Доверь свой бизнес
профессионалам

Причины восстановления учета

Причины, по которым необходимо восстановить учет в компании, могут быть самыми разнообразными. Проанализируем основные из них с точки зрения последствия штрафных санкций.

В некоторых случаях компаниям требуется восстановить данные бухгалтерского и налогового учета.

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЙ

Основными причинами восстановления учета могут быть:

  • выявление (самостоятельное или аудиторскими компаниями) ошибок в регистрах бухгалтерского и налогового учета;
  • отсутствие ведения бухгалтерского и налогового учета в течение длительного периода;
  • предстоящая налоговая проверка;
  • ошибки в бухгалтерской и налоговой отчетности, вызванные некомпетентностью сотрудников бухгалтерии предприятия;
  • уничтожение первичных учетных документов и бухгалтерской документации;
  • необходимость полноценного учета (в связи с переходом с «упрощенного» учета и отчетности на полноценную бухгалтерскую отчетность).

В подавляющем большинстве случаев причиной такого положения дел в компании является отсутствие квалифицированных кадров.

Многочисленные ошибки в учете приводят к серьезным последствиям, включая наложение штрафных санкций на компанию. Для того, чтобы избежать негативных последствий, необходимо обратиться в компанию «РосКо» и заключить договор на ведение бухгалтерского учета.

Проанализируем основные причины восстановления учета.

3.png

Переход на полноценный бухгалтерский учет

Ряд компаний могут составлять отчетность по упрощенным формам (например, малые предприятия). Так, малые предприятия формируют баланс и отчетом о финансовых результатах (формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).

Однако по тем или иным причинам, может возникнуть необходимость в формировании полноценной бухгалтерской отчетности, что влечет за собой восстановление бухгалтерского учета (например, у компаний, подпадающих под обязательный аудит).

Важно!
В том случае если компания подпадает под обязательный аудит, то отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской отчетности нельзя (п.5 ст.16 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ).

А какие санкции грозят со стороны налоговой инспекции за применение упрощенных форм вместо обязательных полноценных форм отчетности?

В этом случае инспекция может оштрафовать компанию на 200 руб. за каждую не представленную в срок форму бухгалтерской отчетности (ст.126 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 21.11.2012 г. №АС-4-2/19575@). Кроме того, на руководителя или главного бухгалтера может быть наложен административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ст.15.6 КоАП РФ).

ВОССТАНОВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Распространенной причиной восстановления учета является ненадлежащее хранение (утеря) первичных учетных документов. Общие правила хранения документов приведены в Положении от 29.07.1983 г. №105. Требованию о сохранности документов корреспондирует ответственность за их отсутствие (ст.122, ст.126 НК РФ). А должностные лица компании могут быть привлечены к административной ответственности. Сумма штрафа составляет от 2 до 3 тыс. руб. (ст.15.11 КоАП РФ).

102.png

Невозможность применения налоговых вычетов вследствие отсутствия документов

Отсутствие документов (счетов-фактур, накладных) приводит к невозможности воспользоваться правом на налоговый вычет по НДС. Несмотря на то, что документы могут быть утеряны по уважительным причинам (пожар, наводнение и т.п.), в том случае если налогоплательщиком не приняты никакие меры к восстановлению документов, налоговые инспекции отказывают в вычете НДС.

В ходе судебных баталий ходатайства налогоплательщика о снижении размера налоговых санкций (документы не представлены по уважительной причине), не принимаются во внимание.

Как отмечают суды, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным гл.16 НК РФ за совершение налогового правонарушения (п.3 ст.114 НК РФ).

НАСТРОЙКА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА

В пп.3 п.1 ст.112 НК РФ указано, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В подобных ситуациях суды отмечают, что налогоплательщик не предпринял все зависящие от него меры для восстановления первичных бухгалтерских документов в установленный срок.

Важно!
При утрате первичных бухгалтерских документов заменяющими документами могут служить надлежащие копии счетов-фактур, а также иные документы, подтверждающие сумму НДС, предъявленную к оплате по счетам-фактурам контрагентами при расчетах за поставленные товары.

Непринятие налоговым органом по проверяемым периодам к вычету сумм НДС, по которым общество представило счета-фактуры без подтверждения доказательства принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), не противоречит положениям ст.172 НК РФ (Постановления Пятнадцатого арбитражного АС от 16.02.2016 г. №А32-9847/2015, АС Северо-Кавказского округа от 20.08.2015 г. №А53-8142/2013).

20.png

Отсутствие (полное или частичное) ведения налогового учета

Напомним, что при проведении выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. А при предоставлении уточненной налоговой декларации проверяется период, за который она представлена (п.4 ст.89 НК РФ).

Важно!
Причины для восстановления налогового учета, прежде всего, связаны с периодом охвата налоговой проверки.

Налоговые органы вправе проверить компанию только за три года, предшествующие решению о проведении налоговой проверки. На практике это означает, что если в мае 2016 г. налоговыми органами вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки компании. В данной ситуации налоговой проверкой могут быть охвачены три года, предшествующие вынесению решения о ее проведении, то есть период с января 2013 г. по декабрь 2015 г. включительно.

Однако восстановление налогового учета необходимо не только по причине возможной налоговой проверки, а для сверки налоговых обязательств. При этом налоговым органам дано право разработать порядок сверки расчетов при восстановлении бухгалтерского и налогового учета (пп.11 п.1 ст.32 НК РФ, Постановление АС Поволжского округа от 23.10.2015 г. №Ф06-1541/2015).

Восстановление налогового учета позволяет налогоплательщику выявить недоимку и переплату по налогам и сборам.

ВОССТАНОВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Кто заплатит за ошибки бухгалтера?
Кто заплатит за ошибки бухгалтера?
Одной из ключевых фигур любой организации, особенно крупной, является главный бухгалтер. Именно его ошибки (при сдаче налоговой отчетности, учете и т.п.) могут дорого обойтись компании. При этом отвечать за них придется, в основном, не главбуху, а самой компании. Ответственность главбуха За допущенные ошибки в своей работе главбух может нести дисциплинарную, материальную, административную, уголовную и гражданско-правовую ответственности, взыскать с него деньги пострадавшей компании не всегда представляется возможным. Штрафы для главного бухгалтера и компании В 2019 году были повышены штрафы для должностных лиц и бухгалтеров в частности. Так штраф для допустившего в первый раз ошибку бухгалтера составляет от 5 до 10 тыс. рублей. При повторной ошибке — от 10 до 20 тыс. рублей или дисквалификация на 1-2 года. Это при том, что ни один из отчетных налоговых и бухгалтерских документов не содержит подписи главбуха. При всей значимости этих сумм, они не идут ни в какое сравнение со штрафами, которые должна будет заплатить непосредственно провинившаяся компания. К примеру, за несданную вовремя налоговую декларацию, штраф для компании с ежегодным оборотом около 60 млн. рублей может достигать полумиллиона рублей. И это только за одну декларацию. Неуплата или неполная уплата налога грозит штрафом до 300 тыс. рублей (без учета пени, начисляемых за каждый день просрочки) Как привлечь главбуха к ответственности Привлечь бухгалтера к материальной ответственности можно только через суд. Причем как в рамках трудового, так и гражданского законодательства. В рамках трудового законодательства одним из существенных аргументов при судебных разбирательствах является трудовой договор. Поэтому при его составлении очень важно прописать следующие моменты: — должностные обязанности с указанием круга ответственности (в частности, составление и ведение налоговой отчетности); — условие о полной материальной ответственности, а именно обязательство возместить штрафы и пени, полученные компанией по вине главбуха. Важный нюанс: при отсутствии в трудовом договоре указания на полную материальную ответственность, бухгалтер отвечает лишь в пределах своей средней месячной зарплаты. В рамках гражданского законодательства потребуются документы подтверждающие ошибки главбуха. Например, неуплаченные вовремя налоги. Однако, даже наличие всех вышеперечисленных документов не гарантирует компании победу в судебном разбирательстве. Особенно при разбирательстве в рамках трудового законодательства. Дела, рассматриваемые в рамках гражданского кодекса, тоже не часто заканчиваются победой. Прецеденты в основном связаны с исками предъявляемыми генеральным директорам, а не главным бухгалтерам. К тому же судебные разбирательства требуют времени и денег. Причем без гарантии их возврата. Один из способов гарантированно снизить риски компании, связанные с ошибками главбуха — страхование его профессиональной ответственности. Страхование профессиональной ответственности Страхование профессиональной ответственности — это финансовая защита страхователя от исков со стороны третьих лиц из-за ошибок допущенных им во время исполнения своей профессиональной деятельности. Возможно также застраховать не только риски допустить ошибку или упущение, но и расходы, связанные с судебными и иными разбирательствами. Причем перечень профессиональных видов деятельности, которые могут быть застрахованы не ограничен только бухгалтерами. Наиболее востребовано страхование профессиональной ответственность среди медработников, компаний, которые оказывают экспертные услуги, готовят документы различного типа, представляют интересы других лиц (например, при сопровождении гражданско-правовых сделок и т.д. Более того, согласно российскому законодательству, некоторые виды деятельности подлежат страхованию в обязательном порядке. К таким, в частности, относятся: — нотариальная; — оценочная; — аудиторская; — некоторые виды аутсорсинга (например, ведение бухучета); — деятельность арбитражных управляющих; — риэлторская; — кадастровая; — адвокатская. Смотрите об этом в материале подготовленным ведущим менеджером по подбору персонала "РосКо - Консалтинг и аудит" Ольгой Мукусий. Читайте: https://rosco.su/press/kak-vzyskat-dengi-s-bukhgaltera-za-ego-oshibki/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Особенности работы с пенсионерами и работниками предпенсионного возраста
Сегодня в нашем видео мы поговорим о гарантиях, которые не должен забывать работодатель, если у него работают пенсионеры и (или) работники предпенсионного возраста. Во-первых, Работодатель не вправе отказать в работе или уволить работника на основании того, что он достиг предпенсионного возраста. Мера ответственности - штраф в размере 200 000 рублей, зарплаты или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев. Суд может назначить работодателю наказание в виде обязательных работ на срок до 360 часов (ст.144.1 УК РФ). Вместе с тем, таких работников можно уволить по общепринятым основаниям, которые предусмотрены трудовым законодательством. На работника-пенсионера продолжают распространяться все трудовые права и обязанности, предусмотренные в законодательстве. Во-вторых, Работник предпенсионного возраста может ежегодно использовать два дня для прохождения диспансеризации с сохранением место работы и среднего заработка. Дни прохождения диспансеризации работник должен согласовать с работодателем (ч.2 ст.185.1 ТК РФ). В-третьих, Работающему пенсионеру компания обязана по его заявлению предоставить ему отпуск без сохранения зарплаты продолжительностью до 14 календарных дней в году. В-четвертых, Работающий пенсионер имеет право по-прежнему получать пенсию. Однако страховую пенсию и фиксированную выплату к пенсии ему уже выплачивают без учета плановых индексаций. В-пятых, Работник, достигший пенсионного возраста, вправе уволиться без двухнедельной отработки (ч.3 ст.80 ТК РФ). Работник, достигший пенсионного возраста, вправе уволиться по собственному желанию и не указывать причину увольнения в своем заявлении. В-шестых, Законом предусмотрены, повышенные размеры пособий по безработице гражданам предпенсионного возраста, признанным в установленном порядке безработными, уволенным по любым основаниям в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы. Пособие может достигать размера до 11 280 рублей. Эти деньги выплачиваются из бюджета. В-седьмых, Право на получение предпенсионерами алиментов. Женщины в возрасте 55 лет и мужчины в возрасте 60 лет вправе потребовать выплаты алиментов на свое содержание (п.8 ст.169 СК РФ). Предпенсионер вправе взыскать алименты с детей, бывшего супруга, внуков, братьев, сестер, пасынка или падчерицы, размер которых устанавливают либо в соглашении об уплате алиментов либо их определяет суд. Отчеты о численности сотрудников предпенсионного возраста Ранее сведения о работодателе и численности сотрудников предпенсионного возраста предоставлялись работодателями в центр занятости ежеквартально, начиная с отчета за девять месяцев 2018 года. Но санкций за непредоставление работодателем таких сведений не было. Важно! Начиная с 2019 года, отчет для работодателя о численности сотрудников предпенсионного возраста отменен. Теперь отчет о сотрудниках предпенсионного возраста предоставляют сами центры занятости. Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Читайте: https://rosco.su/press/osobennosti-raboty-s-predpensionerami-i-pensionerami/ https://rosco.su/press/osobennosti-raboty-s-predpensionerami-i-pensionerami/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Предпенсионный возраст. Что это? Какие льготы есть у предпенсионеров?
В России началось постепенное повышение общеустановленного возраста, дающего право на назначение пенсии по старости. В этом видео, мы поговорим о том, кто относится к предпенсионерам и какие льготы им положены. Пенсионные изменения происходят поэтапно в течение длительного переходного периода, который составит 10 лет и завершится в 2028 году. Важно! В результате пенсионный возраст увеличен на 5 лет и установлен на уровне 60 лет для женщин и 65 лет для мужчин. Прежний возраст выхода на пенсию сохраняется у большинства граждан, имеющих право досрочного назначения пенсии. В соответствии с Законом №350-ФЗ для сохранения и соблюдения прав граждан в законодательство вводится понятие «предпенсионный» возраст. Важно! Право на большинство предпенсионных льгот возникает за 5 лет до нового пенсионного возраста с учетом переходного периода, то есть, начиная с 51 года для женщин и 56 лет для мужчин в 2018 году. С 2019 года и далее правом на льготы пользуются женщины 1968 года рождения и старше и мужчины 1963 года рождения и старше. Для таких граждан сохраняются льготы и меры социальной поддержки, ранее предоставляемые по достижении пенсионного возраста: - бесплатные лекарства и проезд на транспорте, - скидка на оплату капитального ремонта и других жилищно-коммунальных услуг, - освобождение от имущественного и земельного налогов - и прочие. Пенсионеры и предпенсионеры могут получить вычет по земельному налогу на 6 соток, но льгота действует только в отношении одного земельного участка (пп.9 п.5 ст.391 НК РФ). Пенсионеры и предпенсионеры имеют льготу по налогу на имущество. При этом налоговые льготы по имущественным налогам, которые раньше были положены только пенсионерам, начиная с налогового периода 2019 года, будут предоставляться не после выхода на пенсию, а после достижения возраста, который считался пенсионным на конец 2018 года (пп.10.1 п.1 ст.407 НК РФ). С 2019 года для предпенсионеров также вводятся новые льготы, связанные с ежегодной диспансеризацией, а также дополнительные гарантии трудовой занятости. В отношении работодателей предусматривается административная и уголовная ответственность за увольнение работников предпенсионного возраста или отказ в приеме их на работу по причине возраста. За работодателем также закрепляется обязанность ежегодно предоставлять работникам предпенсионного возраста два дня на бесплатную диспансеризацию с сохранением заработной платы. Важно! Пенсионный фонд России запустил новый сервис информирования, через который предоставляются сведения о работниках, достигших предпенсионного возраста. Эти данные используются работодателями для предоставления соответствующих льгот. Предпенсионеру не нужно получать документ, подтверждающий право на льготы, - достаточно просто подать заявление в ведомство, предоставляющее льготу, где уже будет вся необходимая информация. Для того чтобы воспользоваться налоговой льготой, достаточно просто подать заявление в налоговый орган, специалисты которого самостоятельно сделают запрос в ПФР для подтверждения предпенсионного статуса заявителя. В личном кабинете на официальном сайте ПФР работает электронный сервис, позволяющий заказать справку об отнесении работника к категории граждан предпенсионного возраста. Сами работники могут получить справку о статусе предпенсионера по единой форме. ПФР утвердил регламент, по которому должен выдавать документ с 14 июля 2019 г. (постановление Правления ПФР от 04.04.2019 г. №206п). Запрос на выдачу справки можно подать лично в отделении ПФР либо на портале государственных услуг. В первом случае ПФР выдает справку в течение трех дней, а при электронном обращении – в этот же день. Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Читайте: https://rosco.su/press/osobennosti-raboty-s-predpensionerami-i-pensionerami/ https://rosco.su/press/osobennosti-raboty-s-predpensionerami-i-pensionerami-2-chast-prodolzhe/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/id/5b84df3fa459c800a93104a0 Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.consulting/ https://rosco.su/
Год основания
компании «РОСКО»
2004
Рейтинги:
Рейтинг: 4-ое место
4 место в рейтинге
агентства
в области юридического
консалтинга
Профессиональная
ответственность
застрахована
Членство в профессиональных организациях:
СРО «Российский союз
аудиторов» (Ассоциация)
Палата Налоговых
консультантов
(Сертификат №78)
НП «Партнерство РОО»
(Российское общество оценщиков)
Репутация компании:
Сертификат соответствия
требованиям
ГОСТ Р ИСО 9001-2008
(ISO 9001:2008)
Премия «Национальная марка качества» 2015
Компания включена
в реестр надежных
предприятий г. Москвы
Сотрудничество:
Деловой Клуб
Шанхайской Организации
Сотрудничества


Московская Торгово-
Промышленная Палата
(Свидетельство №123-973
от 21.12.2009 г.)
Некоммерческое партнерство
турецких предпринимателей
(RTİB)