Учетная политика - весомый аргумент в суде (2 часть)

1. 3. Порядок формирования налоговой стоимости основного средства

Напомним, что налогоплательщик может единовременно учесть в составе расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к III - VII амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, за исключением безвозмездно полученных (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ). При этом основные средства подлежат включению в амортизационную группу по первоначальной стоимости, уменьшенной на амортизационную премию (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). Установление иного порядка в учетной политике (т.е. первоначальная стоимость основного средства в налоговом учете формируется без учета ранее включенной в расходы амортизационной премии), вызовет претензии со стороны налоговых органов. Позицию налоговых органов в подобных делах поддерживают судьи:

Реквииты судебных решений Положения учетной политики в части амортизации Претензии налоговых органов Вердикт суда
Решение арбитражного суда г. Москвы от 19.05.2014 г. №А40-54688/2012 Единовременному начислению в качестве амортизации подлежит сумма 10% от первоначальной стоимости основного средства (оборот дебет 01 кредит 08). При этом единовременное списание в расходы 10% первоначальной стоимости (стоимости достройки, дооборудования и т.п.) не влияет на сроки полезного использования, момент начала начисления амортизации, а также на налоговую стоимость. Ежемесячная амортизация исчисляется как отношение 100% налоговой стоимости к сроку полезного использования. По основным средствам, введенным в эксплуатацию, организация рассчитывает норму амортизации в завышенном размере. Несмотря на то, что правила расчета амортизации прописаны учетной политикой, они противоречат принципам, закрепленным в НК РФ, приводят к повторному списанию амортизационной премии посредством амортизационных начислений и необоснованному увеличению расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль.

1. 4. Распределение расходов, относящихся к разным видам деятельности

Совмещая деятельность, переведенную на уплату ЕНВД с общим режимом налогообложения, организации пренебрегают правилами организации раздельного учета. Принцип распределения общих расходов между видами деятельности установлен в абз. 3 и 4 п. 9 ст.274 НК РФ.

Так, если налогоплательщиком на практике не велся раздельный учет в части общих расходов, в учетной политике не определены принципы и формы разделения показателей по видам деятельности, налоговые органы могут самостоятельно определить пропорцию для распределения общих расходов. А ссылка налогоплательщика на то, что при определении пропорции налоговым органом не были учтены, например, факты возврата продукции из магазина и товарные остатки в магазине, может быть не принята судом как документально неподтвержденная (Постановление ФАС Уральского округа от 05.11.2014 г. №Ф09-7399/14).

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА - ВЕСОМЫЙ АРГУМЕНТ В СУДЕ (1 ЧАСТЬ)

В этом случае возникает риторический вопрос: что же помешало налогоплательщику ранее установить принципы раздельного учета в учетной политике и впоследствии руководствоваться ими?

С целью исключения налоговых рисков в учетной политике желательно подробно отражать используемую методику в части распределения общих расходов между различными режимами налогообложения и тогда это сможет стать дополнительным аргументом в суде:

Реквизиты судебных решений Положения учетной политики в части организации раздельного учета Претензии налоговых органов Вердикт суда
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2014 г. №А55-23651/2013 За каждый месяц определяется удельный вес (коэффициент) выручки от продаж по деятельности, облагаемой ЕНВД в общих доходах. При определении налоговой базы по прибыли организация учла всю сумму внереализационных расходов, в том числе расходы на услуги банков (одновременно относящиеся к общей системе налогообложения и деятельности, переведенной на уплату ЕНВД). Непосредственно отнести использование денежных средств, полученных по договору займа или кредита, и, следовательно, процентов по нему, к какому-либо виду деятельности не, представляется возможным.
Выбранные учетной политикой методы распределения общих расходов между видами деятельности соответствуют требованиям гл. 25 НК РФ.

Немало споров вызывает и организация раздельного учета средств целевого финансирования (субсидии из бюджета, поступления на содержание некоммерческих организаций и пр.). Такие поступления не учитываются в составе доходов при исчислении налога на прибыль (п.2 ст.251 НК РФ) при условии организации раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

При разрешении налоговых споров по данному вопросу, судьями принимается во внимание фактическое ведение раздельного учета средств целевого финансирования, невзирая на неотражение данного порядка в учетной политике организации:

Реквизиты судебных решений Положения учетной политики в части организации раздельного учета Претензии налоговых органов Вердикт суда
Решение арбитражного суда Челябинской области от 08.07.2014 г. №А76-2234/2014 Порядок раздельного учета не был отражен в учетной политике. Организация фактически вела раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (субсидии областного бюджета). Организация раздельного учета доходов (расходов) в рамках целевого финансирования должна быть отражена в учетной политике. Нормы гл. 25 НК РФ не предусматривают включение в учетную политику в обязательном порядке правил, касающихся ведения раздельного учета доходов (расходов) в рамках целевого финансирования. Отсутствие в учетной политике таких правил не является основанием для включения сумм субсидии во внереализационные доходы.

II группа - налоговые споры, связанные с исчислением и уплатой НДС.

Здесь пальму первенства держат споры в части использования той или иной методики раздельного учета «входного» НДС при осуществлении налогоплательщиком операций по реализации продукции (работ, услуг) на внутренний рынок и на экспорт.

2. 1. Организация раздельного учета «входного» НДС в части экспорта

Напомним, что на законодательном уровне правила раздельного учета «входного» НДС не установлены, а поэтому налогоплательщик отражает применяемую методику раздельного учета в учетной политике (Письма Минфина РФ от 29.04.2013 г. №03-07-08/15125, УМНС РФ по г. Москве от 11.03.2010 г. №16-15/25433):

Реквизиты судебных решений Положения учетной политики в части организации раздельного учета Претензии налоговых органов Вердикт суда
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2014 г. №А27-7996/2013 При осуществлении операций по реализации товаров на экспорт сумма «входного» НДС, относящаяся к данным поставкам, отражается на счете 19 (субсчет «НДС экспорт к возмещению»). При подаче пакета подтверждающих документов и на основании положительного решения налогового органа в учете отражается запись Д68-К19 субсчет «НДС экспорт, заявленный по декларации».
НДС, предъявленный поставщиками, напрямую связанный с осуществлением экспортных операций, отражается непосредственно на счете 19 субсчет «НДС экспорт к возмещению» в полной сумме. Суммы налога по расходам, косвенно связанным с экспортной деятельностью, относятся в дебет счета 19 субсчет «НДС экспорт к распределению» пропорционально доле отгруженной на экспорт продукции в общем объеме отгрузки за налоговый период (квартал).
НДС, предъявленный поставщиками и связанный с осуществлением экспортных операций, по отгрузке (по которой собраны подтверждающие документы), определяется пропорционально доле подтвержденной отгрузки в общем объеме отгрузки на экспорт за налоговый период (квартал).
Учетная политика не соответствует положениям гл.21 НК РФ. Закрепленный в Учетной политике способ определения размера вычетов «входного» НДС не противоречит положениям действующего законодательства.


2. 2. Организация раздельного учета «входного» НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями

Несмотря на то, что нормы гл.21 НК РФ не обязывают налогоплательщика закреплять способы ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых налогом операций непосредственно в учетной политике (Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2014 г. №А56-50446/2013), в случае возникновения судебных споров четко прописанный механизм поможет убедить судей в правоте налогоплательщика:

Реквизиты судебных решений Положения учетной политики в части организации раздельного учета Претензии налоговых органов Вердикт суда
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2014 г. №А50-225/2014 Товары приходуются и принимаются на учет с момента поступления, независимо от способа их дальнейшей реализации (оптом или в розницу) на оптовом складе. НДС по нему отражался в книге покупок и предъявлялся к вычету с последующим восстановлением. Методика учета НДС не соответствует требованиям п. 4 ст. 170 НК РФ. Документально закрепленный порядок раздельного учета НДС на основании распределения затрат по факту реализации товаров не противоречит требованиям законодательства РФ о налогах и сборах.

Таким образом, оценивая на практике правильность налогообложения той или иной операции, налоговая инспекция и судьи обращаются к положениям учетной политики.


«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРИЯ
«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физлицах #обзор
В нашем новом видео мы рассмотрим тему "«Обнал»: как компании зарабатывают на самозанятых и физических лицах". Мы разберем, что такое "обнал", какие механизмы и схемы используются компаниями для заработка на самозанятых и физических лицах, и какие риски и последствия могут последовать за участие в таких сделках. Обналичивание денег – это процесс, при котором средства преобразуются из безналичной формы в наличные. Несмотря на кажущуюся простоту, этот процесс часто используется в схемах для минимизации налогов или же вовсе для легализации доходов, полученных незаконным путем. В связи с жесткими финансовыми регуляциями, компании ищут различные способы "обнала", в том числе через самозанятых и физлиц. В видео мы подробно разберем: - Какие существуют схемы "обнала" и почему они столь популярны среди предпринимателей. - Почему самозанятые и физические лица привлекательны для компаний в этих сделках. - Какие риски несут самозанятые и физические лица, согласившиеся участвовать в подобных операциях. - Меры предосторожности и способы защиты своих интересов, если вы столкнулись с предложением участия в "обнале". - Обзор законодательных норм, регулирующих вопросы "обнала" и ответственность за участие в нелегальных схемах. Это видео будет полезно не только для тех, кто интересуется финансовыми операциями и законодательством РФ, но и для широкого круга зрителей, желающих разобраться в сложных экономических терминах и схемах. Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить это и другие интересные видео! Не забудьте поставить лайк, если вы нашли для себя что-то новое и полезное, а также поделитесь видео с друзьями и коллегами, которых может заинтересовать данная тема. Ждем ваших комментариев под роликом: возможно, у вас есть вопросы или вы хотите поделиться своим опытом участия в подобных схемах. Вместе мы сможем разобраться в этих неоднозначных и сложных вопросах! Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Как отчитаться о счетах за рубежом по новой форме?
Услуги специалистов: https://rosco.su/yurist/nalogovaya-konsultatsiya/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:45 Кто освобожден от сдачи отчетов? 03:28 По какой форме сдавать отчет в налоговую? 04:54 Что изменилось в отчетности? 07:19 Когда нужно применять обновленные правила? 08:21 Какие штрафы грозят за игнорирование отчета либо неправильное заполнение? Резиденты РФ — физлица, компании и ИП, имеющие зарубежные счета в банках, а также брокерские счета, ценные бумаги и иные зарубежные финансовые активы, должны сдавать налоговикам специальный отчет. В какие сроки и по какой форме нужно отчитываться в 2024 году? Что будет, если не сдать или с опозданием представить отчетность по банковским зарубежным счетам? Давайте разберем эти вопросы! Читайте также: https://rosco.su/consult/kak-otchitatsya-o-schetakh-za-rubezhom-po-novoy-forme/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit
Какие отчеты сдавать в статистику малому бизнесу?
Услуги специалистов: https://rosco.su/buhgalterskie-uslugi/vedenie-ucheta/autsorsing/ Таймкоды: 00:00 Вступление 00:54 Кто должен сдавать отчет в статистику? 02:39 Как узнать: попала или нет компания в выборку Росстата? 06:00 Нужно ли сдавать «нулевые» отчеты в Росстат? 06:30 Каким способом сдать отчеты в Росстат? 07:14 От чего зависит перечень форм статотчетности? О том, что нужно сдавать отчеты в статистику, знают не все предприниматели. Как узнать, какие отчеты нужно сдавать в Росстат? От чего зависит объем предоставляемой отчетности? Нужно ли сдавать нулевую отчетность, если отсутствуют показатели в форме? О том, как малому бизнесу разобраться в статотчетности, пойдет речь в нашем новом видео. Читайте также: https://rosco.su/consult/kakie-otchety-sdavat-v-statistiku-malomu-biznesu/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". WhatsApp: +7(929) 999-99-44 Тел: +7(499) 444-00-00 sale@rosco.su https://rosco.su/ Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Telegram - https://t.me/roscoaudit ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Вконтакте: https://vk.com/roscoaudit