства состоят на учете в налоговых органах и являются налогоплательщиками, то они могут быть оштрафованы за допущенные налоговые правонарушения (постановление Президиума ВАС РФ от 04.07.2006 г. №1782/06).

Поэтому инициативный аудит иностранных представительств, прежде всего, направлен на анализ правильности исчисления и уплаты налогов. Иностранные представительства платят налог на прибыль и не могут выбрать УСН (п.3 ст.346.12 НК РФ).

Постоянные представительства иностранных компаний платят налог на прибыль и, соответственно, авансовые платежи по нему по российским правилам (ст.307 НК РФ).

!Аудит !Аудит

Помимо этого, по требованию налоговиков иностранные представительства должны представлять первичные учетные документы, подтверждающие расчеты по объектам налогообложения.

Зачастую иностранное представительство не уделяет должного внимания документальному оформлению и обоснованию расходов в налоговом учете.

Проведение инициативного аудита в части налогового учета позволит представительству исключить налоговые риски, подготовиться к проведению налоговой проверки.

Какие нюансы нужно учитывать при проведении аудита иностранных представительств?

Одним из разделов программы на проведение аудита является «Аудит учетной политики». Представительство иностранной компании также должно сформировать учетную политику, в которой будут отражены выбранные способы ведения учета, утверждены формы используемых первичных учетных документов.

В учетной политике отражается порядок расчетов иностранного представительства с иностранной компанией. Иностранное представительство финансируется материнской головной компанией, ей могут передаваться от иностранной компании имущество, расходы. В этом случае расчеты с головной компанией проводятся с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

В том случае если иностранное представительство реализует на российской территории услуги, то оно должно самостоятельно платить НДС, а заказчик не будет являться налоговым агентом (письмо Минфина РФ от 15.06.2021 г. №03-07-13/1/46826, определение ВС РФ от 19.04.2016 г. №305-КГ16-2688).

АККРЕДИТАЦИЯ ИНОСТРАННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ

Поэтому инициативный аудит рассматривает вопросы правильности исчисления НДС представительствами иностранных компаний.

Еще один блок аудита – это правильность исчисления «зарплатных» налогов и страховых взносов.

Например, компания из Турции направляет своих работников для работы в созданном им представительстве в России. Турецкое представительство в России в этом случае начисляет страховые взносы с заработной платы турецким гражданам (письмо Минфина РФ от 29.12.2018 г. №03-15-06/96582).

Аудиторы могут провести кадровый аудит расчетов с работниками, а также законность проведения отдельных хозяйственных операций, совершаемых иностранным представительством.

По итогам проверки аудитор дает рекомендации по устранению выявленных нарушений, помогает подготовиться к проверке контролирующих российских органов.

Оттепель в налоговых отношениях
Оттепель в налоговых отношениях
Услуги специалиста: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ В конце марта этого года вступил в силу закон, по которому смягчается ответственность за неуплату налогов и обязательных платежей. (Федеральный закон №78-ФЗ) Получается, в отношениях между бизнесом и фискалами наметилось потепление? Поговорим об этом в нашем новом видео. 01:05 Зачем Правительству РФ понадобилось смягчение уголовной ответственности? 02:27 Как изменились уголовные сроки? 03:53 Что еще контролирует закон? 04:49 Есть ли какие-то минусы? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!!! Читайте: https://rosco.su/consult/ottepel-v-nalogovykh-otnosheniyakh/ Интересные видео: Российскому бизнесу упростят вход в налоговый мониторинг: https://youtu.be/QIoW5Le2c6A Какие налоги платит ВКС, получивший вид на жительство в РФ?: https://youtu.be/Okzp7f0Qm8E Наши контактные данные: Телефон: 8 (499) 444 0000 E-mail: sale@rosco.su Сайт: https://rosco.su/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ VK - https://vk.com/roscoaudit Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit
Как бухгалтер обводит Вас вокруг пальца?
Услуги специалиста: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/ Вы когда-нибудь задавались вопросом, как защитить свой бизнес от манипуляций со стороны своего бухгалтера? Этот человек отвечает за учет и контроль финансовых потоков в вашей компании, и его доверие может стоить вам дорого. В этом видео мы рассмотрим несколько примеров, как нечестные бухгалтеры могут обманывать вас и нанести вред вашему бизнесу. Вы узнаете, какие приемы могут быть использованы, чтобы скрыть финансовые махинации и что делать, если вы подозреваете, что ваши финансы управляются неэффективно. Это видео пригодится людям, которые работают в сфере бизнеса и заботятся о том, чтобы контролировать свои финансы и избежать финансовых афер. Вы узнаете, как уберечь себя от мошенничества бухгалтера и сохранить свою прибыль. 00:44 Кто чаще всего обманывает? 02:01 Какие самые распространенные схемы обмана? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!!! Наши контактные данные: Телефон: 8 (499) 444 0000 E-mail: sale@rosco.su Сайт: https://rosco.su/ Читайте: https://rosco.su/press/kak-bukhgalter-obvodit-vas-vokrug-paltsa/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ VK - https://vk.com/roscoaudit Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit
Каких родственников закон освобождает от уплаты налога при дарении недвижимости?
Хотели бы вы узнать, какие родственники освобождаются от уплаты налога при дарении недвижимости? В этом видео мы расскажем о том, кто может получить такое наследство без уплаты налога, а кто должен платить налог за дарение недвижимости. Мы подробно рассмотрим, какие родственные связи дают право на освобождение от налога при дарении жилья, и какие ограничения существуют. Мы также обсудим, какую сумму налога нужно заплатить в случаях, когда освобождение не предоставляется. Мы расскажем о процедуре оформления документов и какие требования выдвигаются для получения права на налоговую льготу. Смотрите наше видео, чтобы узнать о правилах налогообложения при дарении недвижимости и кто может получить такую льготу. 00:45 Кого считать близкими родственниками? 01:55 Должен ли близкий родственник отчитываться перед налоговиками? 02:47 Какие судебные баталии разыгрываются по поводу признания близкого родства? На эти вопросы ответила Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!!! Наши контактные данные: Телефон: 8 (499) 444 0000 E-mail: sale@rosco.su Сайт: https://rosco.su/ Читайте: https://rosco.su/press/kakikh-rodstvennikov-zakon-osvobozhdaet-ot-uplaty-naloga-pri-darenii-n/ Компания «РосКо» еженедельно готовит для вас информационные ролики о налогах, праве и бухгалтерском учете. Интересные видео: Купить недвижимость за токены. Реалии и перспективы: https://youtu.be/Uidlf8FQKl0 К каким дисбалансам на рынке недвижимости привела льготная ипотека? - https://youtu.be/e7pP4np1lsI Как совершать сделки с недвижимостью с иностранцами из недружественных стран? - https://youtu.be/0QyvjM2shNM Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7( 929) 197-25-50 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ VK - https://vk.com/roscoaudit Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit