Новые формы отчетов, с которыми стоит ознакомиться бухгалтеру (2 часть)

Что нужно учесть в «имущественной» отчетности?

По общему правилу декларацию по налогу на имущество обязаны представлять компании, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п.1 ст.373, п.1 ст.379, п.1 ст.386 НК РФ). Отметим, что обновленную декларацию также обязаны сдавать компании, у которых все имущество подпадает под льготу либо нулевая остаточная стоимость объектов недвижимости (п.1 ст.373 НК РФ, п.1 ст.379 НК РФ).

НОВЫЕ ФОРМЫ ОТЧЕТОВ, С КОТОРЫМИ СТОИТ ОЗНАКОМИТЬСЯ БУХГАЛТЕРУ (1 ЧАСТЬ)

Начиная с 2020 года компании не должны сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Последний раз авансовый расчет компании сдали в ИФНС за девять месяцев 2019 года. А поэтому в обновленном бланке исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды. Но при этом уплата авансовых платежей по налогу на имущество не отменяется (п.4 ст.382 НК РФ).

Поэтому раздел 1 Декларации дополнен строками, содержащими информацию об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, и об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу. В разделах 2 и 3 появилась новая строка «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)», в которой заполняют сумму налога на имущества.

Важно!
С 2020 г. компаниям не нужно отчитываться по налогу на имущество ежеквартально, а нужно подать только раз в год налоговую декларацию (ст.386 НК РФ). 

Теперь перейдем к обновленной форме декларации. Новый бланк, а также порядок его заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 14.08.2019 г. №СА-7-21/405. Разработка новой формы декларации обусловлена поправками, внесенными в порядок исчисления налога на имущество организаций.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ

Важно!
Впервые обновленная форма будет применяться, начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года. Срок представления декларации за 2019 год - не позднее 30 марта 2020 г. (п.3 ст.386 НК РФ). 

В первую очередь, добавление кодов для налоговых льгот (которые действовали ранее), во-вторых, отменой предоставления авансовых расчетов по налогу на имущество (письмо ФНС РФ от 03.10.2019 г. №БС-4-21/20210 «Об утверждении новой формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций»).

Согласно изменениям, внесенным в Закон Москвы от 05.11.2003 г. №64 «О налоге на имущество организаций», по некоторым объектам недвижимости компаниям продлили срок действия льгот до 01.01.2025 г.

Например, льгота по налогу на имущество продлена на 5 лет в отношении деловых и торговых центров и комплексов, которые платят налог от кадастровой стоимости. Такая льгота будет действовать, если менее 20 процентов их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания. Налоговая льгота, установленная настоящей частью, не может применяться одновременно с другими налоговыми льготами. Такие налогоплательщики могут уменьшать сумму налога на 75 % (п.2.3 ст.4.1 Закона Москвы от 05.11.2003 г. №64).

БУХГАЛТЕРИЯ - Нулевая отчетность БУХГАЛТЕРИЯ - Нулевая отчетность

Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в размере 1,7 % - в 2020 году и 1,8% - в 2021 году.

От налога на имущество также освобождаются объекты недвижимости, предназначенной для использования в процессе производства электрохимическим способом гипохлорита натрия (в целях водоподготовки), соляной кислоты и каустической соды, а также в процессе производства противогололедных реагентов (п.10.3 ч.1 ст.4 Закона Москвы от 05.11.2003 г. №64).

Гостиницы смогут уменьшить базу по налогу на имущество на кадастровую стоимость, увеличенной на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда гостиницы (ч.2.2 ст.4.1 Закона Москвы от 05.11.2003 г. №64). 

Компании вправе уплачивать налог по ставке 3 % в отношении зданий, сооружений, включенных в реестр объектов парков развлечений, и помещений в них, самостоятельно используемых компанией и (или) ее взаимозависимыми лицами для осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией аттракционов.

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

В реестр объектов парков развлечений включаются здания, сооружения, учтенные в Едином государственном реестре недвижимости, фактически используемые в целях размещения аттракционов, а также фактически используемые одновременно как в целях размещения аттракционов, так и в целях размещения кинотеатров, концертных залов и (или) объектов общественного питания (п.1.9 ст.4 Закона Москвы от 05.11.2003 г. №64). 

В налоговой декларации предусмотрено 5 кодов льгот:

  • 2010337 – льгота касается вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность (в соответствии с установленным Правительственным перечнем), а также

  • 2010338 - если в отношении таких объектов в соответствии предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (п.21 ст.381 НК РФ);

Раньше эти коды указывались на основании Письма ФНС от 05.03.2019 г. №БС-4-21/3950@, а теперь введены в новый Порядок.

  • 2010340 – льгота касается организаций - в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ (п.24 ст.381 НК РФ);

  • 2010341 – льгота предусмотрена для организаций - фондов, управляющих компаний, дочерних обществ управляющих компаний (п.27 ст.381 НК РФ);

  • 2010342 - льгота предусмотрена для организаций, получивших статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 г. №216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». 

Что нужно учесть в «прибыльной» отчетности?

Новая форма «прибыльной» декларации утверждена приказом ФНС РФ от 23.09.2019 г. №ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (зарегистрирован 14.10.2019 г. №56217, далее по тексту - Порядок).

Важно!
Обновленная форма декларации применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на  прибыль организаций за налоговый период 2019 года. 

В первую очередь, в обновленной декларации предусмотрен специальный раздел для отражения инвестиционного вычета. Суть вычета заключается в уменьшении доходов на расходы, связанные с покупкой или модернизацией основных средств 3 - 7 амортизационной группы (п.4 ст.286.1 НК РФ).

В части регионального бюджета инвестиционный вычет текущего налогового (отчетного) периода не может составлять более 90% суммы расходов текущего периода, на покупку, доработку, модернизацию, техническое перевооружение основных средств (п.2 ст.286.1 НК РФ). Размер инвестиционного налогового вычета не может быть более предельной величины.

В части федерального бюджета инвестиционный вычет текущего налогового (отчетного) периода не может составлять более 10% суммы расходов текущего периода, на покупку, доработку, модернизацию, техническое перевооружение основных средств. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля (п.3 ст.286.1 НК РФ).

Мы в соцсетях Мы в соцсетях

В обновленной декларации для вычета предусмотрено специальное приложение №7 к листу 02, в котором отражается расчет уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в бюджет субъектов РФ, на инвестиционный налоговый вычет и уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет.

Приложение №7 к листу 02 содержит 4 раздела: А, Б, В и Г.

В Разделе А приложения №7 к листу 02 декларации приводится расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.

По строке 010 раздела А указывается максимальный размер инвестиционного налогового вычета, а конкретные виды расходов приводятся по строкам 011 - 016 Раздела А с указанием их кодов в графе 1 «Показатели» (п.13.2 Порядка).

По строке 030 приводится предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода. Предельная величина определяется в разделе Б (если организация не имеет обособленных подразделений) или в разделе В (при наличии у организации обособленных подразделений) в соответствии с п.2.1 ст. 286.1 НК РФ.

По строкам 020 - 024 раздела А приложения №7 к листу 02 указывается остаток инвестиционного налогового вычета, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды. Остаток может возникнуть при приобретении дорогостоящих объектов основных средств при недостаточности налоговой базы. В Разделе Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения №7 к листу 02 декларации приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета (п.13.4 Порядка).

Существенные изменения внесены в лист 08, который заполняется по сделкам (группе однородных сделок), в отношении которых произведены корректировки в соответствии с положениями Раздела V.1 НК РФ. Правила симметричных корректировок заключаются в том, что если одному из взаимозависимых участников сделки доначислены налоги, то другой участник сделки вправе уменьшить свои налоговые обязательства на сумму доначисленных налогов второму участнику сделки (п. 1 ст. 105.18 НК РФ).

Порядок проведения симметричной корректировки различается в зависимости от причины, по которой организация ее применяет.

В случае если компания производит с одним контрагентом разные виды корректировок, то в отношении каждой соответствующей сделки (группы однородных сделок) заполняется отдельный лист 08. Этот лист по-прежнему заполняется только за налоговый период.

ПРИМЕР

АО «Лютик» отгрузила в декабре 2019 г. взаимозависимой организации АО «Цветочек» товар за 3 млн рублей. Продажная цена подобного товара составляет 6 млн рублей. АО «Лютик» самостоятельно провела корректировку по такой сделке (п.6 ст.105.3 НК РФ), заполнив по итогам 2019 года лист 08 налоговой декларации.

По строке 010 указывается разница между фактическими доходами от реализации по сделке (группе однородных сделок) и доходами от реализации, полученными в результате корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (п.15.12 Порядка) – 3 млн рублей (6 млн рублей – 3 млн рублей).

Корректировка привела к увеличению доходов от реализации, поэтому в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (т.е. самостоятельная корректировка), в графе 4 «Сумма в рублях» величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс) (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «1»).

В лист 08 обновленной декларации добавилась информация о номере и дате документа (договора, контракта, соглашения и т.п.), которым оформлена сделка (группа однородных сделок), по которой произведена корректировка (п.15.7 – 15.8 Порядка). 

По реквизиту «Тип предмета сделки» указывается код типа предмета сделки (группе однородных сделок), по которой осуществлена корректировка:

1 - товар;

2 - работа, услуга;

3 - иной объект гражданских прав (п.15.9 Порядка).

По условиям примера корректировка осуществлена в отношении реализованного товара, поэтому тип сделки проставляется «1».


«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРИЯ
«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
В нашем новом видео мы рассмотрим тему "«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физических лицах". Мы разберем, что такое "обнал", какие механизмы и схемы используются компаниями для заработка на самозанятых и физических лицах, и какие риски и последствия могут последовать за участие в таких сделках. Обналичивание денег – это процесс, при котором средства преобразуются из безналичной формы в наличные. Несмотря на кажущуюся простоту, этот процесс часто используется в схемах для минимизации налогов или же вовсе для легализации доходов, полученных незаконным путем. В связи с жесткими финансовыми регуляциями, компании ищут различные способы "обнала", в том числе через самозанятых и физлиц. В видео мы подробно разберем: - Какие существуют схемы "обнала" и почему они столь популярны среди предпринимателей. - Почему самозанятые и физические лица привлекательны для компаний в этих сделках. - Какие риски несут самозанятые и физические лица, согласившиеся участвовать в подобных операциях. - Меры предосторожности и способы защиты своих интересов, если вы столкнулись с предложением участия в "обнале". - Обзор законодательных норм, регулирующих вопросы "обнала" и ответственность за участие в нелегальных схемах. Это видео будет полезно не только для тех, кто интересуется финансовыми операциями и законодательством РФ, но и для широкого круга зрителей, желающих разобраться в сложных экономических терминах и схемах. Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить это и другие интересные видео! Не забудьте поставить лайк, если вы нашли для себя что-то новое и полезное, а также поделитесь видео с друзьями и коллегами, которых может заинтересовать данная тема. Ждем ваших комментариев под роликом: возможно, у вас есть вопросы или вы хотите поделиться своим опытом участия в подобных схемах. Вместе мы сможем разобраться в этих неоднозначных и сложных вопросах! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Как отчитаться о счетах за рубежом по новой форме?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:45 Кто освобожден от сдачи отчетов? 03:28 По какой форме сдавать отчет в налоговую? 04:54 Что изменилось в отчетности? 07:19 Когда нужно применять обновленные правила? 08:21 Какие штрафы грозят за игнорирование отчета либо неправильное заполнение? Резиденты РФ — физлица, компании и ИП, имеющие зарубежные счета в банках, а также брокерские счета, ценные бумаги и иные зарубежные финансовые активы, должны сдавать налоговикам специальный отчет. В какие сроки и по какой форме нужно отчитываться в 2024 году? Что будет, если не сдать или с опозданием представить отчетность по банковским зарубежным счетам? Давайте разберем эти вопросы! Читайте также: https://rosco.su/consult/kak-otchitatsya-o-schetakh-za-rubezhom-po-novoy-forme/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Какие отчеты сдавать в статистику малому бизнесу?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/autsorsing/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:54 Кто должен сдавать отчет в статистику? 02:39 Как узнать: попала или нет компания в выборку Росстата? 06:00 Нужно ли сдавать «нулевые» отчеты в Росстат? 06:30 Каким способом сдать отчеты в Росстат? 07:14 От чего зависит перечень форм статотчетности? О том, что нужно сдавать отчеты в статистику, знают не все предприниматели. Как узнать, какие отчеты нужно сдавать в Росстат? От чего зависит объем предоставляемой отчетности? Нужно ли сдавать нулевую отчетность, если отсутствуют показатели в форме? О том, как малому бизнесу разобраться в статотчетности, пойдет речь в нашем новом видео. Читайте также: https://rosco.su/consult/kakie-otchety-sdavat-v-statistiku-malomu-biznesu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit