Когда можно зарегистрировать новую компанию, если ранее компания была ликвидирована налоговой инспекцией? Нужно ли дожидаться трехгодичного срока с момента ликвидации старой компании? Могут ли налоговики или другие кредиторы предъявить претензии к вновь зарегистрированной компании?
Бытует мнение, что ООО желательно «перерегистрировать» каждые три года. Это позволит собственникам избежать выездной налоговой проверки и начать жизнь с чистого листа.
При этом ликвидация компании может быть добровольной и принудительной. В последнем случае инициативу могут проявить налоговики. Данную процедуру налоговики называют «чисткой» ЕГРЮЛ.
Как показывает практика, под «чистку» ЕГРЮЛ попадают не только «брошенные» компании, но и компании, чья деятельность временно поставлена на паузу.
Когда налоговики могут ликвидировать компанию?
Для ликвидации компании без суда у налоговиков есть несколько оснований (п.1 ст.21.1 Закона №129-ФЗ):
-
несдача отчетности в течение последних 12 месяцев;
-
непроведение операций хотя бы по одному банковскому счету.
Директора «брошенной» компании могут оштрафовать за непредставление нулевой отчетности (ст.15.5 КоАП РФ). Ведь до момента внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации компании, компания должна в установленные сроки сдавать всю отчетность.
Но административный штраф составляет мизерную величину, гораздо страшнее является возможность взыскания долгов с учредителей.
Налоговики могут привлечь директора к субсидиарной ответственности, если по его вине возникла налоговая задолженность (п.1 ст.53.1 ГК РФ).
Еще одним поводом исключения компании из ЕГРЮЛ является недостоверность содержащихся в нем сведений о компании более полугода.
Каковы последствия ликвидации компании для ее руководителей и учредителей?
Для участников компании с долей не менее 50%, а также руководителей в течение трех лет запрещено:
-
создавать новую компанию;
-
являться руководителем любой компании;
-
иметь долю участия в компании (пп.ф п.1 ст.23 Закона №129-ФЗ).
Иммунитет от запрета создания новой компании действует в том случае, если у нее нет долгов перед бюджетом.
Например, ООО может иметь только задолженность перед своими контрагентами. Тогда без проблем можно зарегистрировать новую компанию.
На практике такие случаи маловероятны, тем более что несданная отчетность приводит к штрафным санкциям, а, значит и к долгам перед бюджетом и внебюджетными фондами. Поэтому даже копеечная недоимка может стать преградой для регистрации новой компании.
Если доля ликвидированного ООО меньше 50%, то учредитель может в любое время зарегистрировать новую компанию.
До сих пор остается спорным вопрос о возможности исполнения функции директора в других компаниях, если в одноу из компаний исключили из ЕГРЮЛ налоговики.
Например, Иванов И.И. является директором и единственным учредителем компаний ООО «Лютик» и ООО «Цветочек». Компанию ООО «Лютик» ликвидировали налоговики в принудительном порядке.
Казалось бы, ООО «Цветочек» было создано до момента исключения ООО «Лютик» из ЕГРЮЛ, поэтому директор может продолжать свою деятельность в этой компании.
Однако контролирующие органы считают иначе, распространяя запрет не только на создание компаний в будущем, но и на уже действующие компании (письмо Минфина РФ от 17.04.2020 г. №03-12-13/31033). Судебная практика по данной тематике отсутствует.
В какой срок можно зарегистрировать новую компанию после ликвидации старой?
Исходя из изложенных последствий, получается, что нужно выдержать трехгодичный срок руководителям и учредителям компании для регистрации новой компании.
Процедура ликвидации компании растянута во времени. Налоговики должны соблюсти определенный регламент: опубликовать сообщение о ликвидации компании в «Вестнике государственной регистрации», дождаться возражений от кредиторов либо учредителей ликвидируемой компании.
И на этой стадии компания может возразить против ликвидации либо предпринять определенные действия, чтобы впоследствии безболезненно зарегистрировать новую компанию.
Например, компания может сменить учредителей или руководителя компании до ее ликвидации. Продать долю можно другому учредителю – нерезиденту РФ.
Тогда учредители после продажи своей доли в ООО смогут зарегистрировать новую компанию до истечения трех лет.
Отметим, что легче приостановить процедуру ликвидации, нежели оспаривать в судебном порядке уже факт исключения компании из ЕГРЮЛ.
Тем более, как свидетельствует арбитражная практика, судьи критически относятся к доводам компании о том, что они не смогли вовремя узнать о процессе ликвидации и не вмешались в процесс.
Если налоговиками формально соблюдена процедура ликвидации компании, то суды признают правомерным исключение компаний из ЕГРЮЛ (постановления АС Уральского округа от 03.12.2020 г. №А47-18163/2019, Московского округа от 30.05.2018 г. №А40-154701/17, решения АС Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17.06.2020 г. №А56-113772/2019, Московской области от 07.06.2021 г. №А41-12692/2021).
В таком случае участник компании с долгами перед налоговиками до истечения 3-х лет не сможет учредить новую компанию. До этого срока компания может быть зарегистрирована другим учредителем, и в качестве руководителя назначен другой директор.
Некоторые консультанты предлагают после регистрации компании продать долю учредителю ликвидированной компании. И таким образом, восстановить статус-кво. Однако нужно понимать, что документы о внесении изменений в ЕГРЮЛ подаются в регистрирующий орган для регистрации изменений. А у налоговиков есть реестр таких учредителей и руководителей. Поэтому налоговики не зарегистрируют изменения в составе учредителей компании.
Практические рекомендации
Чем дольше живет компания, тем больше доверия к ней не только со стороны налоговиков, но и со стороны контрагентов. Если учредителю уже не имеет смысла продолжать деятельность в старой компании, то целесообразно до момента ее «бросания» зарегистрировать новую компанию.
Как показывает практика аудиторских проверок, «брошенные» фирмы могут годами числиться в ЕГРЮЛ. И налоговики продолжают выписывать им штрафы за несданную отчетность.
Самым оптимальным способом является добровольная ликвидация компании. Этот способ подходит тем компаниям, которые способны добровольно погасить долги перед кредиторами.
Многие собственники бояться ее проводить по причине назначения выездной налоговой проверки.
При ликвидации налоговики имеют право, но не обязаны проводить выездную налоговую проверку.
Проверка может быть проведена, если компания имеет так называемые риск-факторы. Кандидаты на проверку выбираются налоговиками заранее, на основе проведенного анализа и не зависят от принятого собственником решения о ликвидации.
Альтернативой ликвидации может быть реорганизация. Например, в форме слияния или присоединения. В обеих формах старые компании закрываются. В первом случае - создается новая компания, которой передаются права и обязанности реорганизуемой компании. А во втором –передаются права и обязанности существующей компании, к которой и происходит присоединение.
Если в среднесрочной перспективе у компании нет возможности рассчитаться по долгам с кредиторами и нет свободных оборотных активов, то необходимо запустить процедуру банкротства.
Но есть и отрицательные моменты, связанные с возбуждением дела о банкротстве компании. Долги, возникшие по вине руководителя компании, могут быть с него взысканы в порядке субсидиарной ответственности.
Нельзя не забывать и про подтверждающие задолженность документы. Если руководитель компании не передаст конкурсному управляющему документы, подтверждающие долги покупателей и заказчиков, то с него могут быть взысканы долги в сумме непереданных документов (п.2 ст.126 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ).
Таким образом, лучше не допускать принудительной ликвидации компании, если впоследствии планируется открытие новой компании с тем же руководителем или учредителем.
