Юрлица и ИП платят ряд отчислений с зарплат своих работников. Помимо НДФЛ, они обязаны перечислять взносы в Соцфонд (СФР). Рассказываем, какие еще затраты ложатся на плечи работодателей, и как экономить в найме с умом.
Реальная цена найма
Компании тратят на работников больше, чем те получают на руки. Всему виной — НДФЛ, страховые взносы и взносы на травматизм.
НДФЛ
Подоходный — основной налог для резидентов и нерезидентов, которые получают деньги у источников выплаты в Российской Федерации.
НДФЛ облагаются доходы от трудовой деятельности, реализации имущества, получения процентов от вкладов, доходов от операций с ценными бумагами и деривативами.
Обязанность по удержанию НДФЛ с заработка сотрудника возлагается на его работодателя.
В налоговую базу по НДФЛ включается заработная плата, премии, компенсации и выплаты, в том числе натуральной форме. В последнем случае речь идет об оплате товаров, работ, услуг, предоставленных в личное пользование сотрудника.
Владельцам бизнеса стоит тщательно продумать состав соцпакета. Это может быть оплата питания, проезда, фитнеса, обучения. За каждую привилегию придется заплатить еще и НДФЛ.
Размер НДФЛ зависит от величины дохода:
-
13% — до 2,4 млн рублей в год;
-
15% — от 2,4 до 5 млн на сумму превышения над 2,4 млн рублей.
Пример. Компания — субъект МСБ заключила трудовой договор с экономистом Иваном. Его оклад составил 100 000 рублей. Работодатель заплатит с этой суммы 113 000 рублей, так как 13 000 перечислит в налоговую.
Напомним, что с 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения. Ставки НДФЛ варьируются от 13 до 22%. Увеличенная ставка применяется к сумме превышения над определенными суммами дохода.
Так, если работник зарабатывает шесть миллионов рублей в год или порядка 500 000 рублей в месяц, к его доходам будут применяться три ставки: 13% — до 2,4 млн, 15% – с 2,4 до 5 млн и 18% с 5 до 20 млн рублей.
Для плательщиков НДФЛ работодатели предусмотрели ряд налоговых вычетов: имущественных, социальных. Но работодатель к ним не имеет никакого отношения.
Страховые взносы
С 2023 года страховые взносы объединены в единый тариф. По своей сути он не отличается от совокупного, которого ранее уплачивали работодатели. В него включаются:
-
22% — пенсионное страхование;
-
5,1% — медицинское;
-
2,9% — взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Администрированием взносов теперь занимаются представители Федеральной налоговой службы. Задача работодателя — перечислять 30% от заработка сотрудника.
Для малого бизнеса предусмотрена льгота: с суммы, превышающей 1,5 МРОТ, страховые взносы сокращаются ровно вдвое — до 15%. Посчитаем страховые взносы с учетом льготы.
Пример. Экономист Иван получает «чистыми» 100 000 рублей. Помимо НДФЛ работодатель должен дополнительно начислить 30% на 113 000 рублей.
В 2025 году 1,5 МРОТ — 33 660 рублей в месяц. С этой суммы платят 30% — 10 098 рублей. Зарплата гросс Ивана превышает уровень МРОТ на: 113 000 - 33 660 = 79 340 рублей. С этой суммы работодателю — субъекту малого бизнеса нужно заплатить 15%: 79 340 * 0,15 = 11 901 рубль.
Не стоит забывать и про страховые взносы на травматизм — см. Федеральный закон № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года, Закон № 352-ФЗ от 26 октября 2024 года.
Тарифы по страховым взносам на случай производственной травмы варьируются от 0,2% до 8,5%. Точный размер взносов зависит от класса профриска (суммарно их — 32). Учитывается вид деятельности компании по ОКВЭД.
Совет: уточнить класс профриска и точную величину взноса на травматизм можно в сервисе ФСС. Скидки и надбавки в 2025 году остались такими же, как и в 2024 году — см. Приказ Социального фонда России № 832 от 23 мая 2024 года.
Допустим, деятельность компании, в которой работает Иван, относится к 1-й группе профриска. В этом случае ставка составляет 0,2%. Сотруднику выплатили за март 2025 года 115 000 рублей до вычета налогов. 0,2% от суммы — 230 рублей. Именно столько нужно перечислить за работника в СФР на травматизм до 15 апреля 2025 года.
Фискальная нагрузка работодателя в нашем примере составит: (13 000 + 21 999 + 230) / 100 000 * 100% = 35,29%.
Расходы на социальные гарантии
Помимо налогов, работодателям в России приходится нести следующие расходы за своих работников:
-
Выплаты больничных и пособий — первые трое суток листок нетрудоспособности оплачивает работодатель, с четвертого дня — Соцфонд.
-
Отпускные — не менее 28 суток. Именно такой общий срок оплачиваемых отпусков в России — статья 115 Трудового кодекса Российской Федерации. При увольнении работникам положена компенсация за все неиспользованные дни отдыха.
-
Медосмотры — по типу предрейсовых осмотров водителей, предварительных и периодических осмотров медиков, поваров, работников образования и ряда других должностей.
-
Компенсации при увольнении — по причине сокращения численности штата.
Затраты на подбор и адаптацию персонала
Отдельно стоит выделить такую категорию расходов, как затраты на услуги по подбору персонала. Многие работодатели прибегают к помощи в этом вопросе к HR-специалистам.
В стоимость эйчар-услуг входят:
-
размещение вакансий на агрегаторах по типу Зарплата.ру, HH.ru;
-
первичный отбор кандидатов на должность;
-
проведение анкетирования, тестирования;
-
организация собеседований;
-
и так далее.
Иногда требуется провести первичное обучение и наставничество. За менторство нужно платить.
Затраты на обустройство места сотрудника несут работодатели — см. статью 214 ТК РФ. Платить приходится за технику, мебель, канцелярию как офисных, так и удаленных работников.
Дополнительная статья расходов — кофе, пончики, игровые комнаты, корпоративные мероприятия и так далее. Но подобные вложения необходимы.
Если сотрудники работают в комфортной обстановке, их лояльность к работодателю повышается. Увеличивается степень вовлеченности, инициативность и продуктивность. Компания зарабатывает больше, чем если бы экономила на «печеньках».
Как уменьшить расходы на работника
Снизить налоговую нагрузку можно несколькими способами:
-
Воспользоваться льготными тарифами — опция доступна компаниям из некоторых отраслей. Пример: айти-компании платят не 30%, а 7,6% в Соцфонд. Льготы для разных сфер деятельности указаны в статье 427 Налогового кодекса Российской Федерации.
-
Оптимизировать штат — некоторые задачи, особенно не связанные с основной деятельностью компании, можно передать специалистам на аутсорсинге. Главное, чтобы налоговая не усмотрела в сотрудничестве с самозанятыми и ИП признаки трудовых отношений.
-
Перейти на АУСН — спецрежим для малого бизнеса. Подходит для ИП с доходами не более 60 млн рублей в год с пятью работниками. Перечень регионов, где доступен АУСН, размещен на портале ФНС.
Не стоит применять серые схемы: платить зарплаты в конвертах, маскировать трудовые отношения под разовые заказы, неправильно использовать льготы.
Подведем итоги
-
Работодатели платят с зарплаты сотрудников не только НДФЛ, но и взносы в Соцфонд, а также несут затраты, которые относятся к социальным гарантиям.
-
В стоимость найма также входят затраты на рекрутинг, обустройство рабочего места, обучение и адаптацию.
-
Налоговую нагрузку можно сократить при грамотном планировании бизнес-процессов.
-
Главное — не экономить там, где есть риски.
