Получать подарки всегда приятно, особенно если это дар в виде квартиры. Но радость от подарка может омрачиться, когда одаряемому налоговики начислят 13% налога. В некоторых случаях получатель дара может избежать налога. Разберемся, в каких ситуациях получатель дара может не платить НДФЛ при дарении недвижимости.
При получении в дар недвижимости можно на законных основаниях не уплачивать НДФЛ.
В нашей новой статье поговорим о том, каких родственников освобождает НК РФ от уплаты налога при дарении недвижимости.
Договоры по дарению недвижимости между близкими людьми не являются редкими операциями. Заключая сделки по дарению жилья, стороны не всегда задумываются о налоговых последствиях.
ДАРЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ БЛИЗКОМУ РОДСТВЕННИКУ
Например, муж подарил своей гражданской жене апартаменты. Подарок оказался с обременением в виде НДФЛ по ставке 13% с кадастровой стоимости. Бабушка подарила свою квартиру внучатому племяннику, ведь ближе его у женщины никого не осталось.
Последствия дарения также стали неприятной неожиданностью для племянника.
При этом налоговое законодательство допускает освобождение от налогообложения сделок по дарению недвижимости между близкими родственниками.
От НДФЛ освобождены подарки между членами семьи и (или) близкими родственниками (п.18.1 ст.217 НК РФ, письмо ФНС РФ от 02.06.2021 г. №БС-4-11/7663@).
Кого считать близкими родственниками?
В НК РФ понятие «близкие родственники» не раскрывается, а, значит, обратимся к нормам семейного законодательства.
В СК РФ перечень таких лиц закрыт (ст.2, ст.14 СК РФ). К ним относятся: супруги, родители, в т.ч. усыновители, дети, в т.ч. усыновленные, дедушки и бабушки, внуки, братья и сестры, в т.ч. полнородные и неполнородные.
В последнем списке имеются в виду братья и сестры, имеющие общих отца или мать.
Не поименованные другие родственники, хоть и по факту являющиеся самыми близкими, де-юро ими не считаются.
Финансисты также допускают возможность освобождения дарения от налога, если физическое лицо признается членом семьи дарителя судом в порядке особого производства (письмо Минфина РФ от 04.03.2022 г. №03-04-05/15680).
Должен ли близкий родственник отчитываться перед налоговиками?
Если одаряемый является близким родственником дарителя, то никаких документов и деклараций в налоговую инспекцию он не представляет. Физические лица декларируют только доходы, которые облагаются НДФЛ (п.4 ст.229 НК РФ, письмо Минфина РФ от 03.12.2020 г. №03-04-05/105684).
В известном романе «Золотой теленок» за детей лейтенанта Шмидта выдавали себя Шура Балаганов, Паниковский и Остап Бендер. Для того чтобы признали человека членом семьи, нужно пройти не один суд. Но как относятся судьи к родственникам, которые де-юро не являются близкими?
Какие судебные баталии разыгрываются по поводу признания близкого родства?
Если же налоговики выставили требование об уплате НДФЛ, то одаряемый должен доказать близкое родство, в т.ч. и вступившем в силу решением суда. Но, как показывает судебная практика, в большинстве случаев физическим лицам не удается подтвердить близкое родство.
Рассмотрим несколько таких кейсов.
Много лет, начиная с 1994 года, на правах члена семьи дарителя проживала его гражданская жена. В 2020 году муж решил подарить ей квартиру. Сделку по договору дарения он осуществил как своей жене, не думая, что после совершения сделки у фискалов будут какие-то вопросы по поводу уплаты налога в размере 232 тысяч рублей.
Мужчина обратился в суд по признанию гражданской жены членом его семьи.
В качестве аргументов были выдвинуты доводы: истец совместно проживает с гражданской женой на постоянной основе, ведет с ней совместное хозяйство, у них добрые семейные и уважительные отношения друг к другу, общий семейный бюджет, общий быт, расходы по коммунальным платежам, оба пенсионеры.
Решением суда первой инстанции иск дарителя был удовлетворен. Суд исходил из доказанности совместного проживания, что было подтверждено свидетельскими показаниями.
Однако налоговиков не устроил такой исход дела, и они обжаловали решение городского суда.
Судебная коллегия поддержала позицию налоговиков.
Понятие «член семьи» для целей расчета налога нужно брать из статьи 2 СК РФ. А из положений СК РФ следует, что гражданская жена не относится к членам семьи. Таким образом, вердикт был вынесен в пользу налоговиков (определение СК по гражданским делам ВС Республики Башкортостан от 20.12.2021 г. №33-21897/2021).
В другом судебном споре также судьи не приняли во внимание факт совместного проживания дарителя и одаряемого.
В данном судебном кейсе речь шла о дочери и отчиме, который фактически заменил ей настоящего отца. Цена вопроса – 139 тысяч рублей. Несмотря на показания, что дочь называла отчима «папой», суд не признал ее членом семьи. Отказ мотивирован теми же причинами, что и в предыдущем судебном решении. Перечень членов семьи и близких родственников является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. А факт совместного проживания в одном жилом помещении не может изменить толкование налогового законодательства (определение СК по гражданским делам 6 КСОЮ от 27.09.2022 г. №8Г-17776/2022).
ПОДВОДНЫЕ КАМНИ СДЕЛОК С НЕДВИЖИМОСТЬЮ
Также суд не признает членами семьи мачеху и пасынка. Несмотря на то, что пасынок остался единственным близким человеком, оплачивал мачехе медицинские услуги и оказывал ей материальную помощь. Доначисленный налог составил 522 тысячи рублей (определение СК по гражданским делам 3 КСОЮ от 14.04.2021 г. №8Г-4855/2021).
Еще один спор связан с дарением доли квартиры недееспособному опекаемому лицу. Опекаемое лицо приходилось родным братом ее супруга. Опекун полагала, что опекаемый является ее членом семьи и налог не должен быть уплачен. Цена вопроса – 130 тысяч рублей. Судьями также было поддержано решение налоговиков (определение СК по административным делам Омского областного суда от 03.03.2021 г. №33а-1152/2021). Аналогичный спор с опекаемым рассматривался и в определении СК Омского областного суда от 16.02.2022 г. №33а-969/2022.
Почему суда, чаще всего, занимают позицию налоговиков?
Резюме
Если человек не подпадает под члена семьи или близкого родственника в смысле СК РФ, то вероятность добиться правды в суде крайне мала.
