Какие особенности нужно учитывать при выдаче кредитным учреждениям аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности?
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность банка подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение представляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 02.12.1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности». Годовая отчетность представляется банком в территориальные учреждения Банка РФ, которые осуществляют надзор за их деятельностью.
Основные принципы подготовки аудиторского заключения изложены в российских стандартах №1 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», №2 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», №3 «Дополнительная информация в аудиторском заключении».
Состав банковской отчетности
Перечень представляемой отчетности установлен в приложении №1 к Указанию Банка РФ от 12.11.2009 г. №2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ».
В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности включены следующие формы:
- 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;
- 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)»;
- 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)»;
- 0409813 «Сведения об обязательных нормативах и о показателе финансового рычага (публикуемая форма)»;
- 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)».
Пояснительная информация к годовой отчетности формируется в соответствии с Приложением к Указанию Банка РФ от 25.10.2013 г. №3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности».
Аудиторское заключение банку
Критерии достоверности банковской отчетности изложены в Указаниях Банка РФ от 30.04.2008 г. №2005-У «Об оценке экономического положения банков» и от 17.09.2009 г. №2293-У «О порядке отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций при установлении существенной недостоверности отчетных данных».
Представляем образец (фрагмент) аудиторского заключения банку:
По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение АКБ «Лютик» по состоянию на 1 января 2016 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2015 год в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитными организациями.
В соответствии со ст.42 Федерального закона от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка за 2015 год мы провели проверку:
- выполнения Банком по состоянию на 01.01.2016 г. обязательных нормативов, установленных Банком РФ;
- соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками Банка требованиям, предъявляемым Банком РФ к таким системам.
В результате проведенной нами проверки установлено следующее:
1) В части выполнения Банком обязательных нормативов, установленных Банком РФ:
значения установленных Банком РФ обязательных нормативов Банка по состоянию на 01.01.2016 г. находились в пределах лимитов, установленных Банком РФ.
Мы не проводили каких-либо процедур в отношении данных бухгалтерского учета Банка, кроме процедур, которые мы сочли необходимыми для целей выражения мнения о том, отражает ли бухгалтерская (финансовая) отчетность АКБ «Лютик» достоверно во всех существенных отношениях его финансовое положение по состоянию на 01.01.2016 г., результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2015 год в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитными организациями.
2) В части соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками
Банка требованиям, предъявляемым Банком РФ к таким системам:
- в соответствии с требованиями и рекомендациями Банка РФ по состоянию на 01.01.2016 г. служба внутреннего аудита Банка подчинена и подотчетна совету директоров Банка, подразделения управления рисками Банка не были подчинены и не были подотчетны подразделениям, принимающим соответствующие риски, руководители службы внутреннего аудита и подразделения управления рисками Банка соответствуют квалификационным требованиям, установленным Банком РФ;
- действующие по состоянию на 01.01.2016 г. внутренние документы Банка, устанавливающие методики выявления и управления значимыми для Банка кредитными, операционными, рыночными, процентными, правовыми рисками, рисками потери ликвидности и рисками потери деловой репутации, осуществления стресс-тестирования, утверждены уполномоченными органами управления Банка в соответствии с требованиями и рекомендациями Банка РФ;
- по состоянию на 01.01.2016 г. внутренними документами Банка установлена система отчетности по значимым для Банка кредитным, операционным, рыночным, процентным, правовым рискам, рискам потери ликвидности и рискам потери деловой репутации, а также собственным средствам (капиталу) Банка;
- периодичность и последовательность отчетов, подготовленных подразделениями управления рисками Банка и службой внутреннего аудита Банка в течение 2015 года по вопросам управления кредитными, операционными, рыночными, процентными, правовыми рисками, рисками потери ликвидности и рисками потери деловой репутации Банка, соответствовали внутренним документам Банка; указанные отчеты включали результаты наблюдения подразделениями управления рисками Банка и службой внутреннего аудита Банка в отношении оценки эффективности соответствующих методик Банка, а также рекомендации по их совершенствованию;
- по состоянию на 01.01.2016 г. к полномочиям совета директоров Банка и его исполнительных органов управления относится контроль соблюдения Банком установленных внутренними документами Банка предельных значений рисков и достаточности собственных средств (капитала). С целью осуществления контроля эффективности применяемых в Банке процедур управления рисками и последовательности их применения в течение 2015 года совет директоров Банка и его исполнительные органы управления на периодической основе обсуждали отчеты, подготовленные подразделениями управления рисками Банка и службой внутреннего аудита, рассматривали предлагаемые меры по устранению недостатков.
Процедуры в отношении внутреннего контроля и организации систем управления рисками Банка проведены нами исключительно для целей проверки соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками Банка требованиям, предъявляемым Банком России к таким системам.
