Чтобы правомерно заявить налоговые расходы и вычет НДС, контрагенты должны подтвердить реальность проведённой сделки. Как это сделать? Расскажем прямо сейчас. Смотрите, чтобы быть в курсе.
Сегодня участникам сделки недостаточно просто оформить документы. Особое внимание налоговая уделяет фактическому исполнению договора между контрагентами.
Что является целью формальных сделок
Основная цель фиктивных сделок - неуплата налогов. Расходы завышают через подставные фирмы - однодневки, заявляют вычеты по НДС. Кроме того, контрагенты используют формальный документооборот для обналичивания денег. Кстати, о том, что взыскание налогов с физических лиц теперь возможно без суда мы рассказывали в этом видео. Переходите по ссылке и смотрите!
Как налоговики проверяют реальность сделки
У налоговой есть общие подходы к проверке реальности сделок. Основной довод - это невозможность исполнения сделки стороной, указанной в договоре.
Как налоговики выигрывают судебные процессы, доказывая фиктивность сделки
Были обнаружены такие факты: доставка угля ни компанией, ни поставщиком документально не подтверждена. У контрагентов нет складских и производственных помещений на праве аренды, хранение поставленного товара в заявленных объёмах невозможно. Оплата поставщику в полном объеме не произведена.
Размер долга на момент проверки налоговой составлял свыше 20 млн рублей. Поставщик и компания при этом взаимосвязаны: IP-адрес, с которого представлялась отчётность, один и тот же. Несение расходов контрагента в интересах компании, поставщик предоставил доступ к системе «Банк-Онлайн» сотруднику организации.
Контрагент не предъявил претензий по погашению долга, а поставщики, заявленные в книге покупок, обладают признаками «технических организаций». К тому же компания не предоставила товарно-транспортные накладные в отношении ряда контрагентов.
В документах поставщиков транспортный раздел не заполнен, в путевых листах нет обязательных реквизитов, таких как: «адрес погрузки/разгрузки», «расстояние», «наименование груза», графы «перевезти, тонн» и «расстояние».
Компания не предоставила приказы на списание запчастей на текущий ремонт автомашин, дефектные ведомости, акты установки, требования-накладные. Акты списания израсходованных товаров и материалов не содержат обязательных реквизитов, сведений о хозяйственных операциях и их отражение в регистрах бухгалтерского учёта.
В штате компании отсутствуют слесари, механик по ремонту автомобилей или иные сотрудники, обязанные ремонтировать и обслуживать транспорт. При этом нет доказательств привлечения третьих лиц для технического обслуживания автомобилей.
Суд поддержал вывод налоговой, что компания имела возможность производить уголь самостоятельно, не отражая документально. Тем более, что за время своего существования эта организация занимала лидирующие позиции в регионе среди крупнейших производителей угля.
Главный козырь налоговой - это доказательство наличия «технических» контрагентов, необходимых только для вычетов НДС и увеличения расходов по налоговому учету.
Как правило, налогоплательщики не задумываются о том, что «доверяют» выполнение строительно-монтажных работ контрагентам, у которых нет свидетельства саморегулируемой организации.
Этот факт доказывает фиктивный документооборот между контрагентами. Чаще всего подобные работы выполняются силами самой компании.
Налоговую также привлекают поставщики, которые оказывают компаниям нетипичные для них услуги. Например, компания занимается поиском и подбором персонала, имеет штат сотрудников для оказания услуг, а также аккредитацию на право осуществления данной деятельности. Однако нанимает контрагента для оказания аналогичных услуг.
Что нужно сделать компании, чтобы ее не обвинили в фиктивном документообороте
Для того чтобы подтвердить реальность сделки, контрагенты должны фиксировать все этапы ее совершения и сохранять все оправдательные документы: рабочую переписку, контакты сотрудников контрагента.
Перед заключением договора нужно провести тестирование контрагента, собрав «досье». Проверка должна включать в себя анализ финансового-хозяйственной деятельности, наличие необходимых лицензий для выполнения работ, экономических и трудовых ресурсов для исполнения сделки. Необходимы фото или видео производственного оборудования и личный осмотр.
