Выплата зарплаты иностранным сотрудникам: что изменилось в 2024 году

Что нужно учитывать в 2024 году, выплачивая зарплату иностранцам? Может ли работодатель по желанию работника выплатить вознаграждение наличными? Как часто нужно выплачивать зарплату мигрантам и в какой валюте?

При выплате зарплаты иностранным сотрудникам нужно учитывать множество нюансов. Желание работодателя сэкономить на зарплате может обернуться существенными штрафами. 

В какой валюте выплачивать зарплату иностранцам?

По общему правилу зарплата в России должна выплачиваться в национальной валюте - рублях (ст.131 ТК РФ).

Случаи, когда оплата труда иностранцам может производится не в рублях, а в другой валюте, установлены валютным законодательством (ст.9 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ).

Для того чтобы разобраться, кому можно, а кому нельзя выплачивать зарплату в иностранной валюте, компании необходимо понимать статус мигранта - является ли он резидентом или нет.

1 случай. Иностранец является резидентом РФ.

Если у иностранца имеется ВНЖ, то он признается резидентом РФ (п.6 ст.1 №173-ФЗ). ВНЖ выдается ему территориальными подразделениями МВД.

Тогда выплата зарплаты в иностранной валюте будет расцениваться как незаконная валютная операция, проведенная между двумя резидентами РФ. Зарплату выплачивают в рублях: как в наличной, так и безналичной формах.

Но из общего правила есть исключения.

Так, компания имеет право выплачивать зарплату в иностранной валюте иностранцам-резидентам, если они работают за рубежом (письмо ФНС РФ от 04.04.2018 г. №ОА-4-17/6361@).

2 случай. Иностранец не является резидентом РФ.

В том случае, если иностранец является нерезидентом РФ, то компании гораздо проще с ним рассчитываться.

Если иностранец не имеет документа, подтверждающего ВНЖ, то выплата зарплаты в иностранной валюте рассматривается как проведение денежных расчетов между резидентом и нерезидентом. Тогда такая операция проводится без всяких ограничений (ст.6 №173-ФЗ).

Чаще всего, речь идет об иностранцах, работающих в зарубежных филиалах и представительствах.

Компания не может выплачивать зарплату таким работникам в наличной иностранной валюте, иначе налоговиками эта операция будет расценена как незаконная валютная операция.

Никаких исключений в этом случае законом не установлено. Поэтому все расчеты с иностранцем-нерезидентом РФ проводятся только через банковскую систему (письмо ФНС РФ от 12.01.2018 г. №ОА-4-17/267@).

А что будет, если выплатить иностранцу-нерезиденту зарплату наличкой?

В 2024 году никакие новации в части выплаты зарплаты в иностранной валюте не действуют.

Однако некоторые компании продолжают выплачивать работникам-нерезидентам зарплату наличкой.

Более 10 лет назад высшие судьи отметили, что «…действия работодателя по выплате зарплаты нерезиденту формально являются валютной операцией, но регулируются положениями трудового законодательства, которое обязывает выплатить зарплату работнику, даже, если тот не пожелал воспользоваться своим правом на открытие счета в банке для соответствующих целей» (Определение ВАС РФ от 27.01.2014 №ВАС- 19914/13).

На практике бывают ситуации, когда нерезидент не желает открывать счет в банке, а хочет получать зарплату наличкой.

И, выплачивая нерезиденту зарплату наличкой, компания получает административный штраф от налоговиков - от 20% до 40% от суммы выплаты (ч.1 ст.15.25 КоАП РФ).

Пытаясь оспорить наложенный штраф, компании прибегают к разным ухищрениям. Например, что работодатель добросовестно заблуждался на счет отсутствия у него обязанности в виде выплаты зарплаты иностранному работнику - нерезиденту исключительно через банковский счет в уполномоченном банке.

А контраргументы налоговиков сводятся к следующему:

• компания имела возможность избежать нарушения еще на стадии заключения трудового договора с иностранцем - включить в договор сведения о счете работника, на который работодатель будет перечислять зарплату либо условие о выплате зарплаты после предоставления таких сведений;

• компания могла приостановить выплату зарплаты до предоставления нерезидентом сведений о банковском счете;

• компания могла заключить с банком договор, по которому работникам открываются счета в банке и выдаются привязанные к ним «зарплатные карты», в рамках проекта.

Поэтому доказательств, подтверждающих отсутствие у компании реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, не было. Вердикт суда - штраф правомерен (решение АС Псковской области от 30.12.2022 г. №А52-5350/2022).

И никакие доводы работодателя, что иностранцы-нерезиденты против открытия счетов в банке, не работают (решение АС Республики Мордовия от 23.03.222 г. №А39-1263/2022).

Также нельзя совершать иные операции с нерезидентами в наличной денежной форме. Например, осуществлять расчеты по договорам купли-продажи объектов недвижимости (постановление 13 ААС от 26.05.2022 г. № А56-3518/2022).

Можно ли выплачивать иностранцу зарплату в иные сроки, чем гражданам РФ?

О сроках выплаты зарплаты гласит ст.136 ТК РФ. Зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретное число выплаты зарплаты прописывается в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре либо трудовом договоре и должна быть не позднее 15 календарных дней со дня окончания месяца, за который она начислена.

Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. Никаких исключений в части расчетов с мигрантами нет.

Поэтому невыплата зарплаты в эти сроки считается нарушением трудового законодательства. 

Что нужно учитывать при выплате зарплаты работникам-ВКС в 2024 году?

Прием на работу иностранцев - ВКС налагает на работодателя больше обязанностей, чем при трудоустройстве «обычных» иностранцев (ст.13.2 Федерального закона от 25.07.2002 г. №115-ФЗ).

Такому иностранцу должен быть обеспечен определенный уровень дохода, который зависит от вида деятельности компании.

Так, с 1 марта 2024 г. для большей части иностранцев размер зарплаты должен составлять не менее 750 тыс. рублей за один квартал - это сумма дохода до вычета НДФЛ (Федеральный закон от 10.07.2023 г. №316-ФЗ).

То есть зарплата у работника - ВКС должна быть примерно 250 тыс. рублей в месяц. При этом работодатель может иначе - неравномерно начислять зарплату работнику в течение месяца одного квартала. Важно соблюсти лимит по доходам за квартал - не меньше 750 тыс. рублей.

До 1 марта 2024 г. лимит в части дохода иностранца-ВКС рассчитывался помесячно и составлял не менее 167 тыс. рублей в месяц.

При пропусках работы ВКС в течение квартала общий размер дохода за квартал не должен быть менее 750 тыс. рублей, иначе иностранец утратит статус ВКС.

Какая минимальная зарплата должна быть у «обычных» иностранцев в 2024 году?

С 1 января 2024 г. в России обновлен федеральный МРОТ - 19 242 рубля (Федеральный закон от 27.11.2023 г. №548-ФЗ). В регионах МРОТ может быть выше. Поэтому минимальную зарплату иностранца нужно сравнивать с региональным МРОТ.