Какие нужно учитывать особенности проведения встречной проверки? Какие документы вправе истребовать налоговики? Как можно вообще избежать встречной проверки?
Компания сочла такие требования излишними на том основании, что эти документы не относятся к регистрам бухгалтерского учета и никак не связаны с правильностью исчисления налогов.
Тем не менее, суд поддержал налоговиков, которые оштрафовали компанию за непредставление документов, обосновав это тем, что необходимость в этих документах продиктована подтверждением реальности сделок (постановление Семнадцатого ААС от 22.09.2021 г. №А50-10757/2021).
Судьи поддержали налоговиков и в том, что «частота и количество направляемых требований, обусловлено масштабами деятельности компании».
Как можно избежать встречной проверки?
При сдаче декларации инспекция проводит камеральную проверку. С этой целью налоговики сопоставят данные, отраженные в декларации налогоплательщика, с данными контрагента. В итоге контрагент налогоплательщика получит требование по запросу инспекции с перечнем документов.
Как правило, налоговиков интересуют конкретные сделки. Например, одна компания продала другой компании основное средство с убытком. Компания заявила убыток в налоговой декларации по прибыли. Налоговики запросили документы, как у самого налогоплательщика, так и у его контрагента. Конечно, если убыток обоснован и имеется полный комплект документов, то можно представить пояснения и приложить документы.
Для того чтобы избежать подобных ситуаций, тем более, если документы, подтверждающие покупную стоимость основного средства, утеряны, лучше показать небольшую прибыль.
Основанием для встречной проверки также являются выявленные расхождения в налоговой декларации налогоплательщика и его контрагента. Поэтому на стадии подготовки декларации по НДС целесообразно провести сверку счетов-фактур хотя бы по существенным суммам.
Избежать огромного количества предоставленных документов также можно проанализировав встречное требование налоговиков.
Подобные запросы налоговики не вправе инициировать, ведь они не касаются деятельности контрагента, которого, в конечном итоге, проверяет налоговая инспекция.
Налоговики при проведении встречки также не вправе проводить осмотры складов и иных помещений контрагента, которые не имеют никакого отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика (апелляционное определение Апелляционной коллегии ВС РФ от 27.08.2019 г. №АПЛ19-333, постановление АЗ Западно-Сибирского округа от 28.12.2021 г. №А70-4498/2021, письмо Минфина РФ от 06.12.2019 г. №03-02-07/1/95045). Другое дело, если на территории контрагента арендуется склад либо иное помещение проверяемого лица.
Возможно, что по итогам встречки у самого налогоплательщика проблем не будет. Однако у контрагента может выясниться подозрительная цепочка операций. И налоговики уже в рамках камеральной или выездной проверки пришлют требование с запросом интересующей информации.
КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА
Сколько стоит непредставление информации по встречке?
Непредставление в установленный срок документов карается штрафом. Налогоплательщику отводится 5 рабочий дней на сбор документов или пояснений (п.5 ст.93.1 НК РФ). Это срок начинает отчитываться с момента отправки налоговикам квитанции, которая, в свою очередь, должна быть отправлена в течение 6 рабочих дней.
Если компания не представит либо с опозданием отправит запрошенные документы, то ей может грозить штраф – 10 тыс. рублей (п.2 ст.126 НК РФ).
Штраф не будет рассчитываться за количество непредставленных документов. Если во взаимоотношениях с контрагентом был оформлен один УПД и его не представили, то штраф все равно будет 10 тыс. рублей.
Если налогоплательщик проигнорирует представление информации, то налоговики могут оштрафовать его на 5 тыс. рублей. Повторное нарушение в течение календарного года будет стоить в 4 раза дороже – 20 тыс. рублей (ст.129.1 НК РФ).
