Каждый год законодателями вносятся изменения в правила исчисления налогов. Изменения могут быть масштабными, иметь технический характер либо уточнять некоторые моменты в определении налоговой базы. Какие изменения по налогу на имущество и НДС ждать налогоплательщикам в 2022 году?
Благодаря действию Федерального закона от 02.07.2021 г. №305-ФЗ, внесены поправки в налоговое законодательство, которые вступят в силу в следующем налоговом периоде.
Какие изменения касаются налога на имущество?
В отношении налога на имущество вносятся только позитивные изменения.
Первое изменение касается налогоплательщиков, которые рассчитывают налог исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости (п.1 ст.378.2 НК РФ).
Сейчас такие налогоплательщики включают эти объекты в годовую декларацию по налогу на имущество.
Начиная с отчетности за 2022 год, такие объекты исключаются из налоговой декларации. То есть если у налогоплательщика облагается вся недвижимость только по кадастровой стоимости, то налоговая декларация не сдается. Таким образом, компании, которые применяют спецрежимы, не должны предоставлять налоговую декларацию.
КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА
Если помимо «кадастрового» налогообложения у налогоплательщика есть недвижимость, налог по которой рассчитывается исходя из бухгалтерских правил, то есть по среднегодовой стоимости, то декларация сдается только в отношении этого имущества.
Отмена декларацией в части «кадастрового» налогообложения означает, что налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог по таким объектам. Здесь уместно провести аналогию с транспортным и земельным налогом.
Налоговики пришлют сообщение по установленной форме о сумме начисленного «кадастрового» налога. В случае выявления расхождений, налогоплательщики должны представить пояснения налоговикам для перерасчета налога.
Второе изменение касается порядка налогообложения утраченного имущества. Дело в том, что с момента гибели имущества до момента снятия его с кадастрового учета проходит немало времени. И в этот отрезок времени на несуществующее имущество компания должна была начислять налог на имущество.
Законодатель исправил данную ситуацию, прописав специальный порядок налогообложения утраченного имущества – налог на имущество не будет начисляться с первого числа месяца, в котором имущество уничтожено или погибло (п.4.1 ст.382 НК РФ).
Для этого налогоплательщик должен подать налоговикам заявление по установленной форме.
Форма заявления и порядок его заполнения уже утверждены налоговиками (Приказ ФНС РФ от 16.07.2021 г. №ЕД-7-21/668@). В одном из полей заявления проставляется дата гибели или уничтожения объекта, а также указывается документ, подтверждающий данное обстоятельство. Например, справка государственного пожарного надзора, если недвижимость уничтожена при пожаре.
Несмотря на то, что новация вступит в силу только в следующем году, налогоплательщики и сейчас могут не платить налог «с воздуха». По этому поводу есть судебная практика, в которой судьи отметили, что обязанность уплачивать налог на имущество связана с реально существующими объектами недвижимости (Определения ВС РФ от 06.03.2019 г. №5-АПГ18-153, от 20.09.2018 г. №305-КГ18-9064).
Третье изменение касается сроков уплаты самого налога и авансовых платежей по нему. Сегодня это дано на откуп местным властям, поэтому сроки уплаты различаются по регионам.
С 2022 года оплата как самого налога, так и авансовых платежей по нему, должна осуществляться одинаково по всем регионам. Годовой налог за 2021 год нужно оплатить не позднее 1 марта 2022 года, а авансовые платежи по нему – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, авансовые платежи за 1 квартал 2022 года нужно заплатить не позднее 30 апреля 2022 г.
Последнее изменение связано с порядком подтверждения льгот по налогу на имущество.
Раз отменяется подача декларации в отношении кадастровых объектов налогообложения, то с 2022 года вводится заявительный характер льготы. Налогоплательщик, претендующий на льготу, должен обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. Если же не сделать этого, то налоговики предоставят льготу при наличии у них информации от других органов.
Законодатель уточнил правила исчисления налога по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, если у нее несколько собственников. Тогда налог будет рассчитываться пропорционально долям у каждого собственника.
Какие изменения вносятся в порядок исчисления НДС?
Поправки, связанные с исчислением НДС, направлены на освобождение НДС пострадавшей от пандемии отрасли – общепиту. С этой целью введена новая льгота, от которой налогоплательщики вправе отказаться (пп.38 п.3 ст.149 НК РФ).
Новации заключаются в том, что с 1 января 2022 года предприятия общепита могут не платить НДС с реализации своих услуг. Исключение сделано для отделов кулинарий, предприятий розницы.
Для применения льготы нужно соответствовать определенным критериям:
-
доходы за предыдущий год должны составлять не менее 2 млрд рублей;
-
удельная величина доходов от льготируемой деятельности должна составлять не менее 70%;
-
среднемесячная зарплата работников общепита не должна быть ниже общеотраслевого значения для ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
Законодателями «задним» числом прописана операция, которая не признается объектом налогообложения по НДС – это безвозмездная передача работ, услуг, имущественных прав, если она оказывается государственными органами для поддержки малого и среднего бизнеса. Поправки распространяют свое действие на 2019 год.
