На практике нередко возникают ситуации, когда банк блокирует счет компании. Как не допустить блокировку счета и как разблокировать расчетный счет?
Как показывает практика, в последнее время участились ситуации, когда банк по собственной инициативе блокирует счет компании. Нередко блокирует счет компании и налоговая инспекция.
ЗАКОНОПРОЕКТ ПО БЛОКИРОВКЕ СЧЕТОВ КЛИЕНТОВ БАНКА
Причины блокировки по инициативе налоговой инспекции
Налоговая инспекция вправе заблокировать расчетный счет компании по следующим основаниям:
- не исполнено требование об уплате налога, пени и штрафов (п.2 ст.76 НК РФ);
В этом случае блокировка осуществляется в пределах суммы возникшей недоимки (Письмо Минфина РФ от 15.04.2010 г. №03-02-07/1-167).
- не представлена налоговая декларация или расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении законодательно установленного срока представления (пп.1 п.3, п.3.2 ст.76 НК РФ);
- не направлена в налоговую инспекцию электронная квитанция о приеме требований или уведомлений (пп.2 п.3 ст.76 НК РФ).
Начиная с 01.01.2015 г. в срок не позднее шести дней со дня отправки налоговым органом документов, используемых налоговыми органами для проведения мероприятий налогового контроля, налогоплательщики обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов.
Решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств принимается налоговыми органами в течение 10 рабочих дней со дня истечения установленного срока для передачи электронной квитанции (Письмо ФНС РФ от 16.02.2016 г. №ЕД-4-2/2436@).
Причины блокировки счета по инициативе банка
Банки имеют право блокировать счет клиента в случае выявления признаков, установленных как Федеральным законом от 07.08.2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ), так и рекомендациями Росфинмониторинга и ЦБ РФ (Письмо Банка РФ от 31.12.2014 г. №236-Т).
Так, банкам предоставлено право отказать в выполнении распоряжений клиента в совершении операций по счету не только в случае непредставления документов, необходимых для фиксирования информации, но и в случае возникновения соответствующих подозрений относительно проводимой операции (п.11 ст.7 Закона №115-ФЗ).
То есть речь идет об отказе в проведении операций по счету клиента.
А полностью приостановить все операции по счету банк может в случае, если компания содержится в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об причастности к экстремистской или террористической деятельности. Решение о блокировке счета в иных ситуациях может принять Росфинмониторинг либо судебные органы.
Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма сделки равна или превышает 600 тыс.рублей (либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 тыс.рублей, или превышает ее), а по своему характеру данная операция относится к одному из видов операций, перечисленных в п.1 ст.6 Закона №115-ФЗ. Например, снятие или зачисление на расчетный счет компании «налички», если это не связано с ее характером деятельности (пп.1 п.1 ст.6 Закона №115-ФЗ). Если целью деятельности торговой компании является оптовая продажа продуктов питания, то подозрительным будет выглядеть чек на снятие «налички» на приобретение производственных станков. Проблем не возникнет, если цели, указанные в чеке на снятие «налички», соответствуют виду деятельности, указанному в уставе компании. Тогда компания представит банку документы (договор, счета-фактуры, счета на оплату) по сделке, превышающей 600 тыс.рублей.
Под подозрение банка, чаще всего, попадают транзитные и заемные операции
Особенно, когда сумма займа более или равна 600 тыс.рублей и займ беспроцентный (пп.2 п.1 ст.6 Закона №115-ФЗ).
В отличие от налогового перечня оснований для блокировки счета, у банка нет четкого закрытого перечня операций, служащих основанием для блокировки.
В некоторых случаях банк сопоставляет денежные потоки с суммой оплаченных налогов. Например, поступления денежных средств на счет клиента свыше 87,5 млн. руб. при оплате в налоговые органы лишь около 2,5 тыс. руб., свидетельствует о сомнительной операции клиента. Но, как отмечают суды, запрет расходных операций по счету лишь на этом основании, неправомерен.
Разблокировка счета
В случае, если заблокировала счет налоговая инспекция, необходимо получить копию решения о приостановлении операций, ведь на практике, один экземпляр решения направляется в обслуживающий банк, а второй – по почте на юридический адрес компании (при наличии филиалов, получение самого решения занимает значительное время).
Вторым этапом будет устранение причин блокировки счета.
Если счет заблокирован по инициативе налоговой инспекции, действия компании будут следующими:
- оплатить суммы недоимки, пени, штрафа;
Срок разблокировки - не позднее одного дня, следующего за днем получения выписки банка (п.8 ст.76 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.04.2016 г. №03-02-08/20569).
Для ускорения принятия решения о разблокировке счета компании целесообразно самим представить в ИФНС выписку банка, подтверждающую уплату недоимки.
- отправить налоговые декларации или расчет по форме 6-НДФЛ;
Срок разблокировки - не позднее одного дня после представления декларации (пп.1 п.3.1 ст.76 НК РФ).
- направить квитанцию о приеме документов в налоговую инспекцию.
Срок разблокировки - не позднее одного дня, следующего за днем передачи квитанции о приеме документов либо за днем представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом либо за днем явки представителя компании в налоговый орган (пп.2 п.3.1 ст.76 НК РФ, Письма Минфина РФ от 15.01.2016 г. №03-02-08/797, ФНС РФ от 27.01.2015 г. №ЕД-4-15/1071).
РАЗБЛОКИРОВКА СЧЕТА В СЛУЧАЕ БЛОКИРОВКИ НАЛОГОВОЙ
Принятое налоговой инспекцией решение об отмене блокировки счета должно быть направлено в обслуживающий банк компании (п.4 ст.76 НК РФ). Для ускорения передачи решения в банк, компания может сама получить его в налоговой инспекции.
РАЗБЛОКИРОВКА РАСЧЕТНОГО СЧЕТА
В отношении приостановления банковских операций компании необходимо представить запрашиваемые банком документы, ведь при их непредставлении по истечении одного месяца окончания налогового (отчетного) периода, банк вправе приостановить операции клиента.
