В каком порядке исчисляются страховые взносы для иностранцев в 2023 году?
В 2023 году действует новый порядок начисления страховых взносов за иностранцев.
По общему правилу применяется единый тариф по взносам на страхование в размере 30%, без ранее применяемой разбивки: пенсионное страхование - 22%, медицинское страхование - 5,1%, социальное страхование - 2,9%.
Страховые взносы начисляются по одному правилу, независимо от статуса иностранцев: постоянно и временно проживающие, временно пребывающие. Однако для отдельной категории иностранцев сделано исключение - ВКС, а также иностранцев, которые не признаются застрахованными в России согласно международным договорам.
В каком порядке начисляются взносы с выплат иностранцам?
С 1 января 2023 г. по тарифу 30% рассчитываются взносы с выплат иностранцев, которые заключили с российским работодателем (п.1 ст.420 НК РФ):
-
трудовой договор;
-
договор ГПХ;
-
договор авторского прав;
-
издательский и лицензионный договор.
В 2023 году с выплат по договору ГПХ взносы начисляются в полном объеме, в то время как до 2023 года по таким договорам взносы начислялись только на пенсионное и медицинское страхование.
Взносы от несчастных случаев по-прежнему начисляются по тем же тарифам, если они предусмотрены договором ГПХ.
Важно знать, что иностранцы - выходцы из стран ЕАЭС, в т.ч. ВКС, работающие в России не имеют никаких привилегий. Страховые взносы начисляются для них в том же порядке, что и в отношении российских граждан.
Тариф в размере 30% применяется до достижения предельной величины, которая в 2023 году составляет 1,917 млн рублей (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 г. №2143). После превышения дохода работодатель применяет тариф в размере 15,1%.
Если работодатель относится к бизнесменам, имеющим право на применение пониженного тарифа, то такую ставку вправе он будет применять и к выплатам иностранцев. Например, для субъектов МСП, предприятий общепита и «Сколково» применяется тариф 15% в части выплат, превышающих МРОТ.
В каких ситуациях не нужно платить взносы?
Механизм исчисления страховых взносов сводится к тому, что объектом налогообложения являются выплаты в пользу иностранцев, работающих в России.
Соответственно, страховые взносы не рассчитываются, если иностранец трудится:
- в обособленном подразделении российской компании, расположенной за границей;
Например, иностранец заключил трудовой договор с российским работодателем, местом работы является подразделение компании, расположенное в Турции.
- в иностранном государстве по договору ГПХ.
Например, иностранец заключил договор на выполнение работ, оказание услуг, которые фактически выполняются за границей (п.5 ст.420 НК РФ).
Не нужно начислять взносы, если иностранец направлен в Россию на работу в филиал или представительство компаний, зарегистрированных в стране-участнике Всемирной торговой организации - ВТО (пп.1,2 ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ, ст.425 ФЗ от 15.12.2001 г. №167-ФЗ, ст.10 ФЗ от 29.11.2010 г. №326-ФЗ).
В настоящее время членами ВТО является 164 государства. Среди них: Турция, Франция, Германия, США, Швеция, Китай.
Помимо этого, в отношении отдельных категорий иностранных работников, где бы они не трудились, работодатель освобожден от уплаты страховых взносов.
Речь идет о временно пребывающих граждан - ВКС, за исключением ВКС - выходцев из стран ЕАЭС. В отношении таких граждан работодатель начисляет только «несчастные» взносы.
Для иностранцев - ВКС, имеющих статус временно и постоянно проживающих, взносы начисляются по общему либо пониженному тарифу, если работодатель имеет на него право.
Как рассчитываются взносы при наличии международного договора?
С принятием Федерального закона от 04.08.2023 г. №427-ФЗ, работодатель должен отдельно рассчитывать страховые взносы по тем иностранцам, которые не признаются застрахованными согласно международному договору.
В отношении таких иностранцев используются % ставки в разрезе видов страхования:
-
пенсионное страхование - 72,8%;
-
медицинское страхование - 18,3%;
-
страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства - 8,9%.
Например, условиями международного договора работник застрахован не по всем видам страхования в России. Тогда работодатель применяет тариф по страховому взносу на соответствующий вид страхования.
Так, между Россией и Китаем заключено Соглашение о временной трудовой деятельности (от 03.11.2000 г.), которое распространяется на граждан Китая, работающих в России по трудовому договору.
В Соглашении прописано, что медицинское страхование таких работников осуществляется по правилам принимающего государства (п.2 ст.12 Соглашения).
Это означает, что работники - граждане Китая (за исключением ВКС), временно пребывающие в России, являются застрахованными только по двум видам страхования - медицинского и на случай временной нетрудоспособности. А в части пенсионного страхования они застрахованы в своей стране.
Аналогичное положение действует и в отношении работников из Вьетнама (п.2 ст.13 Соглашения от 27.10.2008 г.).
Работодатель будет определять взносы отдельно по таким работникам только по ставкам 18,3% и 8,9% (письмо Минфина РФ от 16.08.2023 г. №02-05-06/77424).
Процент берется от начисленных страховых взносов по общему или пониженному тарифу.
Указанная поправка действует «задним» числом - с 1 января 2023 г. и призвана сэкономить работодателю деньги в части некоторых видов страхования при наличии оговорки в международном договоре.
Что нужно сделать работодателю для правильного расчета страхового тарифа?
Работодателю следует изучить положения международных договоров в части страхования работников. Важно знать, что не со всеми государствами заключены такие соглашения.
В свою очередь, не все заключенные соглашения предусматривают правила страхования работников. Например, в соглашении с Францией (от 27.11.2009 г.) нет никаких специальных положений в части страхования граждан, направленных на работу в Россию.
