Инвестиционный вычет не так распространен у наших граждан, как например, социальный или имущественный. Тем не менее, граждане, которые осуществляют инвестиции вправе на него претендовать. Какие тонкости нужно учитывать при заполнении декларации 3-НДФЛ?
Как следует из самого названия вычета, государство поощряет физических лиц, которые вкладывают свои личные средства на специальный инвестиционный счет, покупает определенные ценные бумаги.
А введенный налог с банковских вкладов подтолкнет граждан в этот сегмент рынка.
КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА
По каким операциям можно заявить вычет?
Получить инвестиционный вычет в виде возврата ранее уплаченного налога можно по следующим операциям (ст.219.1, 221.1 НК РФ):
1) купля-продажа ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ;
Причем по данным операциям должен быть получен доход. И полученный доход можно уменьшить на инвестиционный вычет.
Вычет можно получить в размере 3 млн рублей за каждый год нахождения ценных бумаг в собственности физического лица.
ПРИМЕР №1.
В 2021 году гражданин реализовал ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, за 14 млн рублей.
Срок нахождения ценных бумаг в собственности составил – 4 года.
Тогда инвестиционный вычет составит 4 года х 3 млн рублей = 12 млн рублей.
Сумма налога к уплате составит: (14 млн рублей - 12 млн рублей) х 13% = 260 тыс. рублей.
Этот вычет можно взять в налоговой инспекции либо у налогового агента – брокера.
2) инвестирования с помощью индивидуального инвестиционного счета (ИИС);
ИИС, как правило, ведется брокерами и используется физическим лицом для последующих вложений в ценные бумаги.
В этом случае различают две операции инвестирования: внесение личных денег на ИИС и собственно получение прибыли по операциям на счете (ст.219.1 НК РФ).
В первом случае инвестиционный вычет ограничен предельным размером в 400 тыс. рублей за календарный год.
Кроме того, для применения вычета у физического лица должен быть только один ИИС, заключенный сроком не менее чем на три года.
По данной операции вычет предоставляется только в налоговой инспекции.
Во втором случае – получение дохода по операциям на ИИС.
Инвестиционный вычет в этом случае не органичен и предоставляется на всю сумму полученного дохода.
Правда, при этом нужно соблюсти другие условия:
-
у физического лица имеется только один договор на ведение ИИС, который заключен на срок не менее трех лет;
-
инвестиционный вычет предоставляется по окончанию срока действия договора на ведение ИИС;
-
в период действия договора на ведение ИИС физическое лицо не должно получить вычет с суммы внесенных денег на счет.
По данной операции вычет можно взять как в налоговой инспекции, так у налогового агента – брокера.
Как заполняется налоговая декларация 3-НДФЛ?
Отметим, что с 1 января 2022 г. инвестиционные налоговые вычеты можно заявить и без подачи декларации (п.1, п.3 ст.219.1, п.1 ст.221.1 НК РФ). Данный вид вычета нельзя получить по месту работы.
Если физическое лицо не может воспользоваться упрощенным способом получения вычета, то подается декларация.
Порядок заполнения декларации приведен в Приказе ФНС РФ от 15.10.2021 г. №ЕД-7-11/903@.
При получении инвестиционного вычета заполняются следующие листы:
-
титульный лист;
-
раздел 1 представляет собой итоговый раздел, в котором отражается сумма налога, подлежащая оплате или возврату из бюджета;
-
раздел 2 представляет собой расчет налоговой базы и НДФЛ в разрезе видов доходов;
-
приложение №1 предназначено для отражения доходов, полученных от источников в РФ;
Заполняется, как правило, путем переноса данных из справки работодателя 2-НДФЛ.
Код дохода должен совпадать с кодом, отраженным в справке 2-НДФЛ.
Например, при получении заработной платы указывается код дохода «2000».
-
приложение №5 – это основное приложение, в котором отражаются инвестиционные вычеты.
-
приложение к разделу 1 заменяет отдельное заявление о возврате налога.
ПРИМЕР №2.
Иванов И.И. в течение 2021 года открыл у брокера ИИС и инвестировал личные сбережения в сумме 500 тыс. рублей. У физического лица был открыт только единственный ИИС сроком более 3 лет.
Предположим, что за 2021 год налогооблагаемые доходы физического лица составили 1 млн рублей, с которых был уплачен налог в размере 130 тыс. рублей.
В данном случае инвестиционный вычет ограничен предельным размером в 400 тыс. рублей за календарный год (пп.2 п.1 ст.219.1 НК РФ).
В Приложении №1 в строке 070 указывается сумма дохода – 1 млн рублей, по строке 080 – сумма НДФЛ, удержанная и перечисленная налоговым агентом – 130 тыс. рублей.
В приложении №5 налоговой декларации имеется пункт 5 «Расчет инвестиционных налоговых вычетов», который состоит из двух строк:
-
поле 210 (п.5.1) – отражается сумма инвестиционного вычета за текущий календарный период;
-
поле 220 (п.5.2) – отражается сумма инвестиционного вычета за прошлые календарные периоды.
Несмотря на то, что Ивановым И.И. было внесено на ИИС 500 тыс. рублей, по строке 210 отражается максимальный размер вычета – 400 тыс. рублей.
Рассчитаем сумму налога, подлежащую возврату Иванову И.И.
1 млн рублей – 400 тыс. рублей = 600 тыс. рублей – расчет налоговой базы за минусом инвестиционного вычета;
600 тыс. рублей х 13% = 78 тыс. рублей – сумма НДФЛ с учетом предоставленного инвестиционного вычета;
130 тыс. рублей – 78 тыс. рублей = 52 тыс. рублей – сумма НДФЛ, подлежащая возврату Иванову И.И.
Эта сумма отражается по строке 050 раздела 1 декларации.
