Доверь свой бизнес
профессионалам

Учетная политика для целей налогообложения

Каждая организация должна работать по внутренней учетной политике, в которой закреплены способы формирования отчетности. Основных направлений два – учетная политика для бухучета и учетная политика для целей налогообложения. Последняя необходима для контроля предприятия налоговой инспекцией и выступает основным документом при решении налоговых споров в арбитражном суде.

НУЖЕН АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ? ОБРАЩАЙТЕСЬ В РОСКО!

Налоговая УП должна применяться с момента создания до ликвидации фирмы. Сформировать и утвердить документ стоит в течение первого месяца после государственной регистрации, хотя законодательные сроки разнятся. Например, дата утверждения УП для исчисления НДС – до окончания первого налогового периода работы. Для налога на прибыль конкретные сроки не установлены, но некоторые предприятия делают ежемесячные авансовые платежи, соответственно документ должен быть утвержден до окончания первого месяца работы. Нести утвержденную документацию в налоговую инспекцию не нужно, но при проверке УП необходимо предъявить в 5-дневный срок с момента требования.

ЮРИСТ ПО ТРУДОВОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ

Учетная политика Учетная политика

Учетная политика для налогообложения не требует ежегодного пересмотра – документ последовательно пролонгируется из года в год до внесения изменений. Поправки можно вносить только в определенных случаях:

  • корректировка внутренних методов учета для более качественного отображения информации;
  • существенное изменение условий хозяйствования, например, появление нового вида деятельности;
  • внесение поправок в российское законодательство о налогах и сборах, принятие нового нормативного акта.
  • Если учетная политика для целей налогообложения меняется изнутри по воле руководства фирмы, поправки действуют с начала нового налогового периода (с 1 января следующего года). При изменении законодательства за дату корректировки принимается дата, когда нормативный акт или поправка вступает в законную силу.
 
Важно!
Налоговая УП едина для всей структуры организации, в отношении НДС это правило прямо закреплено в Налоговом кодексе РФ (ст. 167, п. 12).

ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В СУДЕ 

Учетная политика для налогообложения: основные разделы

Исчисление налога на прибыль. Каждое предприятие разрабатывает политику в части налогообложения прибыли, исходя из требования законодательства и нюансов своей деятельности. При этом из множества способов ведения учета можно выбирать наиболее выгодные. В документе нужно отразить методы учета по следующим направлениям:

  • признание расходов в виде процентов по кредитам и займам;
  • списания на расходы выбывших ценных бумаг;
  • сырье, материалы и товары;
  • незавершенное производство;
  • начисление амортизации;
  • формирование резервов.
Мы в соцсетях Мы в соцсетях

Если по налогу на прибыль предусмотрены авансовые платежи, можно выбрать один из двух вариантов уплаты. В первом варианте сумма платежа исчисляется по итогам каждого отчетного или налогового периода, исходя из законодательной ставки и суммы налогооблагаемой прибыли. Второй вариант предполагает размер авансовых платежей, рассчитанный из фактически полученной прибыли. Этот способ нужно закрепить при первичном формировании налоговой УП, иначе переход будет возможен только в следующем налоговом периоде после обязательного уведомления ФНС. 

ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ С РОСКО!

64.pngИсчисление налога на добавленную стоимость. В части уплаты НДС главный вопрос при формировании налоговой политики – порядок ведения раздельного учета активов. Особую сложность представляет расчет пропорции для возмещения сумм входного НДС, который одновременно относится к налогооблагаемым и не облагаемым операциям. Эта пропорция определяется по отношению стоимости отгруженных облагаемых и не облагаемых товаров (совершенных работ/услуг) к общей стоимости отгруженных продуктов в налоговый период – механизм расчета можно посмотреть в ст. 170 НК РФ.

Если у предприятия есть возможность четко разграничить продукты для облагаемых и необлагаемых НДС операций, раздельный налоговый учет можно вести с помощью данных бухучета (например, отдельных субсчетов для учета активов разных видов деятельности).

КОМПЛЕКСНОЕ БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ С КОМПАНИЕЙ РОСКО! ЗВОНИТЕ +7 (499) 444-00-00!

При определении пропорции сложности возникают и в плане налогового периода. Например, п. 4 ст. 170 НК РФ не конкретизирует налоговый период, то есть теоретически налогоплательщик может основываться на данных за предыдущий период. Минфин России требует учитывать данные текущего налогового периода, однако у этой позиции нет оснований. Если организация выберет расчет пропорции по предыдущему периоду и закрепит метод в своей учетной политике, конфликт с налоговиками неизбежен, но внутренний документ может стать решающим аргументом при рассмотрении спора в арбитражном суде.

Материалы по теме Материалы по теме

Как видите, учетная политика для целей налогообложения имеет массу нюансов. Для ее разработки лучше обратиться к профессионалам – специалисты «РосКо» оперативно сформируют УП в соответствии со спецификой вашего предприятия, подберут методы учета для легального снижения налогового бремени. Заказать услугу можно через онлайн-заявку. Чтобы получить консультацию, позвоните нам или задайте вопрос на сайте.

ИЗМЕНЕНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:
Рейтинг: А++1+++1+[%]
(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)
Некоммерческое партнерство
турецких предпринимателей
(RTİB)