Организация проведения инвентаризации имущества (II часть)

Обозначим основные этапы организации проведения инвентаризации имущества.

II этап. Непосредственное проведение инвентаризации

Методика проведения инвентаризации определяется спецификой деятельности предприятия. Например, инвентаризация незавершенного производства заключается в определении заделов, агрегатов. Сама методика инвентаризации зависит от технологических процессов производства, вида незавершенного производства.

Так, на предприятиях цветной металлургии (п.144 Методических указаний по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии, утв. Роскомметаллургией от 07.12.1993 г.) в статье «незавершенное производство» на начало и конец месяца (квартала) показывается стоимость не законченной обработкой продукции и полуфабрикатов, подлежащих доработке в цехе, изготовляющем их, а также продукции и полуфабрикатов, хотя и законченных обработкой, но не принятых отделом технического контроля (ведомственной инспекцией) или не сданных на склад.

На рудниках в состав незавершенного производства входят затраты на остаток невзорванных буровых скважин, включая остаток взрывчатых веществ в них и остаток отбитой руды и блоках (магазинах).

Незавершенное производство оценивается:

В этом случае инвентаризация проводится в несколько этапов – снятие натуральных остатков, затем – технические расчеты по методике оценки НЗП (с учетом процента готовности), установленными отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

По каждому цеху, переделу, участку составляются отдельные инвентаризационные описи, в которых указываются: процент (стадия) готовности, количество, объем.

Проще инвентаризировать остатки ТМЦ, товаров на складах. В основном, пересчет товаров осуществляется вручную. Однако в последнее время, особенно в торговых компаниях, процесс инвентаризации полностью автоматизируют. Такая автоматизированная инвентаризация достигается с помощью специального терминала сбора данных (ТСД), который связан с данными учетной системы.

Такая технология возможна при условии применения штрих-кодирования товаров. Устройства ТСД позволяют сканировать коды товаров с последующей идентификации их в учете.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ АКТИВОВ

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо:

___________ ___________ _____________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

III этап. Документальное оформление результатов проведенной инвентаризации

На этом этапе составляется протокол заседания рабочей комиссии, инвентаризационные и сличительные ведомости.

Образец протокола заседания рабочей комиссии приведен ниже.

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ЛЮТИК»

ПРОТОКОЛ

заседания рабочей инвентаризационной комиссии АО «Лютик»

«16» февраля 2016 г.

г.Москва №57

Слушали: Доклад инвентаризационных комиссий о результатах инвентаризации.

В соответствии с распоряжением АО «Лютик» от 27.12.2015 г. №56 «О создании цеховых рабочих комиссий для проведения инвентаризации имущества» и на основании приказа АО «Лютик» от 26.12.2015 г. №55 «О проведении инвентаризации имущества АО «Лютик» в целях обеспечения достоверности данных учета и правильного отражения в бухгалтерской отчетности фактического наличия имущества инвентаризация по состоянию на 31.12.2015 г.

По учетным данным по состоянию на 31.12.2015 г. на балансе АО «Лютик» числятся:

1. Балансовые счета. Основные средства:

Наименование	Строка баланса	Фактическое наличие			По данным бухгалтерского учета			Изпишки/ недоста чи, руб.
		Первонач. стоимость, руб.	Износ, руб.	Остаточная стоимость, руб.	Первонач. стоимость, руб.	Износ, руб.	Остаточная стоимость, руб.
Основные средства	1150	16 000 000	4 000 000	12 000 000	15 994 000	3 998 000	11 996 000	-6 000

2. Забалансовые счета.

п/п	Имущество	Строка баланса	Фактическое наличие	По данным бухгалтерского учета	Излишки/ недостачи
			договорная стоимость, руб.	договорная стоимость, руб.	договорная стоимость, руб.
1	Арендованные основные средства	57000	34 000 000	34 000 000
2	Бланки строгой отчетности	57030	1 704	1 704
3	НМА, полученные в пользование	57065	14 000	14 000
4	ТМЦ, принятые на ответственное хранение	57010	180 000 000	180 000 000
5	Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	57035	4 500 000	4 500 000
6	Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве МПЗ, переданные в производство	57095	14 500 000	14 600 000	+100 000

ИТОГО:

1.В процессе проведения инвентаризации выявлено расхождений учетных данных с фактическим наличием имущества:

Итого выявлено излишек на сумму 100 000 руб. и недостач в сумме 6 000 руб.

Объяснения по факту расхождений:

Излишки по активам со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве МПЗ (малоценное имущество) образовались из-за того, что материалы списаны в производство без оформления документов для постановки на забалансовый учет.

Недостача образовалась в результате несвоевременного оформления документов на списание оборудования в виду его физического и морального износа.

Предложения по урегулированию:

Основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации. Недостачи подлежат взысканию с виновных лиц.

Постановили:

1. Утвердить результаты проведенной инвентаризации на 31.12.2015 г.

2. Оприходовать выявленные излишки и отразить в учете и отчетности на сумму 100 000 рублей.

3. Отразить выявленные недостачи в учете и отчетности и отнести за счет виновных лиц (цех №1 - 2 000 рублей, цех №4 - 4 000 рублей) на сумму 4 000 рублей по остаточной стоимости.

IV этап. Отражение результатов инвентаризации в учете

Данный этап является заключительным и касается работников бухгалтерской службы. В случае отсутствия излишек и (или) недостач никакие бухгалтерские записи на счетах учета не проводятся.