Доверь свой бизнес
профессионалам
Услуги

Риски международного налогового планирования в условиях финансовой прозрачности и межстранового обмена информацией

Какие нюансы компаниям нужно учитывать при налоговом планировании сделок с участием контролируемых иностранных компаний? Что представляет собой  уведомление о контролируемых сделках? Какие меры предприняты Правительством РФ для деофшоризации российской экономики? Какие юрисдикции готовы делиться информацией о финансовых счетах в ФНС РФ?

Для начала разберемся о каких компаниях идет речь.

ОКАЗАНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ

Контролируемые иностранные компании

Понятие контролируемых иностранных компаний (далее по тексту - КИК) раскрыто в п.1 и 2 ст.25.13 НК РФ. Так, КИК может быть не только иностранная организация, но и иностранная структура без образования юридического лица. Это неспроста, т.к. в иностранных государствах такие структуры могут осуществлять свою финансовую деятельность без образования юридического лица.

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ УСЛУГ С РОСКО! ОБРАЩАЙТЕСЬ!

Для признания иностранной организации КИК должны одновременно выполняться следующие условия (п.1 ст.25.13 НК РФ):

  • сама иностранная организация не должна иметь статуса налогового резидента РФ;
  • физические или юридические лица, которые контролируют иностранную компанию, должны являться налоговыми резидентами РФ.

Для признания иностранной структуры без образования юридического лица в качестве КИК должно выполняться только второе условие (п.2 ст.25.13 НК РФ).

АБОНЕНТСКОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ В МОСКВЕ

79.pngКонтролирующие лица

Понятие контролирующих лиц раскрыто в п.3 и 5 ст.25.13 НК РФ. Контролирующими иностранную компанию являются:

1 вариант

Физические либо юридические лица с долей участия более 25% в капитале иностранной компании.

При этом участие может быть не только прямым, но и косвенным (ст.105.2 НК РФ). Например, ООО «Лютик» является налоговым резидентом РФ, владеющим 70% ООО «Цветочек».

ООО «Цветочек» владеет 40% акций иностранной компании.

Доля косвенного ООО «Лютик» в иностранной компании рассчитывается следующим образом:

28% (0,7 х 0,4 х 100%).

Следовательно, ООО «Лютик» может являться контролирующим лицом иностранной компании.

КАКИЕ ОСНОВНЫЕ НЕДОСТАТКИ И ПРЕИМУЩЕСТВА, СУЩЕСТВУЮТ ПРИ ОТКРЫТИИ ООО С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ ИЛИ ФИЛИАЛА/ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ?

2 вариант

Физические либо юридические лица с долей участия более 10% в капитале иностранной компании. При этом совокупная доля участия всех лиц не должна превышать 50%.

Например, иностранной компанией владеют следующие участники, являющиеся налоговыми резидентами РФ:

ООО «Лютик» владеет 11% акций иностранной компании;

ООО «Цветочек» - 12%;

ООО «Незабудка» - 12%.

Суммарная доля участия составила 35%, что меньше ограничительного порога в 50%.

Поэтому юридические лица не могут являться контролирующими иностранную компанию.

РЕГИСТРАЦИЯ ООО В МОСКВЕ

3 вариант

Юридические либо физические лица,  которые осуществляют контроль над иностранной компанией в своих интересах (в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей).

Что подразумевается под терминологией «осуществление контроля»? В ст.25.13 НК РФ приведены условия такого контроля как в отношении иностранной организацией, так и в отношении иностранной структуры без образования юридического лица. Так, помимо прямого (косвенного) участия в капитале иностранной компании, контроль может возникнуть в силу иных особенностей, которые связаны с оказанием влияния на решения иностранной компании по распределению чистой прибыли (п.5 ст.25.13 НК РФ).

Например, ООО «Цветочек» (налоговый резидент РФ) является соучредителем траста, зарегистрированного на Кипре. Согласно учредительной документации траста ООО «Цветочек» не участвует в распределении полученной прибыли, а поэтому не является контролирующим лицом траста.

ОТКРЫТИЕ ООО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Важно!
Весь смысл налогообложения КИК сводится к тому, чтобы прибыль иностранной компании поступала в бюджет РФ через контролируемое лицо-резидента РФ. При этом налоговым резидентом РФ могут быть не только российские юридические либо физические лица, но и иностранные компании.
 

Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинг:

(по итограм 2009 года —
А++1+++1+[%])
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО НП «Аудиторская Палата России»
(Свидетельство №1809 от 28.12.2009)
Палата налоговых консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008 (ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества
Членство в общественных
объединениях:
Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973 от 21.12.2009)