Одна из компаний решила сэкономить на налоге, переехав в регион с пониженной ставкой. Но экономия обернулась миллионными доначислениями налога. Почему миграция компании не позволила применить льготную ставку по УСН?
Многим из нас известна пословица, что «один переезд равен двум пожарам». А когда переезд связан со снижением налогов, к трудностям добавляются еще и налоговые риски.
Допустим, бизнесмен Иванов, узнал о том, что в соседнем регионе действует пониженная ставка УСН. Тогда окрыленный возможной экономией налога, бизнесмен срочно решил поменять место регистрации своей компании. В новом видео расскажем, как вместо экономии бизнесмен остался должен бюджету несколько млн рублей.
ОТКРЫВАЕМ ФИРМУ НА УСН: КАК СЭКОНОМИТЬ НА НАЛОГАХ?
Для единого налога при УСН применяется две ставки: общая и пониженная. Для «доходной» УСН максимальная ставка составляет 6%, а для «доходно-расходной» - 15% (п.1 и п.2 ст.346.20 НК РФ). Регионам дано право снижать «упрощенную» ставку. И если бизнесмены выполнят требования местного закона для пониженной ставки, то имеет смысл регистрировать компанию в этом регионе. Но бывает, что компания уже прописана в «невыгодном» регионе.
Тогда предприниматели принимают решение о смене регистрации и делают фиктивный переезд.
Почему налоговики не любят переселенцев?
Несмотря на то, что переезд компании и постановка в новой налоговой инспекции не противоречит закону, налоговики могут взять такие компании «на карандаш».
Дело в том, что уже более 15 лет действует разработанная налоговиками концепция планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333@). В зону риска попадают те компании, которые часто мигрируют из региона в регион и, соответственно, меняют налоговые инспекции.
Какие судебные баталии разыгрываются при миграции бизнесменов?
Придирок у налоговиков в случае миграции компаний несколько. Самая популярная – фиктивная регистрация бизнесмена и, как следствие, получение необоснованной налоговой выгоды.
Стоя на страже бюджета, налоговики проводят расследования и формируют доказательную базу, что единственной целью таких переездов явилась экономия налога.
Например, бизнесмен был зарегистрирован в Республике Крым, применял УСН с объектом «доходы» и платил налог по ставке 4% от деятельности по сдаче в аренду движимого и недвижимого имущества, находящегося на территории Марий Эл. А раз регистрация была в Крыму, то и налог по ставке 4% поступал в бюджет Республики Крым. Ведь все требования местного закона он выполнил, а значит может легально сэкономить деньги. И не имеет значения, что фактически бизнесмен никуда не переезжал, миграция была только на «бумаге».
При проведении камеральной проверки декларации налоговики сочли, что налог должен был рассчитываться по ставке 6% и уплачиваться на территории Марий Эл. А разница в недоплате налога составила 1,6 млн рублей.
Итак, бизнесмен Иванов обосновался в новом регионе, но только на «бумаге» и начал применять пониженную ставку льготного единого налога. Но налоговики и суд посчитали иначе…
Аргументы, которые убедили судей в создании бизнесменом схемы ухода от налога, сводились к следующему:
-
у предпринимателя нет никакой собственности в Республике Крым, указанная при регистрации квартира принадлежала сыну предпринимателя и на момент проверки продана по договору купли-продажи;
-
впоследствии предприниматель был зарегистрирован по другому адресу и в ходе допроса собственника жилого дома выяснилось, что сам бизнесмен не приезжает на указанный адрес. Почтовая корреспонденция, приходящая на адрес регистрации, перенаправлялась средствами электронных программ бизнесмену;
-
на момент обследования жилого помещения, по сведениям опрошенного соседа сам предприниматель долгое время находился в г. Йошкар-Оле;
-
отчетность налоговикам предприниматель направлял по ТКС из Республики Марий Эл;
-
документы, полученные от коммунальщиков, свидетельствуют о регулярном потреблении воды и электроэнергии по фактическому месту проживания, т.е. в Республике Марий Эл;
-
недвижимое имущество на праве собственности находилось также в Марий Эл. Все необходимые для бизнеса основные средства: производственная котельная, земля для размещения промышленных объектов, склад сырья и готовой продукции, также имели прописку в Республике Марий Эл;
-
основные контрагенты ИП вели бизнес также на территории Марий Эл, где и находилась собственность предпринимателя, которую он сдавал в аренду;
-
в связи с регистрацией ИП в Крыму, адреса отгрузки покупателям не изменились. Отгрузка продукции по-прежнему осуществлялась с «родного» региона.
Такой доказательной базе налоговиков бизнесмену нечего было противопоставить. В итоге суд счел обоснованным миллионные доначисления налога (решение АС Республики Крым от 28.09.2021 г. №А83-14979/2021).
Схема заманчива, но опасная. Если налоговики докажут, что сам бизнес никуда не переезжал, то доначислений не избежать.
Второй кейс связан с периодом применения льготной налоговой ставки при миграции компании в другой регион.
Нахождение компании в регионе для применения ставки налога определяется на дату уплаты налога. Поэтому бизнесмены могут применять пониженную ставку для прошлогодней «упрощенки». Так думают некоторые предприниматели…
Компания в начале календарного года переехала в Чечню, где действует 1% «доходная» упрощенка вместо ранее применяемой 6%. И посчитав, что можно применить льготную ставку в 1% к УСН за прошлый год, отправила уточненную декларацию в новую инспекцию.
При камералке налоговики отказали компании в применении пониженной ставки за прошлый год. При изменении местожительства либо нахождения компании в регионах, где действуют разные ставки УСН, налог рассчитывается по ставке на последний день налогового периода, т.е. на 31 декабря (письмо Минфина РФ от 09.07.2012 г. №03-11-06/2/86). А на конец года компания работала в регионе со ставкой налога – 6%.
Суд также поддержал налоговиков, отметив, что несмотря на то, что оплачивается налог уже по месту новой регистрации компании, расчет и применение ставки определяется на 31 декабря. В итоге вместо долгожданной экономии налога, компании доначислена недоимка в размере 5,5 млн рублей, штраф и пени (постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 г. №А77-4/2022).
Отметим, что позиция суда вполне ожидаема, местонахождение компании для применения ставки по УСН фиксируется не на дату уплаты налога или сдачи декларации, а на конец налогового периода. Налоговый период берется тот, за который уплачивается налог.
Помочь в разрешении налоговых проблем могут специалисты компании «РосКо».
