Эту статью мы подготовили по просьбе одного из наших читателей. Могут ли иностранцы рассчитывать на возврат НДФЛ?
Все иностранцы, которые легально трудятся в России, получают заработную плату и уплачивают НДФЛ. Если иностранец законно трудоустроен, то при совершении определенных операций он может рассчитывать на возврат НДФЛ.
В каком случае иностранец может рассчитывать на налоговый вычет?
Налоговый вычет не зависит от гражданства страны. Это означает, что российский гражданин может не быть налоговым резидентом, в то время как иностранец может иметь такой статус.
Во-первых, для возможности получения налогового вычета иностранец должен иметь статус резидента РФ. Дело в том, что стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты к доходам для нерезидентов применяться не могут (п.2.3, п.3, п.4 ст.210 НК РФ). Поэтому иностранец может получать налоговые вычеты только когда приобретет статус налогового резидента РФ.
Налоговый статус иностранца определяется временем, проведенным на территории России. Так, если иностранец находится в России более 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд, то он является налоговым резидентом (п.2 ст.207 НК РФ).
Для того чтобы определить этот статус нужно правильно рассчитать дни пребывания иностранца в России. И не имеет никакого значения, на основании каких документов он работает в России: патент либо разрешение на работу.
Точкой отсчета является следующий день после даты календарного дня прибытия на территорию России, а завершающим – день отъезда из России (п.2 ст.6.1 НК РФ).
При подсчете дней учитывается следующее: если иностранец выезжал за границу для обучения или лечения сроком менее чем на 6 месяцев, то этот отрезок времени засчитывается в число дней пребывания в России. Расчет дней осуществляется по отметкам в документах о пересечении границы.
Далее дни суммируются и если набирается 183 календарных дня, то иностранец – налоговый резидент.
Во-вторых, у иностранца должны быть облагаемые НДФЛ доходы. Если с зарплаты иностранца высчитывается 13% или 15% НДФЛ, то не более, чем с суммы уплаченного налога, можно взять вычет.
Что происходит со ставкой НДФЛ при превращении резидента в нерезиденты и наоборот?
У иностранца может возникнуть переплата по НДФЛ из-за смены его налогового статуса. Например, иностранец-нерезидент стал резидентом. Это означает, что бухгалтер работодателя пересчитает ему налог по российской ставке. А поскольку ранее налог рассчитывался по ставке НДФЛ – 30%, у работника возникает переплата по НДФЛ. В этом случае иностранец может применить вычеты, а возникшую переплату зачтут в счет будущей уплаты НДФЛ.
ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НДФЛ ПО ИНОСТРАНЦАМ НА ПАТЕНТЕ
Если же по итогам календарного года у иностранца будет числиться переплата, то за возвратом излишне уплаченного НДФЛ он может обратиться в налоговую инспекцию (п.1.1 ст.231 НК РФ, письмо ФНС РФ от 17.12.2020 г. №БС-4-11/20829@).
При превращениях из резидента в нерезиденты, у иностранца возникает недоудержанный НДФЛ.
В этом случае работодатель доудержит налог с последующих выплат. В такой ситуации у иностранца право на вычет не возникает.
Для иностранцев из стран ЕАЭС есть определенные преференции. К доходам таких иностранцев сразу применяется налоговая ставка 13% либо 15%. И только в случае если иностранец так и не стал резидентом, пересчитывается НДФЛ по ставке 30%.
Как иностранцу-резиденту вернуть НДФЛ?
Иностранец может продать или купить недвижимость в России, оплатить медицинские услуги, занятия фитнесом.
Во всех этих ситуациях, иностранец-резидент может вернуть ранее уплаченный НДФЛ.
Воспользоваться вычетом можно и при продаже российской недвижимости.
КАК СОВЕРШАТЬ СДЕЛКИ С НЕДВИЖИМОСТЬЮ С ИНОСТРАНЦАМИ ИЗ НЕДРУЖЕСТВЕННЫХ СТРАН?
Например, иностранец в свое время приобрел квартиру в г. Москве стоимостью 10 млн рублей. Через 2 года квартира была продана за 12 млн рублей.
Тогда иностранец заплатит налог с разницы между продажной и покупной стоимостью:
(12 млн рублей – 10 млн рублей) х 13% = 260 тысяч рублей.
Иностранец может купить в России недвижимость. Если покупка недвижимости осуществлялась в статусе резидента, то иностранец может заявить имущественный вычет.
Размер максимального имущественного вычета для иностранца-резидента – 2 млн рублей на само жилье и 3 млн рублей – на проценты, если для покупки жилья брался ипотечный кредит (п.4 ст.220 НК РФ).
Где иностранец может вернуть НДФЛ?
Вернуть НДФЛ в связи с покупкой жилья, иностранец может как у работодателя, так и в налоговой инспекции. Остаток имущественного вычета, в отличие от остальных видов вычетов, может быть перенесен на следующий период.
Если же иностранец работал в России на основании договора ГПХ, то вычет получить он может только в налоговой инспекции.
Иностранец может воспользоваться упрощенным порядком получения имущественного вычета и вернуть деньги в 2,5 раза быстрее. Для ускоренной процедуры иностранец должен иметь личный кабинет налогоплательщика. Упрощенный порядок действует в отношении тех банков, которые подключились к сервису налоговиков. В настоящее время таких банков – 15.
Их перечень приведен на официальном сайте: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ndfl_easy/.Если иностранец провел сделку через эти банки, то вернуть НДФЛ гораздо проще и быстрее.
Иностранец утверждает предзаполненное заявление налоговиков. Это заявление налоговики направят на основании полученной от банков информации через личный кабинет налогоплательщика.
Помимо имущественного вычета, популярным является социальный вычет. Например, если иностранцу оказали платные медицинские услуги. В этом случае сумма вычета ограничена в 120 тыс. рублей, за исключением дорогостоящего лечения. Например, установка зубных имплантов не ограничена лимитом.
Социальный вычет также можно получить как на работе, так и у налоговиков.
Начиная с 2022 года вернуть НДФЛ можно и с расходов на физкультурно-оздоровительные услуги.
В любом случае для возврата НДФЛ иностранец должен иметь подтверждающие документы согласно требованиям российского законодательства.
