О компании Сертификаты Клиенты Рекомендации Пресс-релизы Консультации Статьи Цены Контакты

НКО: как не платить налоги

НКО, независимо от формы создания, по своей природе имеет социальную направленность и не преследует своей целью получение прибыли. В связи с особым статусом НКО, для них предусмотрен ряд различных налоговых льгот.

Для начала определимся с применяемой системой налогообложения.

НКО может применять как общую, так и упрощенную систему налогообложения.

В рамках общей системы налогообложения, НКО является плательщиком НДС. Но многие так называемые социально-значимые операции НКО освобождены от налогообложения.

На какие льготы вправе рассчитывать НКО?

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ НКО

«Прибыльные» льготы

НКО как «упрощенцы», так и применяющие общую систему налогообложения не включают средства целевого финансирования в расчет налога (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ). Это означает, что полученные средства в рамках целевого финансирования не облагаются налогами.

Например, поступившие на счет ТСЖ взносы на содержание имущества общего пользования и отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, не учитываются в доходах (Письмо Минфина РФ от 16.03.2021 г. №03-03-07/18485).

Предоставленные на безвозмездной основе в адрес НКО гранты, различного рода субсидии также не включаются в налогооблагаемый доход (Письмо Минфина РФ от 20.01.2021 г. №03-01-10/2697).

К целевым средствам относятся пожертвования, которые могут делать граждане, предприниматели и компании в адрес фондов, музеев, дворцов культуры, общественных и религиозных НКО.

Важно!
Для того чтобы полученные средства не облагались налогами, важно их целевое использование – на содержание и ведение уставной деятельности НКО. Налоговое законодательство выдвигает еще одно условие для освобождения от налога средств целевого финансирования – это наличие раздельного учета.

Методика организации раздельного учета закрепляется в учетной политике НКО.

Например, образовательные НКО раздельный учет ведут в разрезе субсчетов 1, 2 и 3 порядка, открытых к счету 86 «Целевое финансирование». На субсчетах разного порядка могут учитываются типы образовательных программ, мероприятий, формы обучения.

НКО в годовой декларации по налогу на прибыль показывает полученные средства, заполняя специальный лист 07.

КОНСУЛЬТАЦИЯ БУХГАЛТЕРА

А если полученное имущество было использовано не по назначению?

Тогда такое имущество включается в состав внереализационных доходов и с него уплачивается налог (п.14 ст.250 НК РФ).

А если НКО оказывает услуги за деньги?

Понятно, что НКО невозможно выжить на одном только целевом финансировании.

Например, образовательные, медицинские НКО могут оказывать платные услуги. В этом случае налогообложение производится в общем порядке (ст.249 НК РФ).

Вместе с тем, образовательные, медицинские НКО вправе применить 0 ставку налога при определенных условиях.

!Мы в соцсетях !Мы в соцсетях

Чтобы не платить налоги, услуги, оказываемые НКО должны соответствовать специальному Перечню (утв. Правительством РФ от 10.11.2011 г. №917). Например, для медицинских НКО – это восстановительная медицина, детская кардиология, хирургия, неврология, офтальмология. Естественно, что у организации должна быть лицензия.

Помимо установленного Перечня, у таких организаций доходы от медицинской деятельности должны быть не менее 90% от всех доходов, а в штате – не менее 15 работников и не менее половины медицинского персонала должны иметь сертификат специалиста. При этом НКО не должны осуществлять операции с векселями и инструментами срочных сделок (ст.284.1 НК РФ).

Важно!
Учреждения, которые оказывают социальные услуги гражданам, могут применять 0 ставку, то есть вообще на платить налоги с дохода. В этом случае оказываемые услуги должны «вписываться» в Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 г. №638.

Льготы по НДС

Если НКО применяет общую систему налогообложения, то в части НДС также можно воспользоваться льготами.

НКО могут полностью не платить НДС по всем операциям, если за 3 предыдущих месяца выручка от реализации составила менее 2 млн рублей. Если такое условие выполняется, то НКО достаточно подать в налоговую инспекцию уведомление и необходимый пакет документов (ст.145 НК РФ).

Если же, у НКО выручка выше предельного значения, то по некоторым операциям они могут не платить НДС.

РЕГИСТРАЦИЯ НКО

По каким операциям не уплачивается НДС?

Перечень таких операций приведен в ст.149 НК РФ. Среди них:

  • присмотр и уход за детьми, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях в образовательных НКО;

  • реализация продуктов питания, изготовленных столовыми образовательных и медицинских НКО;

  • реализация коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме;

  • реализация медицинских товаров по Перечню и определенных медицинских услуг

  • оказание услуг НКО в сфере образования, за исключением консультационных услуг и сдаче помещений в аренду.

Освобождение от уплаты земельного и транспортного налогов

Некоторые НКО полностью освобождены от уплаты земельного и транспортного налогов. Например, ТСЖ, жилищные кооперативы, ЖСК и иные специализированные потребительские кооперативы, а также негосударственные НКО - в отношении земли, которая используется под объекты образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры (п.1 ст.3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 г. №74 «О земельном налоге»).

Местные власти также могут вводить льготы и полностью освобождать от налогов социально-значимые НКО.

Например, если общественные организации инвалидов используют не более 2 единиц транспорта для своей уставной деятельности, то они не платят транспортный налог. Правда, для освобождения нужно, чтобы инвалиды составляли не менее половины всех сотрудников организации, а их доля в ФОТ – не менее 25% (Закон Челябинской области №114-ЗО от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге»).

Устав НКО
Устав НКО
Услуги специалистов «РосКо»: https://rosco.su/registracionnye-uslugi/registratsiya-nko/ Для того чтобы зарегистрировать компанию, нужно собрать определенный пакет документов и представить их в Минюст РФ. Самым главным документом для НКО является Устав, который при регистрации пристально анализируется Минюстом. И если в Уставе содержатся ошибки или приведена неполная информация, то Минюст откажет в регистрации НКО. 1. Какие требования предъявляются к Уставу НКО? 2. Какие в дальнейшем могут быть споры между участниками НКО? На эти и другие вопросы ответит Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!!! Компания «РосКо» еженедельно готовит для вас информационные ролики о налогах, праве и бухгалтерском учете. Читайте: https://rosco.su/press/ustav-nko Интересные видео: НКО: как не платить налоги?: https://www.youtube.com/watch?v=zBjZms3gHKU&t=16s Учредители НКО. Кто может «быть или не быть»?: https://www.youtube.com/watch?v=Y1Owtzl08xY&t=4s Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ https://rosco.su/
Потребительские НКО
Услуги специалистов «РосКо»: https://rosco.su/registracionnye-uslugi/registratsiya-nko/ Деятельность потребительских обществ базируется на трех китах: Федеральный закон от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О НКО» и от 19.06.1992 г. №3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ», а также ст.48 ГК РФ. 1. Что представляют собой потребительские НКО? 2. Какие нюансы нужно учитывать при создании и функционировании таких НКО? На эти и другие вопросы ответит Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!!! Компания «РосКо» еженедельно готовит для вас информационные ролики о налогах, праве и бухгалтерском учете. Читайте: https://rosco.su/consult/potrebitelskie-nko Интересные видео: Социально ориентированные НКО: https://www.youtube.com/watch?v=TaFgzImjvUo&t=1s ООО или НКО? Плюсы и минусы: https://www.youtube.com/watch?v=D78wDd-Tg1g&t=3s Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ https://rosco.su/
Социально ориентированные НКО
Услуги специалистов «РосКо»: https://rosco.su/registracionnye-uslugi/registratsiya-nko/ Вне зависимости от вида НКО, такие организации изначально не преследуют получение прибыли. Среди разнообразия видов НКО, законодателями выделены социально ориентированные НКО. Деятельность таких НКО, прежде всего, направлена на разрешение социальных вопросов. 1. Что представляют собой социально ориентированные НКО? 2. Чем должны заниматься НКО, чтобы иметь статус социально ориентированных? 3. Какие преимущества НКО дает социальная направленность? На эти и другие вопросы ответит Управляющий партнер компании «РосКо - Консалтинг и аудит» Алена Талаш. Обязательно досмотри видео до конца и поддержи нашу работу ЛАЙКОМ!!! Компания «РосКо» еженедельно готовит для вас информационные ролики о налогах, праве и бухгалтерском учете. Читайте: https://rosco.su/press/sotsialno-orientirovannye-nko Интересные видео: ООО или НКО? Плюсы и минусы: https://www.youtube.com/watch?v=D78wDd-Tg1g НКО: как не платить налоги?: https://www.youtube.com/watch?v=zBjZms3gHKU&t=16s Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ЯндексДзен - https://zen.yandex.ru/roscoaudit Instagram - https://www.instagram.com/rosco_consulting/ https://rosco.su/