Доверь свой бизнес
профессионалам

Порядок возмещения НДФЛ по иностранцам на патенте

Работодатели имеют право трудоустраивать безвизовых иностранцев при наличии у них патента. 

В каком порядке нужно возмещать НДФЛ по иностранцам на патенте? 

Какие должны быть соблюдены условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту? 

Безвизовым иностранным гражданам предоставлено право на осуществление трудовой деятельности по найму на территории РФ. Как правило, иностранцы самостоятельно перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ с их заработной платы.

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Авансовый платеж перечислить за иностранца  могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ). В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом (Письма Минфина РФ от 20.03.2019 г. №03-04-07/18414 и ФНС РФ от 02.11.2018 г. №БС-4-11/21422). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ).

Важно!
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ), установлен ст.227.1 НК РФ. 

17.pngУвеличение фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в 2020 году

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, в 2020 году запланировано увеличить на новый коэффициент-дефлятор - 1,813 (утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 г. №684 (против 1,729 - в 2019 году)).

Патент Патент

Фиксированный платеж ежегодно индексируют на региональный коэффициент, который устанавливается в каждом субъекте РФ на календарный год.

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2020 г. - 2,4591 (в 2019 году – 2,4099 - Закон г. Москвы от 20.11.2019 г. №29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для получения патента на работу в г. Москве будет рассчитываться в следующем порядке:

1 200 руб. x 2,4591 x 1,813* = 5 350 рублей.

*Примечание.

На момент написания статьи известно, что Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2020 год изменятся.

Важно!
Если патент выдан в 2019 году, но его срок заканчивается в 2020 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2016 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2018 г. №03-04-07/17158). 

11.pngУсловия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает налоговый агент – его работодатель по ставке составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом или нет (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 20.06.2019 г. №БС-4-11/11881@, Минфина РФ от 20.03.2019 г. №03-04-07/18414 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС РФ от 11.04.2019 г. №БС-4-11/6803)).

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Для того чтобы уменьшить сумму НДФЛ на фиксированные платежи по нему у работодателя должны быть на руках следующие документы:

  • уведомление от налоговой инспекции;

  • заявление от иностранца;

  • документы, подтверждающие оплату «патентного» НДФЛ (п.6 ст.227.1 НК РФ, письма ФНС РФ от 14.03.2016 г. №БС-4-11/4184@, от 23.09.2015 г. №БС-4-11/16682@). 

Важно!
Уведомление налоговиками должно выдаваться на каждый налоговый период (п.6 ст.227.1 НК РФ). Если иностранец оплатил «переходящий» патент, то и уведомление нужно получить на каждый год.

При положительном решении уведомление выдается налоговиками в течение 10 рабочих дней.

Налоговая инспекция вправе отказать в выдаче уведомления, если:

  • иностранцу уже выдавалось в этом же налоговом периоде уведомление;

  • в базе данных инспекции отсутствует информация о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

Кадры Кадры

При отказе в выдаче уведомления работодатель не вправе уменьшать сумму НДФЛ на перечисленные фиксированные авансовые платежи (п.2 ст.226, ст.227.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 07.09.2018 г. №БС-4-11/17454). 

9.pngПорядок возмещения суммы НДФЛ по патенту

При расчете НДФЛ возможно два варианта:

I вариант.

Платеж по патенту < суммы НДФЛ, исчисленной с заработной платы.

ПРИМЕР №1.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 60 000 руб. Ставка НДФЛ – 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ за январь 2020 г. составила:

60 000 руб. х 13% = 7 800 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ меньше уплаченного фиксированного авансового платежа за месяц:

16 050 руб. – 7 800 руб. = 8 250 руб.

Таким образом, работник за январь 2020 г. «на руки» получит 60 000 руб.

Оставшаяся сумма авансовых платежей не «сгорит», а будет учтена при расчете НДФЛ в последующие месяцы.

За январь - март 2020 г. сумма начисленного НДФЛ составит:

60 000 руб. х 3 мес. х 13% = 24 750 руб.

С учетом зачета фиксированного платежа сумма НДФЛ за 3 месяца работы составит:

24 750 руб. – 16 050 руб. = 8 700 руб.

Если при уменьшении НДФЛ на фиксированные авансовые платежи исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода окажется меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, разницу можно учесть при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС РФ от 23.09.2015 г. №БС-4-11/16682@).

II вариант.

Платеж по патенту > суммы НДФЛ, исчисленной с заработной платы.

Возможна ситуация, когда сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента в налоговом периоде больше суммы НДФЛ, исчисленной с дохода работника за этот же период.

Юр.обслуживание Юр.обслуживание
ПРИМЕР №2.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 25 000 руб. Ставка НДФЛ – 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Сумма НДФЛ за январь 2020 г. составила:

25 000 руб. х 13% = 3 250 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ меньше уплаченного фиксированного авансового платежа за месяц:

16 050 руб. – 3 250 руб. = 12 800 руб.

За январь - март 2020 г. сумма начисленного НДФЛ составит:

25 000 руб. х 3 мес. х 13% = 9 750 руб.

С учетом зачета фиксированного платежа сумма НДФЛ составит:

9 750 руб. – 9 750 руб. = 0 руб.

Если сумма НДФЛ с доходов иностранного работника получилась меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей, то такая разница не будет считаться переплатой.

РАЗРЕШЕНИЕ НА РАБОТУ В МОСКВЕ

То есть полученная разница 6 300 руб. (16 050 руб. – 9 750 руб.) не считается излишне оплаченной иностранцу (п.7 ст.227.1 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.03.2015 г. №ЗН-4-11/4105). А значит, работодатель не должен возвращать иностранцу разницу НДФЛ и иностранец самостоятельно вернуть сумму также не может (Письма УФНС по г. Москве от 16.10.2015 г. №20-15/109294, ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/18086@). 

68.pngВозмещение суммы НДФЛ в случае миграции иностранца

Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за патент, в случае его перевода на работу в другой субъект РФ в течение налогового периода?

Работодатель вправе уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента вне зависимости от места уплаты фиксированных авансовых платежей (Письма ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/18086@,16.03.2016 г. №БС-3-11/1096@, от 26.11.2015 г. №БС-4-11/20700@).

При переводе иностранца в течение налогового периода в другое подразделение компании на территории другого субъекта РФ работодателю не нужно получать в налоговой инспекции новое уведомление.

Мы в соцсетях Мы в соцсетях

Что дает вид на жительство в России: плюсы и минусы ВНЖ | Бизнес блог от юристов RosCo
Что дает вид на жительство в России: плюсы и минусы ВНЖ | Бизнес блог от юристов RosCo
В наших видео мы уже неоднократно освещали процедуру получения иностранцами ВНЖ (вида на жительство) в России. Теперь поговорим о плюсах и минусах ВНЖ для иностранных граждан. Прежде всего, напомним, что ВНЖ – это специальный документ, который дает право иностранцам и лицам без гражданства проживать на территории России и работать на законных основаниях.  До 1 ноября 2019 г. для постоянно проживающих в РФ иностранцев срок проживания определяется ВНЖ, который выдавался, как правило, на пять лет. С 1 ноября 2019 г. ВНЖ выдается бессрочно. Исключения составляют иностранные высококвалифицированные специалисты (ВКС). Для ВКС и членов их семей ВНЖ выдается на срок действия их разрешения на работу. Какие преимущества дает иностранцу получение вида на жительство в РФ? Какие негативные моменты нужно учитывать обладателю ВНЖ? Рассмотрим плюсы ВНЖ в России, исходя из положений Закона №115-ФЗ. -иностранцы могут на законных основаниях проживать на территории РФ, менять место жительство по своему усмотрению; При этом иностранцы имеют возможность оформить в собственность жилое помещение (например, квартиру) или арендовать жилье и зарегистрироваться по месту жительства. -иностранцы могут свободно передвигаться в личных или деловых целях по России; -иностранцы могут пересекать российскую границу без необходимости оформлять визу, что особенно актуально для визовых иностранцев; -иностранцы имеют возможность оформить официальное приглашение на посещение России для своих родственников, проживающих на территории иностранного государства; -иностранцы имеют возможность работать на всей территории России без каких-либо запретов; По общему правилу осуществлять трудовую деятельность в РФ вправе иностранцы, достигшие 18 лет. -иностранцы не могут быть призваны на военную службу (альтернативную гражданскую службу). Что важно для представителей мужского пола. При этом иностранцы могут поступить на военную службу по контракту и могут быть приняты на работу в Российские Вооруженные Силы, другие войска и воинские формирования в качестве лица гражданского персонала в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами; -иностранцы могут наряду с российскими гражданами пользоваться услугами бесплатного медицинского обслуживания, программами социальной поддержки, получать бесплатное образование; Это означает беспрепятственный доступ к посещению общеобразовательных школ, учебных заведений, детских садов и больниц. А иностранцы-инвалиды смогут получать на территории России технические средства реабилитации. Иностранцы также могут получать пособия на детей. Это очень актуально для семей с детьми, учитывая сегодняшний тренд на увеличение размера пособий. -иностранцы-пенсионеры вправе рассчитывать на пенсионное обеспечение; Иностранцы могут воспользоваться такими видами пенсионного обеспечения как пенсия по потере кормильца, по инвалидности и старости. Для оформления пенсии по ВНЖ документы подаются в территориальное подразделение Пенсионного фонда по адресу проживания иностранца или можно обратиться в МФЦ.  -иностранцы могут обслуживаться в банках и других финансовых организациях (оформлять вклады, пользоваться кредитами и пр.) -иностранцы имеют право избирать и быть избранными в органы местного самоуправления, а также участвовать в местном референдуме. Как видим, иностранцы, имеющие ВНЖ, обладают неплохими привилегиями. Иностранцы также несут обязанности наравне с российскими гражданами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или международным договором. Из негативных моментов ВНЖ в РФ отметим следующие:... Смотрите в материале, подготовленном Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Аленой Талаш Читайте: https://rosco.su/consult/plyusy-i-minusy-vida-na-zhitelstvo-vnzh/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Коронавирус, что делать иностранцам в России?
В связи с распространением новой коронавирусной инфекции изменен порядок продления срока временного пребывания иностранцев. Пандемия коронавируса заставила закрыть границы России и ее соседей. Не отстают от нас и соседи. Так, из Узбекистана в Россию невозможно выехать железной дорогой, отсутствует авиасообщение. Миллионы мигрантов, которые планировали вернуться на свою родину или наоборот, приехать в Россию на заработки, оказались заложниками принятых мер по борьбе с коронавирусом. Пока граница России закрыта для иностранцев до 1 мая 2020 г. Центры временного содержания иностранцев оказались переполненными: уехать домой они не могут из-за закрытых границ, сроки пребывания в России уже истекли (а нарушение сроков грозит немалым штрафом). Проблема действительно серьезная, ведь, например, у некоторых категорий иностранцев время пребывания на территории России ограничено 90 днями и у многих срок их пребывания уже истек (либо заканчивается). В связи с этим, очередной шаг в борьбе за преодоление распространения коронавируса сделан МВД России – с 19 марта 2020 г. изменен порядок продления срока временного пребывания иностранцев на территории России. Беспрецедентные меры МВД Как уже было отмечено нами в предыдущих статьях, Всемирная организация здравоохранения (ВОЗ) объявила пандемию коронавируса. Коронавирус может быть признан форс-мажорным обстоятельством. В связи с этим МВД России принято беспрецедентное решение – не штрафовать граждан, нарушивших правила пребывания, а продлять им срок нахождения в России. Теперь иностранцам, прибывшим в Россию на основании визы, а также прибывшим в Россию в порядке, не требующем получения визы, продлевается соответственно, срок визы и срок пребывания в России. Важно! Для этого иностранцы должны обратиться в ближайший территориальный орган МВД России с заявлением, составленным в произвольной форме. Как уже было отмечено, никакой административной ответственности за нарушение срока подачи заявлений не будет. Если иностранец прибыл в Россию на основании визы, то срок действия имеющихся виз будет продлен до 90 дней, независимо от цели въезда в Россию. Если иностранец прибыл в Россию в порядке, не требующем получения визы (в том числе в соответствии с международными договорами РФ о краткосрочных безвизовых поездках для отдельных категорий граждан, а также в случае истечения срока временного пребывания), то срок временного пребывания будет продлен до 90 дней на основании мотивированного заявления (в произвольной форме) о продлении срока временного пребывания, при необходимости с последующей выдачей транзитных виз для выезда из России. Кроме того, если у таких иностранцев нет миграционных карт, то будут выдавать дубликаты, а также осуществлять постановку на миграционный учет. При принятии решения о продлении срока временного пребывания и срока действия визы сотрудники МВД будут проставлять отметку в миграционной карте и осуществлять фотографирование и дактилоскопирование иностранцев, а также проводить проверки по автоматизированным учетам МВД России, в том числе на предмет нахождения в розыске. Это исключит продление срока визы и пребывания иностранцев, которые имеют проблемы с законом. Для иностранцев, проживающих в России на основании разрешения на временное проживание или вида на жительство (ВНЖ), будет продлен срок пребывания в случае истечения срока действия выданного им документа. Теперь выдача ВНЖ (ст.2 Федерального закона от 02.08.2019 г. №257-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ») будет производиться независимо от срока окончания имеющегося ВНЖ, в том числе после окончания срока его действия. Важно! Иностранцы могут обратиться за получением новых патентов без необходимости выезда за пределы России и без привлечения их к административной ответственности за нарушение срока подачи соответствующих заявлений. Например, если иностранцы из Украины должны были один раз в 90 дней выезжать за пределы России для продления трудового патента, то сейчас лишний раз выезжать не придется. Такие меры помогут стабилизировать рынок труда мигрантов и снять напряженную ситуацию. Продолжение, смотрите в материале подготовленном юристом компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Кириллом Теном. Читать: https://rosco.su/press/izmeneniya-poryadka-prodleniya-sroka-vremennogo-prebyvaniya-inostrants/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Коронавирус, что делать иностранцам в России?
В связи с распространением новой коронавирусной инфекции изменен порядок продления срока временного пребывания иностранцев. Пандемия коронавируса заставила закрыть границы России и ее соседей. Не отстают от нас и соседи. Так, из Узбекистана в Россию невозможно выехать железной дорогой, отсутствует авиасообщение. Миллионы мигрантов, которые планировали вернуться на свою родину или наоборот, приехать в Россию на заработки, оказались заложниками принятых мер по борьбе с коронавирусом. Пока граница России закрыта для иностранцев до 1 мая 2020 г. Центры временного содержания иностранцев оказались переполненными: уехать домой они не могут из-за закрытых границ, сроки пребывания в России уже истекли (а нарушение сроков грозит немалым штрафом). Проблема действительно серьезная, ведь, например, у некоторых категорий иностранцев время пребывания на территории России ограничено 90 днями и у многих срок их пребывания уже истек (либо заканчивается). В связи с этим, очередной шаг в борьбе за преодоление распространения коронавируса сделан МВД России – с 19 марта 2020 г. изменен порядок продления срока временного пребывания иностранцев на территории России. Беспрецедентные меры МВД Как уже было отмечено нами в предыдущих статьях, Всемирная организация здравоохранения (ВОЗ) объявила пандемию коронавируса. Коронавирус может быть признан форс-мажорным обстоятельством. В связи с этим МВД России принято беспрецедентное решение – не штрафовать граждан, нарушивших правила пребывания, а продлять им срок нахождения в России. Теперь иностранцам, прибывшим в Россию на основании визы, а также прибывшим в Россию в порядке, не требующем получения визы, продлевается соответственно, срок визы и срок пребывания в России. Важно! Для этого иностранцы должны обратиться в ближайший территориальный орган МВД России с заявлением, составленным в произвольной форме. Как уже было отмечено, никакой административной ответственности за нарушение срока подачи заявлений не будет. Если иностранец прибыл в Россию на основании визы, то срок действия имеющихся виз будет продлен до 90 дней, независимо от цели въезда в Россию. Если иностранец прибыл в Россию в порядке, не требующем получения визы (в том числе в соответствии с международными договорами РФ о краткосрочных безвизовых поездках для отдельных категорий граждан, а также в случае истечения срока временного пребывания), то срок временного пребывания будет продлен до 90 дней на основании мотивированного заявления (в произвольной форме) о продлении срока временного пребывания, при необходимости с последующей выдачей транзитных виз для выезда из России. Кроме того, если у таких иностранцев нет миграционных карт, то будут выдавать дубликаты, а также осуществлять постановку на миграционный учет. При принятии решения о продлении срока временного пребывания и срока действия визы сотрудники МВД будут проставлять отметку в миграционной карте и осуществлять фотографирование и дактилоскопирование иностранцев, а также проводить проверки по автоматизированным учетам МВД России, в том числе на предмет нахождения в розыске. Это исключит продление срока визы и пребывания иностранцев, которые имеют проблемы с законом. Для иностранцев, проживающих в России на основании разрешения на временное проживание или вида на жительство (ВНЖ), будет продлен срок пребывания в случае истечения срока действия выданного им документа. Теперь выдача ВНЖ (ст.2 Федерального закона от 02.08.2019 г. №257-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ») будет производиться независимо от срока окончания имеющегося ВНЖ, в том числе после окончания срока его действия. Важно! Иностранцы могут обратиться за получением новых патентов без необходимости выезда за пределы России и без привлечения их к административной ответственности за нарушение срока подачи соответствующих заявлений. Например, если иностранцы из Украины должны были один раз в 90 дней выезжать за пределы России для продления трудового патента, то сейчас лишний раз выезжать не придется. Такие меры помогут стабилизировать рынок труда мигрантов и снять напряженную ситуацию. Продолжение, смотрите в материале подготовленном юристом компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Кириллом Теном. Читать: https://rosco.su/press/izmeneniya-poryadka-prodleniya-sroka-vremennogo-prebyvaniya-inostrants/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинги:
Рейтинг: 4-ое место
4 место в рейтинге
агентства
в области юридического
консалтинга
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО «Российский союз
аудиторов» (Ассоциация)
Палата Налоговых
консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия
требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008
(ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества


Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973
от 21.12.2009 г.)
Некоммерческое партнерство
турецких предпринимателей
(RTİB)