Для нарушителей валютного законодательства предусмотрены значительные штрафы. Причем срок давности по административной ответственности сохраняется до 2 лет. Какие ошибки дорого обходятся участникам валютных операций и есть ли возможность в суде оспорить либо снизить размер штрафа?
Расчеты резидентов с работниками-нерезидентами наличными деньгами
Несмотря на то, что судебная практика изобилует делами о незаконности выплаты заработной платы нерезидентам РФ наличными деньгами, многие работодатели продолжают рассчитываться наличкой с такими работниками.
Почему нельзя выплачивать наличкой заработную плату нерезиденту?
Расчеты между резидентом-работодателем и нерезидентом-работником – это валютная операция.
В «валютном» Законе приведен закрытый перечень ситуаций, при которых компании-резиденты могут рассчитываться наличными деньгами с нерезидентами-физическими лицами. И в числе разрешенных ситуаций, не предусмотрен расчет с работниками наличными деньгами (п.2 ст.14 Закона №173-ФЗ).
Налоговики штрафуют нарушителей до 100% от суммы незаконной валютной операции (п.1 ст.15.25 КоАП РФ). То есть – это размер выплаченной заработной платы. Суды далеко не всегда заменяют выписанный штраф на предупреждение (Постановления АС Поволжского округа от 29.04.2021 г. №А06-7024/2020, Волго-Вятского округа от 22.01.2021 г. №А38-1928/2020).
Как тогда выплатить резиденту заработную плату, не нарушив валютное законодательство?
Заработную плату нерезидентам нужно выплачивать безналичным способом, через банковские счета в уполномоченных банках либо электронно перевести денежные средства.
А наличными денежными средствами можно рассчитываться с иностранцем, который постоянно проживает в России.
Возврат резиденту денег за неввезенные в Россию товары
Бывает так, что внешнеторговая сделка не состоялась, а резидент оплатил в адрес нерезидента деньги за товары, работы, услуги. Тогда резидент обязан вернуть в РФ деньги за неввезенные товары, работы, услуги (пп.1 п.1 ст.19 Закона №173-ФЗ).
Если этого не сделать, то резиденту грозит крупный штраф (п.5 ст.15.25 КоАП РФ).
В какие сроки должен быть обеспечен возврат денежных средств?
Сроки возврата прописаны во внешнеторговом контракте, заключенном между резидентом и нерезидентом. Например, в одном из судебных споров, резиденту не был поставлен товар стоимостью 16 тысяч долларов США. В контракте на этот счет была оговорка, что при нарушении срока поставки либо при расторжении контракта продавец обязан в течение 5 дней вернуть всю сумму предоплаты.
Но продавец этого не сделал, и таможня оштрафовала резидента-покупателя. Сумма штрафа рассчитывалась как 30% от невозвращенной предоплаты в долларах, переведенных в рубли по официальному курсу ЦБ РФ.
Суд не принял доводы резидента о том, что он не знал о такой обязанности. Ведь «незнание закона не освобождает от ответственности за его несоблюдение» и не снизил размер штрафа (Постановление АС Московского округа от 28.04.2021 г. №А40-99718/2020).
В аналогичных спорах суды также не проявили снисхождения к компании-резиденту, которая не обеспечила возврат денег за неввезенные товары (Постановления АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2020 г. №А03-1062/2020, Северо-Кавказского округа от 03.06.2020 г. №А53-32684/2019).
Неполучение резидентом на свои счета выручки от нерезидента
На резидента возлагается обязанность по зачислению на свои банковские счета иностранной валюты или российской валюты за переданные нерезиденту товары, работы, услуги. Игнорирование этого требования может очень дорого обойтись компании.
Так, одна из российских компаний была наказана на 17 млн рублей штрафа (п.4 ст.15.25 КоАП РФ).
Компанией-резидентом был заключен внешнеторговый контракт с турецким покупателем-нерезидентом на поставку продовольственных товаров. Товар был передан турецкой стороне, а деньги за оставшуюся часть стоимости товара так и не были получены резидентом-продавцом на банковские счета в уполномоченном банке (пп.1 п.1 ст.19 Закона №173-ФЗ).
Столь внушительный штраф компания-резидент пыталась оспорить в апелляции, но судьи не изменили решения нижестоящего суда. Компанией не были предприняты никакие меры по взысканию денег от контрагента за поставленный товар (Постановление 15 ААC от 23.04.2021 г. №А53-37835/2019).
Проведение расчетов, минуя банковские счета в уполномоченных банках
В «валютном» Законе приведен закрытый перечень ситуаций, при которых резиденты могут зачислять деньги на свои зарубежные счета, минуя уполномоченные банки России (ст.12 Закона №173-ФЗ). Операции по зачислению денежных средств по торговым контрактам не входят в разрешенный перечень.
Тем не менее, резиденты по торговым контрактам, «забывают» об этом (п.1 ст.15.25 КоАП РФ).
Результатом такой «забывчивости» является штраф в размере 68 млн рублей (Постановление АС Московского округа от 22.12.2020 г. №А40-1020/2020).
Непредставление налоговикам подтверждающих документов по валютной операции
У резидентов, которые имеют счета в зарубежных банках, брокерские счета, зарубежные финансовые активы, возникает обязанность сдавать Отчет о движении средств налоговикам по установленной форме.
К Отчету прикладываются подтверждающие документы – банковские выписки или иные документы, подтверждающие сведения, указанные в Отчете.
В какой срок резидент должен сдавать Отчет в налоговую инспекцию?
Срок – не позднее 30 дней по окончании квартала.
Компания не сдала вместе с Отчетом подтверждающие документы, за что поплатилась штрафом в 40 тысяч рублей (п.6 ст.15.25 КоАП РФ). Суд также не увидел повода для уменьшения штрафа (Постановление АС Московского округа от 23.11.2020 г. №А40-206450/2019).
