Предприимчивые граждане получают доходы, работая за границей. В каком случае нужно платить налоги в России и отчитываться в российскую налоговую инспекцию?
Российские граждане могут получать доходы за рубежом. Перечень доходов может быть самым разнообразным.
Наиболее распространенными способами получения прибыли являются:
-
доход от сдачи зарубежного имущества в аренду;
-
доход от купли-продажи иностранных ценных бумаг, дивиденды по ценным бумагам;
-
работа по контракту с зарубежной компанией;
-
процентные доходы по депозитам, размещенным на счетах в иностранных банках;
-
доходы от участия в зарубежных компаниях;
-
прочие доходы, полученные за пределами России.
Нужно ли отчитываться о зарубежных счетах в банках?
Российским гражданам – налоговым резидентам РФ для получения дохода необходим счет в зарубежном банке. При открытии счета нужно учесть требования законов страны, в которой открыт счет, а также важно не нарушить валютное законодательство РФ.
Для того чтобы открыть счет в зарубежном банке, гражданину необходимо собрать пакет документов. Каждым банком устанавливается конкретный комплект документов. Среди них: паспорт или иной документ, подтверждающий личность, справка о доходах, трудовой договор с иностранной компанией и т.п. Как правило, чтобы открыть счет в зарубежном банке не требуется наличие ВНЖ или гражданства.
Например, для открытия счета в турецком банке нужны следующие документы:
- индивидуальный налоговый номер налогоплательщика;
Для того чтобы получить его, гражданину необходимо обратиться в турецкое налоговое управление по месту проживания. В качестве документа нужно предъявить оригинал загранпаспорта и копию страницы паспорта с фото.
-
загранпаспорт с отметками о пересечении турецкой границы;
-
документ, подтверждающий место проживания;
Это может быть договор аренды жилья, счета за коммунальные платежи.
- российский паспорт.
В банке заполняется анкета, в которой указывается цель открытия счета.
При открытии зарубежного счета, налоговый резидент должен уведомить налоговую инспекцию в России, а также представить отчет о движении денежных средств на зарубежном счете.
На сегодняшний день форма уведомления утверждена постановлением Приказом ФНС РФ от 24.04.2020г. №ЕД-7-14/272@. Уведомление можно подать онлайн с использованием электронной подписи.
Срок направления уведомления – не позднее одного месяца с момента открытия счета.
В том случае, если с течением времени изменились реквизиты счета, в этот же срок направляется уведомление о таком изменении.
Еще одной обязанностью гражданина является предоставление Отчета по заграничным операциям.
Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов за 2021 год должен быть представлен в налоговую инспекцию до 1 июня 2022 г.
В каких ситуациях гражданин забывает об уплате налога в России?
В некоторых случаях граждане полагают, что не должны уплачивать налог. За них это сделает источник выплаты дохода по аналогии с российскими правилами. Однако это не так. Совершая куплю-продажу ценных бумаг зарубежных компаний через иностранного брокера, налоговый резидент должен самостоятельно отчитаться и заплатить налог. В отличие от ситуации с российским брокером, иностранный брокер не будет являться налоговым агентом.
Зачастую физические лица – владельцы зарубежной недвижимости заключают договоры доверительного управления с доверительным управляющим, который не является российским налоговым резидентом. Выручка от сдачи имущества в аренду зачисляется на счет доверительного управляющего, который за счет нее оплачивает коммунальные платежи, а также удерживает свое вознаграждение.
При подобной схеме расчетов может возникнуть два нарушения: собственник недвижимости – налоговый резидент России вообще не отчитался в российской налоговой инспекции либо занизил налогооблагаемый доход.
Дело в том, что российским налоговым законодательством не предусмотрена возможность уменьшения дохода на расходы по содержанию недвижимости и вознаграждения доверительного управляющего. Поэтому доход возникает на всю сумму арендной платы, несмотря на то, что фактически денег от данной сделки владелец недвижимости получит меньше (письмо Минфина РФ от 06.10.2016 г. №03-04-05/58252).
В части налога на имущество – собственник зарубежной недвижимости не должен платить налоги и отчитываться по ней в российской налоговой инспекции (ст.401 НК РФ). Налоги с зарубежной недвижимости физическое лицо заплатит по законодательству страны, где находится эта недвижимость.
Как отчитываться о полученном доходе за рубежом?
Для физических лиц, получающих доход, основным налогом является НДФЛ. Как уже не раз мы подчеркивали, обязанность уплаты налога не зависит от гражданства, а определяется фактическим временем нахождения в той или иной стране.
Поэтому гражданин должен представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и оплатить налог по ставке 13% или 15% (п.1 ст.224 НК РФ).
Получая доходы за рубежом, физическое лицо должно учитывать и нормы соглашения об избежании двойного налогообложения, если оно заключено между странами.
