Когда стороны трудового договора хотят бескровно расстаться и закончить свои трудовые отношения, то прибегают к такой форме увольнения как «увольнение по соглашению сторон» (ст.78 ТК РФ). Такой способ гораздо более безопасный и быстрый по сравнению с сокращением работников. Тем более что в последнем случае нужно соблюсти ряд формальностей, чтобы впоследствии работник не смог восстановиться судом.
Увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации
Способ расставания с работником по соглашению сторон предполагает волеизъявление и работника, и работодателя. На практике, как правило, предложение уволиться по соглашению сторон исходит от работодателя.
С какой даты можно заключить соглашение о расторжении трудового договора?
На практике расторгнуть договор в этот же день навряд ли получится, поскольку бухгалтерии нужно сделать окончательный расчет, подготовить все закрывающие документы работнику.
Самый важный вопрос при таком увольнении – размер денежной компенсации. Конечно, запросы работника, чаще всего, не совпадают с желанием и возможностью работодателя. В этой ситуации нужно найти «золотую середину», учитывая и налоговые последствия как для работника, так и для компании.
А всегда ли должна выплачиваться компенсация при увольнении по соглашению сторон?
Бывает, что в трудовом договоре либо дополнительном соглашении к нему заранее прописывается размер компенсации на случай увольнения по соглашению сторон.
Но даже зафиксированное условие о выплате выходного пособия в трудовом договоре не может стать гарантией его получения.
Например, с муниципальным служащим было подписано дополнительное соглашение к трудовому контракту, которое предусматривало выплату выходного пособия в размере среднемесячной зарплаты за 9 месяцев. При увольнении служащего, такая выплата не была произведена. И суд поддержал действия работодателя. Дело в том, что Уставом муниципального образования и Положением об оплате труда выплата каких-либо компенсаций при расторжении трудового контракта, не предусмотрено. Суд расценил действия служащего как злоупотребление правом и отказал в праве на получение дополнительной компенсации (Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.02.2021 г. №8Г-20882/2020).
В случае если компания признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее открыто конкурсное производство, то повышение работнику оклада в 2 раза за 1 месяц до расторжения договора рассматривается как злоупотребление правом. Как отметили судьи, никакого экономического обоснования выплаты повышенной компенсации нет. В результате получения работницей компенсации уменьшилась конкурсная масса, то есть были ущемлены права кредиторов компании. И вердикт суда – признание недействительным соглашения о расторжении трудового договора и выплаты компенсации. К такой выплате суд применил последствия недействительности сделки – возврат в конкурсную массу выплаченной компенсации (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.12.2020 г. № А15-2871/2015).
Какая запись вносится в трудовую книжку?
Трудовые книжки могут вестись как на бумаге, так и в электронном виде. При увольнении по соглашению сторон работодателем вносится запись:
«Трудовой договор расторгнут по соглашению сторон, пункт 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации».
Увольнение по соглашению сторон: сколько окладов и сколько налогов
Установленный размер компенсационной выплаты – предмет договоренностей работника и работодателя.
Какие налоги будет оплачивать работник?
Работник должен понимать, что освобождаются от НДФЛ только компенсационные выплаты в размере, не более 3-х кратной или 6-ти кратной (для работников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднемесячной заработной платы. А все, что сверху – облагается НДФЛ (п.1 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.09.2020 г. №03-04-06/82897).
ОСПАРИВАНИЕ НЕЗАКОННОГО УВОЛЬНЕНИЯ
По какой ставке облагаются налогом суммы превышения выходного пособия?
Для резидентов РФ действуют две ставки НДФЛ – 13% и 15%.
НДФЛ в размере 15% будет рассчитываться, если доход работника превысит 5 млн рублей.
А как уплачиваются страховые взносы?
Выплачивая компенсацию в размере более 3-х кратной или 6-ти кратной (для работников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднемесячной заработной платы, компания с суммы превышения должна заплатить страховые взносы (ст.422 НК РФ, Письма Минфина РФ от 20.04.2020 г. №03-04-05/31370, от 02.04.2020 г. №03-04-06/26244).
А какие налоговые риски в части расходов могут быть у компании-работодателя?
Претензии налоговиков сводятся к чрезмерно завышенной сумме выходного пособия, которую компания учитывает в уменьшении налога на прибыль или единого налога при «упрощенке».
РЕШЕНИЕ ТРУДОВЫХ СПОРОВ В СУДЕ
В каком размере можно признавать выходное пособие в налоговых расходах?
Точного «разрешенного» размера, в отличие от НДФЛ и страховых взносов, нет.
Обязательные условия – возможность выплаты должна быть предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора (Письма Минфина РФ от 12.03.2021 г. №03-03-06/1/17367, от 18.07.2019 г. №03-04-06/53226).
Но «камнем преткновения» является соблюдение критерия обоснованности выплат, установленных ст.252 НК РФ.
Например, работники получили компенсацию в размере 12-кратного среднемесячного заработка. Однако такие расходы не сопоставимы с «обычными расходами работодателя, производимыми в связи с ликвидацией» (Постановление АС Северо-Западного округа от 15.12.2020 г. №А42-8606/2016).
Таким образом, выплата повышенного размера компенсации для компании может обернуться налоговыми рисками и высокой налоговой нагрузкой.
