Вариантов сотрудничества работодателей и физических лиц – работников не так уж и много: либо оформление по трудовому договору (ТД), либо работа по договорам ГПХ. Поговорим о нюансах заключения этих двух видов соглашений.
Трудовой договор и гражданско-правовой договор: в чем различия
Для предпринимателей привлечение физлиц по ГПХ привлекательно, так как:
-
можно сэкономить на налогах и сборах;
-
можно не предоставлять оплачиваемые отпуска;
-
можно не платить премии, компенсации, пособия сотрудникам: только вознаграждение за проделанную работу.
В случае с ТД, работник имеет право:
-
на оплачиваемый отпуск (начиная с 28 календарных дней в год);
-
на оплату больничного на основании листа временной нетрудоспособности, выплату пособий;
-
на премии согласно системе оплаты труда;
-
на компенсации на случай увольнения (если они предусмотрены ТК РФ или договором);
-
на сохранение средней з/п (в установленных случаях);
-
и так далее.
Сотрудник, работающий по договору ГПХ, подобными правами не наделен. При этом нужно понимать, что есть существенные различия между трудовыми и гражданскими отношениями, которые конкретизируются в ТК РФ и ГК РФ. Если сотрудничество, оформленное по договору ГПХ, но имеет признаки трудового договора, то это несет для нанимателя определенные риски.
Как определить правовую природу отношений и выбрать тип договора
Правовая природа договора помогает уяснить статус субъектов правоотношений.
Договоры различаются по нескольким критериям:
-
По предмету – для ГПХ ключевое значение играет результат труда (ст.ст.779, 702 ГК РФ), для ТД – сам труд работника.
-
Срочность – ГПХ оформляется на определенный срок, а ТД по общему правилу (кроме ст.59 ТК РФ) является бессрочным.
-
Подчинение правилам распорядка фирмы, распоряжениям руководителя – по ТД такая обязанность есть, а по договору ГПХ – отсутствует (важен результат труда, а не процесс).
-
Оплата труда – по ТД заработная плата сотрудника по большей части состоит из основного оклада, который не зависит от результатов труда (уже потом идут премии и надбавки), а в случае с договором ГПХ работник получает вознаграждение, соразмерно конечному результату (объему выполненных работ или оказанных услуг) по заранее оговоренным расценкам, оплата производится на основании двустороннего акта.
-
Оформление в штат – в случае с ТД работник оформляется на конкретную должность (ст.57 ТК РФ), что фиксируется в штатном расписании (ШР) (также требуется оформить трудовую книжку, Т-2, приказы), при договоре ГПХ оформления не происходит.
-
Создание условий для труда – по ТД придется предоставлять наемному работнику материалы, инвентарь, оборудованное место и так далее (ст.22 ТК РФ), компенсировать затраты (ст.ст.164, 188 ТК РФ). По ГПХ это – не обязательно (ст.ст.704, 783 ГК РФ).
-
Вовлечение третьих лиц – по ТД работник сам исполняет свои обязанности, а по договору ГПХ исполнитель вправе вовлекать помощников в рабочие процессы (ст.313 ГК РФ), если запрет не установлен.
-
Порядок оплаты труда – по ТД з/п нужно обязательно платить 2 раза в месяц, и оклад должен быть равен или выше чем МРОТ по региону, а по договору ГПХ порядок выплат определяется по договоренности (исполнитель получает вознаграждение).
-
Матответственность – в виде возмещения прямого действительного ущерба по ТД (по ст.243 ТК РФ) и полная по договору ГПХ (ст.723, 783 ГК РФ).
-
Метод удержания НДФЛ и уплаты различных взносов – по ТД – у источника выплаты (т. е. у работодателя), а по договору ГПХ заказчик не перечисляет средства в ФСС, ПФР и ФФОМС (лишь удерживает НДФЛ).
-
Трудовые гарантии – по ТД они обязательны, а по договору ГПХ – нет (при этом весь период работ включатся в трудовой стаж).
Указанные критерии учитываются проверяющими из ФНС, ПФР, трудовой инспекции, ФСС, и важны для сотрудников. Проверьте договор ГПХ с физлицом. При обнаружении признаков трудовых отношений нужно оперативно переквалифицировать его в ТД.
Переквалификация трудового в гражданско-правовой договор
Заключение договора ГПХ недопустимо в нескольких случаях, а именно:
-
соответствие функционала исполнителя конкретной должности, предусмотренной ШР нанимателя;
-
прямое подчинение внутренним актам компании и распоряжениям заказчика – например, соблюдение графика или трудового распорядка;
-
отсутствие сроков реализации заказа;
-
упоминание в договоре ГПХ о зарплате и гарантиях, присущих трудовым отношениям.
Юристы рекомендуют избегать в договорах ГПХ формулировок, характерных для трудовых соглашений: работодатель, заработная плата, должностные обязанности, трудовые функции и так далее.
Если в договоре имеется хотя бы одно из указанных выше условий, договор может быть переквалифицирован. Во всех указанных случаях нужно оформлять ТД, включать работника в ШР, предоставить ему все необходимые гарантии и делать запись в справке по форме СТД-Р.
Как составить договор ГПХ в 2022 году
Типовой формы договора не существует. По общему правилу он составляется на бумажном носителе в двух экземплярах.
Следует придерживаться нескольких правил для договоров ГПХ:
-
предмет договора – выполнение работы (услуги) или предоставление имущественных прав с целью получения определенного результата;
-
точные сроки реализации проекта – привязка к дате, событию или обстоятельству;
-
отсутствие формулировок и отсылок к нормам ТК РФ;
-
наличие точной суммы вознаграждения, порядка приема и оплаты работ;
-
налогообложение и взносы – прописать в тексте документа виды взносов, которые будут начислены исполнителю помимо НДФЛ;
-
прочие правила и положения – требования к качеству работ, конкретизация объемов и этапов выполнения заказа и тому подобное.
Санкции при неправомерном заключении договора
Чаще всего интерес к содержанию договоров проявляют не контролеры ГИТ, а инспекторы ФНС в части страховых взносов и представители ПФР и ФСС.
В случае принудительной переквалификации ГПХ в трудовой договор, нанимателя ждут значительные траты. Придется:
-
Предоставить сотруднику гарантии и компенсации по ТД.
-
Скорректировать зарплатную отчетность.
-
Доплатить взносы по временной нетрудоспособности и материнству в ФНС, за «вредность» и травматизм в ФСС.
-
Выплатить компенсации в случае задержки зарплаты (ст.236 ТК РФ).
-
Заплатить штрафы: для компаний – от 50 000 до 100 000 рублей, для ИП – от 5 000 до 10 000 рублей, для руководителя – от 10 000 до 20 000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).
Таким образом, в отдельных случаях, трудовое законодательство допускает отношения между работником и работодателем, возникшие по договору ГПХ, с последующим их признанием в качестве трудовых. Важно уделять особое внимание порядку заключения договора, используемым формулировкам, соблюдать налоговые нормы. Договоры можно заключать исключительно на добровольных началах. Не стоит оформлять договор ГПХ с одним сотрудником и на аналогичных условиях ранее чем раз в полгода-год. В документе не должно быть косвенных или прямых намеков на трудовые отношения, договор не должен носить постоянный характер. На оказанные услуги должен быть составлен составить акт выполненных работ. Оплата производится единовременно по факту приемки работ (если предусмотрен аванс, то это нужно отразить в тексте документа).
Если работодатель сомневается в корректности оформления договоров, кадровой или бухгалтерской документации, то ему рекомендуется обратиться к профессионалам. Получить консультацию юриста по трудовому праву можно, оставив заявку на сайте rosco.su.
