Какие выплаты может получить учредитель компании?

На какие выплаты вправе претендовать учредитель компании? Как будут рассчитываться налоги с полученных выплат? Как правильно оформить выплаченные денежные средства, чтобы не было впоследствии претензий от налоговиков? Рассмотрим возможные варианты получения различного рода выплат.

Учредитель компании может претендовать от организации на разные выплаты. Сразу отметим, что просто по чеку снять деньги с расчетного счета своей компании учредитель не может. Денежные средства на расчетном счете - это собственность предприятия, а не учредителя как физического лица.

Если компания работает с прибылью, то учредитель может получать дивиденды. Помимо дивидендов, учредитель может получить заем от компании, премиальные выплаты как сотрудник, деньги в под отчет. Кроме того, учредитель как ИП может осуществлять внешнее управление предприятием и получать за это вознаграждение. Важно правильно оформить документы по каждой выплате, чтобы не было претензий со стороны налоговиков.

1 выплата - дивиденды

Решение о выплате дивидендов должно приниматься общим собранием участников (п.1 ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ).

Перед тем как принять решение о выплате дивидендов, нужно рассчитать стоимость чистых активов компании. Компания не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Зачастую остальные участники организации, зная о наличии чистой прибыли компании, считают, что они обделены. Но если общее собрание участников по вопросам выплаты дивидендов не созывались и не проводились, то суды отказывают в праве на получение дивидендов. А выписки из предварительного протокола не признаются основанием для выплаты дивидендов (постановление АС Центрального округа от 01.03.2018 г. №А62-2585/2014).

В 2024 году нужно учитывать особенности расчета НДФЛ с дивидендов. Налоговая база в части дивидендов рассчитывается отдельно от зарплаты и иных доходов по ставке 13% или 15% (п.2 и п.3 ст.214 НК РФ).

2 выплата - получение займа от компании

Компания может заключить договор займа с учредителем: ограничений по суммам и срокам возврата нет. Как только договор будет подписан, средства можно перечислить на счет учредителя или выдать из кассы.

Если учредитель является директором компании, то он может подписать договор займа с двух сторон – как заемщик и как представитель компании-заимодавца.

Однако в целях налогообложения такая сделка может считаться заключенной между взаимозависимыми лицами. Взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо и компания в случае, если такое физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25% (пп.2 п.2 ст.105.1 НК РФ).

Возникает вопрос: а могут ли налоговики проконтролировать эту сделку на предмет нерыночных цен (п. 1 ст. 105.3 НК РФ)?

Если сделку по предоставлению беспроцентного займа заключили между собой взаимозависимые лица – резиденты РФ, такая сделка контролируемой не признается ни при каких обстоятельствах (пп.7 п.4 ст. 105.14 НК РФ).

Но здесь возникают налоговые риски у самого учредителя - если средства будут выданы под нулевой или даже минимальный процент, то у учредителя возникнет доход. Доходом признается материальная выгода -экономия на процентах. И с него компания будет обязана удержать НДФЛ.

Важно знать, что материальная выгода, полученная в 2021- 2023 гг. была временно освобождена от НДФЛ. На 2024 год освобождение уже не действует (пп.в) п.7 ст.2, п.1, п.5 ст.5 Федерального закона от 26.03.2022 г. №67-ФЗ). 

Как снивелировать риски?

Чтобы не возникало материальной выгоды и, соответственно, НДФЛ к уплате, нужно заложить в договоре процентную ставку не ниже 10,67%.

Расчет:
16% х 2/3 = 10,67%, где 10,67 % - ставка рефинансирования.

Если ставка меняется, то нужно, устанавливать новую процентную ставку по договору займа. По окончании срока действия договор займа можно пролонгировать - фактически «оттянуть» возврат займа на длительный период.

По договору займа средства снимаются по банковскому чеку, затем приходуются в кассу и выдаются учредителю по расходному ордеру либо перечисляются на личный счет учредителя.

3 выплата - премии, вознаграждения по итогам деятельности организации

Данные выплаты облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15% для физических лиц - резидентов (п.1 ст.209, п.1 ст.210 НК РФ). Для выплаты премий, вознаграждений за производственные показатели на предприятии должно быть разработано Положение о премировании.

Как правило, премии являются неотъемлемой частью системы оплаты труда. При разработке Положения необходимо определить, какие именно виды премий могут выплачиваться, а также описать условия, которые влияют на их размер.

4 выплата - выдача денег под отчет

Деньги с расчетного счета в банке могут быть сняты под отчет работником на командировочные, представительские и иные хозяйственные цели в пределах определенного лимита - он должен быть прописан в учетной политике предприятия. В учетной политике должен быть определен максимальный срок, в течение которого нужно вернуть подотчетные суммы или отчитаться по ним.

Впоследствии директор заполняет авансовый отчет, в котором указывает, на что были потрачены деньги. А непотраченные деньги учредитель должен вернуть компании.

Этот способ позволит учредителю на определенный период времени воспользоваться денежными средствами.

А если учредитель-директор потратит деньги на личные нужды или не предоставит отчет об их использовании, то деньги признаются доходом учредителя. В этом случае с них удерживают НДФЛ по ставке 13% или 15%, а компания еще начислит страховые взносы. При этом материальной выгоды при выдаче денег под отчет не возникает.

5 выплата - вознаграждение за внешнее управление

Учредитель как ИП может осуществлять внешнее управление предприятия по договору.

Для этого учредители принимают решение об изменении в устав, в части единоличного исполнительного органа, изменения регистрируются в налоговой инспекции. Затем «старый» директор полномочия прекращает, а ИП-управляющий берет на себя эту обязанность (ст.42 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ).

Вознаграждение ежемесячно будет зачисляться на счет ИП - учредителя. С этого счета учредитель как физическое лицо может снимать деньги и тратить их уже по своему усмотрению.

В этом случае компания выплачивает ИП-управляющему не зарплату, а вознаграждение.

ИП-управляющий может применять УСН по ставке 6%, если объект - «доходы» или 15%, если объект -«доходы минус расходы».

Для того чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, нужно грамотно составить договор на управление компанией. Опасно заключать подобные договоры с бывшим директором, который на днях уволился и сразу зарегистрировался как ИП. Особенно, если участник стал ИП накануне выплаты дивидендов.

Выводы

Учредитель компании может получать деньги от своей компании различными способами. Главное, при осуществлении выплат оформлять оправдательные документы.