Отчитываемся по зарубежным счетам по новой форме

Правительством РФ утверждена новая форма отчетов по зарубежным счетам. Кто должен отчитываться в налоговую инспекцию и в какой срок? Каким способом физические лица и компании могут направлять отчет?

Правительством РФ утверждена новая форма отчетов по зарубежным счетам, которая подлежит обязательному применению с 21 ноября 2023 г. (постановление от 14.11.2023 г. №1911). Также скорректированы сами правила предоставления компаниями и ИП, которые являются резидентами, отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по зарубежным счетам (постановление Правительства РФ от 28.12.2005 г. №819).

Когда не нужно сдавать отчет по зарубежным счетам?

Отчет сдают российские компании и ИП, которые осуществляли операции по зарубежным счетам и депозитам, независимо от суммы. Для физических лиц сделаны исключения. Отчет не предоставляется в случае (п.7, п.8 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ):

• нахождения за границей суммарно более 183 календарный дней;

• нахождения банка на территории государств - членов ЕАЭС: Армении, Казахстане, Киргизии и Беларуси либо нахождения банка на территории иностранного государства, с которым у России есть автоматический обмен финансовой информацией;

Перечень таких стран приведен в приказе ФНС РФ от 28.10.2022 г. №ЕД-7-17/986.

При этом должно соблюдаться еще одно условие - общий объем зачисления денег по счету либо вкладу за отчетный период не должен превышать 600 тыс. рублей, либо остаток на счете или вкладе на конец отчетного года не превысит 600 тыс. рублей при условии, что движения денег не было.

Лимит для электронного кошелька установлен в размере, не превышающем 600 тыс. рублей.

Для того чтобы определить лимит, нужно пересчитать иностранную валюту в рубли по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года.

Каким способом можно сдать отчет?

Отчет сдается в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица либо по месту регистрации компании либо по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

Отчет может предоставляться при личном посещении, в т.ч. и через уполномоченного представителя. Отчет можно направить по почте заказным письмом с уведомлением либо в электронном виде по ТКС. А физическим лицам можно воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика, размещенным на официальном сайте налоговой инспекции. 

С какой целью внесли изменения в отчет по движению денежных средств?

В последнее время расчеты между российскими и зарубежными банками существенно затруднены. Для разрешения ситуации с получением денег за экспорт, российские компании оставляют часть полученной выручки в зарубежных банках. Это впоследствии позволяет облегчить расчеты по импортным контрактам.  

• в течение 60 дней с момента фактического зачисления выручки - при осуществлении денежных расчетов;

• не позднее 90 дней со дня передачи нерезидентам товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности - при осуществлении неденежных расчетов.

Перечень 43 экспортеров официально нигде не был опубликован, он касается компаний, у которых доля экспорта в выручке составляет более 60%.

Полученную иностранную валюту такие компании должны продать на внутреннем рынке в размере не менее 90% от зачисленных средств либо не менее 50% валюты, полученной по каждому внешнеторговому контракту.

Для того чтобы понимать объемы валютной выручки, оседающей на счетах экспортеров в зарубежных банках, Правительство РФ и детализировало информацию по движению денег по внешнеторговым контрактам.  

Что изменилось в отчете?

Отчет по-прежнему разбивается на 2 формы:

• КНД 1112521 - подлежит заполнению компаниями и ИП (утв. постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 г. №819);

• КНД 1112520 - подлежит заполнению физическими лицами (утв. постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 г. №1365).

Но при заполнении отчета как физическим, так и юридическим лицам, нужно учитывать больший объем сведений.

Теперь необходимо заполнять дополнительные поля отчета.

Так, компании и ИП, которые ведут внешнеторговую деятельность, заполняют листы №5 и №7 отчета с учетом дополнительной детализации.

В обновленной форме необходимо привести сумму всех денег, зачисленных и списанных за отчетный квартал по каждому внешнеторговому контракту либо кредитному договору.

Для того чтобы заполнить данные, экспортерам нужно указать уникальный номер контракта, который присваивается уполномоченным банком. Такая детализация призвана обеспечить налоговикам контроль за внешнеторговыми операциями экспортеров.

Количество листов №5 и №7 отчета должно соответствовать количеству валют счетов либо вкладов и количеству кодов видов операций, связанных с исполнением зарубежных контрактов.

Все внесенные изменения являются обязательными к исполнению.

Отчет о движении денежных средств по счетам в зарубежных банках сдается компаниями и ИП ежеквартально - в течение 30 дней с даты окончания отчетного квартала. Таким образом, за 4 квартал 2023 г. отчет должен быть предоставлен налоговикам не позднее 30 января 2024 года.

Физические лица должны предоставлять отчет не позднее 1 июня, следующего за отчетным годом. За 2023 год срок предоставления - не позднее 3 июня 2024 года (с учетом переноса выходных дней).

Если же в течение года гражданин закрыл зарубежный счет, то отчет предоставляется одновременно с уведомлением о закрытии счета - не позднее одного месяца со дня закрытия счета (п.9 постановления Правительства РФ от 12.12.2015 г. №1365).

Штрафы за несдачу отчета

За нарушение сроков предоставления отчетности взыскиваются штрафы (п.6 - п.6.5 ст.15.25 КоАП РФ):

• на граждан - от 2 тысяч до 3 тысяч рублей;

• на компании - от 40 тысяч до 50 тысяч рублей;

• на должностных лиц компании - от 4 тысяч до 5 тысяч рублей.

Наложение штрафа не освобождает компанию и граждан от предоставления отчета.